建筑施工企业营改增后的税务管理探讨

陶蕾

摘要：本文首先对“营改增”政策及优点（利于推动转型升级，强化可持续发展、有助于降低企业税务负担、倒逼企业内部管理更加规范、拉动企业投资，促进产业融合发展）进行了简要分析；其次，从有可能提升施工企业税务负担、加大施工企业会计核算难度、施工企业财务风险进一步加大以及纳税时间需要进行科学分析等四个方面全面分析了我国实行营改增之后建筑施工企业面临的挑战；再者，从加强施工企业人才培养、进一步加强票据管理、构建科学，合理的施工企业税务管理体系、加强施工企业对税务管理的重视程度、提升税务筹划水平以及加强施工企业内部沟通，提升风险管理水平等六个方面详细介绍了建筑施工企业面对营改增需积极采取的对策；最后对全文进行了概况性总结。

关键词：建筑施工企业；营改增；税务管理；挑战；对策

一、“营改增”政策解读及优点分析

“营改增”是营业税改征增值税的简称，是我国站在深化改革总体部署角度，根据目前我国经济发展形势，做出的国家层面的、历史性的重要决策。“营改增”最大特点是解决了部分重复征税问题，其主要目的是为了降低企业税务负担，为企业税务瘦身。

（一）利于推动转型升级，强化可持续发展

依据我国“营改增”政策，有利于推动企业转型升级，强化企业可持续发展。“营改增”对于高端技术产品和服务的发展极其有利，对于建筑施工企业而言，需要给予更多的考虑和分析。施工企业需要加快转型升级，调整结构，顺应时代潮流，从长远角度看，这对企业和国家都是极其利好的事情。

（二）有助于降低企业税务负担

“营改增”的最终目的就是为了降低企业税务负担，避免重复征税问题。企业税务负担降低之后，可以降低开支，获得更多利润，企业将资金投入生产创新中，加快发展脚步，为企业发展奠定良好经济基础。

（三）倒逼企业内部管理更加规范

在我国税务发展史上，“营改增”具有里程碑式的意义，是一个重要节点，给施工企业带来了极大的发展机遇，同时也给施工企业带来了极大挑战。施工企业内部管理制度必须做出相应调整，顺应发展需求，企业内部管理将更加规范和科学。

（四）拉动企业投资，促进产业融合发展

“营改增”政策有利于促进施工企业产业融合发展，有利于完善二、三产业抵扣链条，为企业发展指引方向。我国一直大力鼓励发展第三产业，“营改增”政策也涉及此方面，这将在一定程度上刺激施工企业加大投资。

二、我国实行营改增之后建筑施工企业面临的挑战

（一）有可能提升施工企业税务负担

虽然“营改增”政策主要目的是为了降低企业税务负担，但是如果施工企业内部调整不及时，调整不到位，很有可能提升施工税务负担，阻碍企业发展。施工企业属于劳动密集型企业，企业员工较多，同时项目使用原材料也较多，涉及上下游企业众多，适应“营改增”政策需要给予足够调整。例如，施工项目从小商小贩那里购买零星材料，获得不到可以抵扣的进项税发票，此商品无法进行抵扣，从而增加了企业税务负担。

（二）加大施工企业会计核算难度

会计核算在施工企业财务管理中的地位不言而喻，直接关系企业盈利能力和水平。“营改增”之后，财务管理需要调整的地方很多，尤其是会计核算，增加了很大的工作难度。例如，在施工企业投标过程中，在预算编制方面需要重新计算原材料等产品的价格，在保证自身利润的前提下，制定新的定额标准等。

（三）施工企业财务风险进一步加大

我国推行“营改增”政策时间还不长，还存在很多问题有待解决，一些隐藏较深的问题还没有凸显出来，施工企业财务管理需要改进的地方还有很多，面对的不确定风险进一步加大。从另一方面说，我国建筑施工企业对“营改增”政策了解还不够透彻，尤其是财务管理人员，需要谙熟的内容还有很多。

（四）纳税时间需要进行科学分析

建筑施工企业具有极其明显的自身特点：施工项目遍布全国各地，供应商来自五湖四海，原材料种类繁多，进货时间各不相同，购货时间与开票时间很难一致等。施工企业税务的复杂性决定，纳税时间需要进行科学研究，综合分析。

