国有建筑业内部控制及风险防控研究

张荣艳

摘要：对国有建筑企业的工程项目进行内部控制是非常有必要的，它不仅可以提升施工项目的整体质量，而且还能改善工作人员的工作效率，从而提升国有建筑企业的经济效益。本文对国有建筑企业在进行内部控制时遇到的难题进行了分析与探讨，并且提出了相应的风险防控措施，以期更好地解决风险管理问题。

关键词：国有建筑企业；内部控制；风险防控；风险管理

在国有建筑企业的工程管理中，内部控制是约束其规范性的必要手段之一，它可以有效地杜绝在面临各种风险时极容易出现的各种失控问题。在进行内部调控时，一定要按照相关的法律法规严格控制每一笔资金的投入，避免出现意外，从而给国企带来不必要的经济损失[1]。

一、国有建筑企业内部控制的特征

（一）内部控制的对象

对实际运行的施工项目进行内部控制时，最需要调控的是资金投入，因为投入多少成本将直接关系到该项目能给企业带来多大的经济效益。如果疏忽了成本的管理工作，将会对施工项目的资金运转造成影响，甚至因此出现大的经济危机。所以在进行项目内部调控时，我们要根据施工项目的不同特点，有针对性的选取适当的内部控制方法，进而能够有效地调节和管理项目进程[2]。

（二）项目内部控制的周期

一般来说，施工项目的内部控制的周期分为四个阶段。第一阶段是在工程项目中标之后，项目部要对工程进行預算，然后和中标清单进行比较，如果有超出的部分，则要及时分析相关原因并做出相应的改进措施。第二阶段是在工程项目开始之前，要对制定好的工程施工方案进行研讨，并且不断改进施工技术。第三阶段是在实际的施工过程中，对施工现场的人员、材料进行严格管理，确保施工过程不被干扰。最后一个阶段就是完工之后，要对项目进行及时的清点，并且对施工过程中出现的一些问题进行总结和归纳。这四个阶段共同组成了内部控制的一个周期，这个周期是每个工程项目所特有的，所以不具有重复性。这也就告诉我们，施工项目的内部控制工作要根据施工项目的实际情况来开展，只有同步化的对施工项目进行内部控制，才能在面对施工时间较长，投入资金庞大的工程时，也能够有条不紊的对财务状况进行调控，避免在财务管理工作上出现大的纰漏[3]。

（三）项目控制的持续时间

正如之前所提到的，施工项目的内部控制周期与项目本身的周期是重合的。如果施工项目花费的时间短，则需要进行内部控制的时间也短。这种情况具有很大的不确定性，有的少则几个月，有的多则几年。还有一种比较极端的情况就是，在内部控制的第四个阶段，施工项目已经完工后，结算问题出现故障，尾款被拖延发放，这种问题会对国有建筑企业的资金流动产生影响，给企业带来了额外的财务管理费用[4]。

二、国有建筑企业内部控制的风险问题分析

（一）物资采购问题

以前在采购大宗物料时，国有建筑企业一直采用的是分散采购模式，这种模式可以根据施工项目的不同特点，满足其对施工材料设备的个性化需求。然而随着建筑企业的不断发展，分散购买的这种方式也逐渐开始显露出自身的问题：散料不仅不利于管理，而且还会增加其买入成本。所以将分散购买适当的转化为集中购买是非常有必要的，在集中采购前，我们应该先确定所需材料的数目、质量以及规格，然后再进行统一购买。只有在购买物料的环节上做好管理工作，才能有效的降低材料成本，从而提升整体经济效益。另外，我们还需要周期性的对各项材料的管理情况进行检查，及时掌握材料的损耗、库存状况，分析并记录当前状态下的项目成本投入，为下一次的检查分析提供参照[5]。

（二）资金管理问题

建筑行业的特殊性就在于，结算和支付在时间维度上是存在差异性的，这也就导致了国有建筑企业始终存在多个不同缘由的应收款项，这在一定程度上给国有建筑企业的资金管理带来了压力，增加了财务管理的风险。如果建筑企业不断的垫付资金，而又没有和建设方建立起完善的信任机制，就会在回收款项时出现很多困难，从而造成国有建筑企业利润高却无流动资金的尴尬局面，此时回收款项也就成为了内部控制中的真正风险所在。从发展的角度来看，如果企业的资金被大量占用，而且没有运用到实际的生产工作中，就会降低企业的资金运转速度，限制企业利用资金发展自身条件的机会，无形之中增加了整个企业的机会成本。

