石油企业税收筹划可行性及应用途径探讨

田芳园

摘要：作为现代财务制度下的税收筹划既是企业减少税负的一种合法手段，同时也是企业完善自身财务管理制度的必要途径。作为市场主体中的一员，石油企业在追求利润最大化的同时也可以通过税收筹划来达到合法减税的目的，从而满足企业利益最大的终极目标。

关键词：石油企业;税收筹划;应用途径

引言：

税收筹划是现代财务税收制度下，纳税人通过对自身的投资理财和经营活动等市场行为进行实现筹划与安排，最终取得节约税收成本目的的一种市场行为，其前提是在税法许可范围内[1]。税收筹划与避税有本质上的不同，虽然避税也有合理避税的情况，但像欺诈性避税则客观上带有打税法“擦边球”的嫌疑，受到国家的严厉打击。与之相反，合法的税收筹划则受到国家的鼓励。

税收是国家用来进行宏观经济调控的重要经济手段，国家通过对税收筹划等合法避税行为的鼓励来引导企业这类纳税群体的经营与投资活动;企业则通过税收筹划获得政策上的节税利益，两者都符合当前我国税法的立法宗旨，这也是企业的税收筹划行为被认为具有合法避税特征的主要原因。

一、税收筹划在石油企业中推广的可行性分析

石油企业是集合了勘探、技术开发和产品销售以及售后服务等多种经营活动内容为一体的多元化企业，由于经营范围广，其进行税收筹划的空间更大，因此税收筹划对石油企业来讲是降低税负、实现自身利益最大化的重要手段。

（一）税法的完善为税收筹划提供了条件

随着我国税收制度和税法的建立健全，税收优惠政策的不断规范化，以前的各种不合法的越权减免税、任意减免税等现象也得到了遏制，税收制度逐渐趋于稳定。这不仅为企业的生产经营创造了良好的外部环境，也使得越来越多的企业在纳税过程中更配合、更主动。石油企业作为我国国有企业的重要组成部分，随着国企改革的不断深入，石油企业获得了前所未有的独立发展空间，其税收筹划行为也得到了相关部门的认可和鼓励，石油企业的税收筹划行为因此更具可行性。

（二）不同的税收差异为石油企业的税收筹划提供了可操作空间

政府出台的不同税收政策为企业制定不同的纳税方案创造了前提。纳税方案不同，企业的税负自然也会有差异，因此税收政策的差异性越显著，企业所承担的纳税额差距也越大，企业完全可以针对不同税收政策以及相应纳税方案的对比，选择出最符合自身利益的方案[2]。另外，由于石油企业的生产经营事关国家能源命脉，国家为稳定能源市场会大力扶持石油企业的发展，同时根据市场的具体情况施行新的税收政策，在这样的形势下，石油企业外部的税收环境与市场变化密切相关，这也使得石油企业开展税收筹划具备了可能。

（三）石油企业多元化的经营方式为税收筹划提供了可行性

作为能源支柱产业，石油企业一般规模都比较庞大，经营范围涉及能源开发、勘探、炼制、销售等多領域，企业的组织结构形式也具有多元化、规模化特点，这从客观上要求石油企业必须进行税收筹划。另外，石油企业多为国企，有条件也有能力与国家相关部门对话，可以从国家那里争取到更多支持来实现自身的税收筹划目标。

二、石油企业税收筹划工作的具体对策

（一）强化企业税务相关人员对国家税收政策的学习

企业财务人员可通过对国家税收政策的学习来帮助企业合理规避由于税收政策的不确定性为企业带来的潜在税收风险，这也是企业在进行税收筹划是必须要考虑的问题。由于税收筹划具有超前性，石油企业税务相关人员通过对国家税收政策的学习与研判，可以对国家税务的变化趋势有一定的认识，从而有助于帮助企业在税收筹划中做出更合理的安排。

（二）加强对企业税收筹划人员专业技能与专业素养的培养

税收筹划融合了法律、财务和金融、会计等多领域的知识，作为企业的税收筹划人员必须要具备能够熟练掌握这些知识，同时还能将这些知识融为一体、灵活运用到税收筹划安排中的综合能力。不仅如此，企业的税收筹划人员还需要对国家税收政策熟谙于心，并对相关政策的发展变化形成自己的判断、预测能力，能够在进行税收筹划安排过程中协调企业内部各部门通力合作完成税收筹划项目的统筹协调能力，这种高要求迫使石油企业不断加强对税收筹划人员的业务培养。值得注意的是，企业的税收筹划方案最终还需要企业领导层的认定才能落实到位，因此领导的决策对石油企业税收筹划起着关键作用。鉴于此，石油企业更需要重视对企业领导在税收筹划方面的业务培训，以免因领导的决策失误给企业的税收利益带来损失。

（三）在税收筹划阶段重视方案的灵活性

石油企业关联的国际能源市场受影响的因素复杂多变，同时国家的税收政策、税法、税制也会随着经济发展而有所调整，因此石油企业在这个持续动态的经济环境下更需要具备审时度势的灵活性。企业税收筹划人员在制定税收筹划方案时尤其要格外重视方案的灵活性，既要考虑到企业自身的情况，也要看到国际能源市场、国家经济形势和国家相关的税务政策等多方面，从而为后续调整方案留足余地，以规避和转嫁风险，确保企业利益最大化。

（四）在企业经营活动中合理利用税法、税务政策节约税收成本

第二，企业在制定财务政策时通常具有一定的前瞻性，石油企业可以结合自身的行业特点，比如通过对企业基础设施等资产进行折旧来计算税负，从而延迟纳税时间，为企业减轻税负，再如利用国家对技术创新的优惠政策来节约税收上的成本。

三、结束语

我国税法、税收政策的日益完善、石油企业自身所具备的特点等都为企业税收筹划提供了可能，合理利用税收筹划既可以帮助企业节约税收成本，同时也有利于企业规避发展过程中的潜在风险。

参考文献

[1]梁敏. 石油企业税收筹划可行性分析及应用途径[J]. 环球市场， 2018， 000（009）：P.96-96.

[2]刘汉森. 石油企业纳税筹划研究[J]. 时代金融， 2018， 000（005）：285-285.