三、建筑施工企业面对营改增需积极采取的对策

（一）加强施工企业人才培养

与高新技术企业相比，建筑施工企业人员学习能力普遍相对较弱，需要给予一定重视，尤其是在营改增之后，更应进行加强。营改增之后，加强施工企业人才培养，首先需要加强财务人员税务管理水平，需要优化税务管理技能，真正理解营改增的内涵和意义。加强施工企业人才培养可以从以下几个方面入手：其一，单位内部定期组织考核，将考核结果与年底奖金挂钩，与人員升迁挂钩，从物质层面奖励每一位爱学习、技术卓越的职工；其二，定期或者不定期组织相关知识培训，可以从学校聘请相关专家进行授课，可以请单位内部经验丰富的职工进行内部宣讲；其三，可以定期组织知识问答竞赛，对表现好的员工颁发奖杯，从精神层面给予一定鼓励。

（二）进一步加强票据管理

对建筑施工企业来说，票据管理一直是财务部门重要的业务之一，“营改增”之后，票据管理变得更加繁琐和重要。首先，需要加强票据收集，无论金额大小，都需要及时拿到发票，与此同时，需要坚持能开增值税专票的不开增值税普票。其次，票据管理需要与实际情况相结合，需要有专人进行管理。

（三）构建科学、合理的施工企业税务管理体系

对于建筑施工企业来说，构建科学、合理的施工企业税务管理体系是历史的要求和时代的选择。首先需要逐渐改变以往开票习惯，能开票的必须开票，而且要尽可能开具可以抵扣的发票。其次，要立足企业实际情况，将各个税务工作紧密相连，避免出现重复工作和无效工作。再者，可以构建税务管理监督机制，通过激励机制刺激税务管理工作。

（四）加强施工企业对税务管理的重视程度

多数建筑施工企业已经认识到税务管理工作的重要性，给予了足够的重视，但是仍有一些施工企业没有真正提高对税务管理的重视程度，需要继续加强。首先，应当优化企业税务结构，制定明确的税务管理方向和目标，做到与时俱进，并不断进行动态调整和优化；其次，重视营改增所带来的税务风险，谙熟“营改增”所具有的降低企业税务风险的优势，在此基础上对税务管理工作进行优化和改进。

（五）提升税务筹划水平

在营改增之前，建筑施工企业税务筹划能力普遍较低，基本没有涉及税务筹划方面的工作，营改增之后，税务筹划工作必须给予足够重视，其直接关系企业盈利能力，因此，建筑施工企业必须提升税务筹划水平。税务筹划没有统一的方法和模板，不同的企业有不同的筹划方式，需要充分结合企业自身实际情况，理论结合实际。营改增时候，建筑施工企业降税的关键在于通过进项税发票对销项税进行抵扣，供应商或者劳务提供商是否可以提供相应的增值税专用发票成为关键环节。在纳税筹划过程中，需要从整体上把控税务管理重点，然后分门别类对其中可以抵扣的环节进行全面分析，切实降低税务风险。

（六）加强施工企业内部沟通，提升风险管理水平

建筑施工企业财务管理并不是财务部门一个科室的事情，需要全员参与，进行全流程管理，因此，需要加强施工企业内部沟通，提升风险管理水平。建筑施工企业税务风险管理部门必须掌握企业所有与税务相关的材料和依据，并且进行动态管理，与此同时，保持各个部门之间的沟通，以保证税务信息传达的及时性、有效性和真实性。

四、结束语

重复征税一直是我国税收面临的艰难课题，推行“营改增”之后，此现状得到极大改观，从根源上解决了重复征税问题。站在施工行业角度分析，“营改增”可以促进施工行业健康、良性循环，很多不易解决的问题得到了根本解决，为施工企业发展保驾护航。但是“营改增”给施工企业带来一些新的挑战，需要施工企业积极响应，顺应时代发展潮流，采取科学、合理的对策，为企业腾飞夯下结实基础。财

参考文献：

[1]陈红波.基于“营改增”下建筑施工企业的增值税纳税筹划[J].中外企业家，2016.

[2]赵长龙.建筑企业营改增后税务筹划及风险应对对策[J].会计师，2017.