更加需要注意的是，如果企业多笔应收款项未能及时收回，当前的现金流又不足以支撑当前项目的成本投入，那么整个企业将面临巨大的财务危机。

（三）竣工结算问题

如果国有建筑企业的结算流程不够标准化，就会给结算工作带来很多问题。例如施工过程中，如果签证资料没有收集完整，或者是重要的会议记录以及往来函件没有被保存下来，就会因为信息的缺失无法确定工程项目的完整性，从而给后续的工作增添隐患。另外，还有一些项目在竣工之后，没有得到及时的验收，而且在施工过程中验收的准备工作也十分不到位，就会导致竣工结算工作迟迟不能开展，白白浪费人力物力。因此，加强施工过程中的内部控制是非常有必要的，只有让工作人员真正意识到自身工作的重要性，才能切实有效的保障工程进度。

三、国有建筑企业风险防控举措

（一）加强基础管理，完善内部控制体系

要想完善国有建筑企业的内部控制体系，就要在市场运营、资金管理、采购物料、项目管理等方面展开工作，不仅要综合的运用各种内控手段，还要建立起有效的管理制度和措施。例如，在招、投标的过程中，市场部要对客户的信用水平以及垫付资金的风险进行评估，探究项目实施的可行性。在施工过程中，项目部要严格管理物资购买、劳务活动以及款项支付等流程，降低支出成本，避免资金短缺问题，例如在进行物料采购时，要先通过申请制度办理请购手续，然后根据供应商系统提供的数据进行对比，挑选适合购买的厂家，在采购时还要加强管理，完善整个付款流程。

（二）加强资金管理，建立财务风控体系

资金管理最重要的部分，就是对应收款项进行收缴，必要时还可以通过提起司法诉讼的方式维护自身合法利益。另外，项目的保证金也需要及时收回，这样就能加快国有建筑企业的资金流动，便于财务人员对其进行更好的管理。同时在进行内部控制时，我们还需要遵循收支平衡的原则，对项目的预算工作进行管理和控制，提前做好预算编制，从而帮助企业缓解资金管理的压力，降低管理风险。在和建设方签订合同时，要明确双方的责任和义务，共同承担工程项目中出现的风险性问题。其次，对于支付流程还要有一个明确的商定，建立起完善的信任体制。在进行资金拨款时，建筑企业还应该明确工作流程，减少不确定性，从而保障资金管理的可控性。

（三）加强竣工结算工作，确保施工项目整体质量

要想保质保量的完成工程项目，就要确保工作流程的标准化，项目质量控制不仅要遵循国际标准和公司的管理体制，还要符合工程技术标准、验收规范以及相应的法律法规。如果在施工过程中，设计方案和技术，以及材料设备都需要改变的话，就应该在合同中清晰的注明原因和流程，这样就能保证结算工作的完整性。只有严抓工程质量，才能对内部控制周期后面的阶段有所保障，才能真正实现内部控制周期，从而更好的促进国有建筑企业向前发展。

四、结语

尽管在国有建筑企业内部已经有标准化的工作流程和制度规定，但是内部控制始终还是存在一些缺陷，例如资金管理不當，竣工结算回收款项困难等问题。只有通过综合地运用各种控制方法，并且制定合理的制度措施才能有效的解决上述问题，从而提高内部控制的效用，为国有建筑企业的发展添砖加瓦。财

参考文献：

[1]肖韫华.论建筑企业的内部控制及风险管理[J].建设科技，2015 （3）：80-81.

[2]吉华.风险管理视角下建筑施工企业内部控制体系构建思考[J].财经界，2016 （26）.

[3]林月玲.基于内部控制的跨国建筑企业风险管理探析[J].行政事业资产与财务，2013 （14）.

[4]黄勉.建筑企业内部控制审计研究——基于全面风险管理的视角[J].财会学习，2018 （21）：150-151.

[5]李洪洋.全面风险管理视角下的企业内部控制体系研究[J].劳动保障世界，2016 （20）：41-42.