完善房地产开发企业财务内部控制的研究

曾 乐

相对于其它经营活动而言，内控属于动态以及持久的基础演变。在相关内控体系完成拟定的基础上，单纯机械化的复制并非理想中的施行状态，伴随企业的不断发展，配套的内控体系也需要持续的优化，随着措施的循环而察觉问题、进行反馈、处理问题、开展评估、不断修正等属于较为理想的流程。

一、企业内部控制的影响因素

（一）内控和治理结构

杜秋红在2009年以影响内控工作的要素为基础展开的深入探究，并得出了通过约束激励体系以及股权配置的健全完善可以使内控工作质量得到有效增强。2010年，张颖等进行的分析得出，治理架构的复杂以及集权等情况都对内控体系的构建有着至关重要的影响。2010年，刘亚莉等在调查工作的基础上得出，披露内控有不足的企业，存在显著的公司治理特征，若是董事长兼职CEO，或是未能及时构建审计委员会，则内控缺陷的几率相对更高。2012年，Mitr围绕美国最初采取披露内控缺陷的605个企业开展分析，得出企业经理层方面的架构以及所有权特征，均会对缺陷的修复产生极为显著的影响。

（二）内控和规模

Fond等在2002年进行的分析，将子公司的数目纳入到判定标准里面得出，随着企业规模的不断扩张，内控工作也相对来讲更为容易产生缺陷。2005年，Lilien在分析中提出，规模越小的企业，其内控体系存在的问题越大，而且其内控体系有较高的几率构成实质缺陷。Ge等在2005年进行的分析得出，规模相对偏小、运营体系较为复杂、开展充足工作的企业，内控体系方面或许存在更多的实质性漏洞。林斌等在2009年进行的分析工作得出，规模越大、财务情况更为优秀的企业，其内控工作质量相对来讲也更加高效。反而一些复杂程度较高、上市更早的企业内控效果反而并不理想。

（三）内控和财务状况

林斌等在2009年进行的分析工作得出，财务状况更为理想的企业，在内控构建方面也更为完善，并且内控活动也更为有效。张颖等在2010年的分析中，提出内控有效性和其实际发展情况存在着正向联系，也就是企业发展越为成熟，其内控体系相对来讲也更加成熟完善，可以为财务工作质量的提升起到更大的推动作用。另外，企业如果要想更大程度的增强内控效率，必须要加大资源投入，而且企业的规模下、治理架构以及财务情况等也都会影响到内控工作效率。因此，企业应该综合考虑到所有元素展开工作，这样才可以保证结果的精准度。

二、房地产企业内部控制对企业的积极意义

（一）房地产企业内部控制有效性带动企业的财务绩效上升

利用实证研究的方法，2011年李育红提出:制定科学化并符合自身状况的高级管理者工资的标准会对企业内部的高管理有着明显的鼓励效果，同时增强对高管人员的监督约束也可以通过在公司内部建立起声誉奖惩机制实现，进而更好地可以提高企业内部控制的有效性。利用比较分析的方法，2010年Altamuro和Beatty提出，在实施内部控制法规后的企业，关于会计的信息在质量上显著地提高，获利参数在向上提高。根据委托代理的理论，如果拆分所有权与经营权的话，企业的股权结构对其股票持有者以及内部管理人员的监督管理积极性有着决定性的影响，而监管工作效率更是影响到企业高管的工作状态，进而影响到股东的权益。因此，要想使高管的工作积极性得到有效激发，让他们可以主动花费更多的精力来提高企业的经济效益，应该适当对提升他们可能获得的薪酬待遇。另外，内部控制工作的展开情况同样会对企业产生非常大的影响，假如内控效率低下的话甚至会对企业的发展造成阻碍。所以，要想使自身能够获得的经济效益得到有效提升，企业应该在适当提升高管薪酬待遇的同时，切实做好内部控制工作。

（二）房地产企业内部控制有效防范企业风险

对于一家企业来讲，假如其内部控制有缺陷存在的话，风险也就越容易找上它们。而且内部控制发生问题也代表了这项工作是起不到效果的，这也会对企业的获利能力以及经营发展都造成极大的消极影响。反之，如果公司的内部控制能够取得足够的效果，那么企业的经营管理效率以及获利能力也必然会得到有效提高，风险发生的几率也会变得很低。因此，对于房地产企业来讲，假如其内部控制起不到作用的话，其经营管理效率以及盈利水平自然都会随之发生下滑，风险发生的几率也会随之出现极大程度的提高。所以，企业如果有财务重述频发或者违反规定等情况出现的话，会让市场中的投资者对自身产生错误的认知，使自身的股票价格下滑，从而影响到自身可能获得的经济效益。同时，这些违反规定等问题的出现更是代表了企业的内部控制有缺陷和问题存在，必须及时展开调整。

三、房地产企业如何完善内控，提升绩效

（一）需要对于“软管理”抱有更高的关注度

所谓软管理实际上指的就是对企业文化以及管理风格等没有实体存在的精神方面的无形元素进行管理。通过对实际情况进行分析可以发现，软管理对内部控制工作的有效性有着至关重要的影响，要想将其作用充分发挥出来，房地产企业必须要提升对相关规章制度健全完善的重视，通过科学合理的规章制度来增强自身的获利能力。同时，企业还应该根据自身发展的实际情况进行管理体系的健全完善，打造一个更为优秀的企业文化。并在进行内部控制的时候，更是应该以改善行为为基础对原来的方法理论进行更新完善。正常来讲，信息已经成为了现代企业每个员工的行为导向。所以，改善行为实际上就代表了企业必须要对自身的内控指标体系以及标准进行优化更新。但是，改善行为的标准实际上是非常模糊的，相关人员必须要从组织整体入手展开工作，这样才可以保证改善行为的考核以及衡量指标体系符合内部控制的实际需要。

（二）以风险作为导向

进行管理信息系统的构建完善。信息系统的组成元素主要是有软硬件设施、数据资源以及人员组成，其主要包含了传输以及处理两个工作方向，一个健全完善的管理信息系统可以有效完成信息流、事物流、资金流、物流以及人流等工作的处理，并且企业对组织以及运营发展情况有一个更为清楚深入的了解和认识，在第一时间给员工提供自身工作展开所需要的信息，从而为企业经营管理工作的顺利展开以及内部控制工作效率的提升夯实根基。同时，相关管理人员还可以通过管理信息系统对内外部数据的有效处理来得到自身所需信息，并以此为基础完成对企业行为的有效控制。除此之外，管理信息系统还可以为战略计划的制定以及决策提供更为真实的依据，帮助企业人员更多清楚的了解企业实际情况，这样他们才可以及时做出应对异常的操作，避免企业蒙受重大损失，并保证反馈系统的畅通使经营以及财务工作发生差错的几率得到有效控制。

（三）内部控制机构的功能整合

尽管每个行业的实际情况存在一定的特殊之处，但是以全局的角度来分析，现有的很多房地产企业项目内控系统其实下分很多的子系统，各个工程项目都要有自身的内控系统，是企业内控系统的一部分，属于参照域外关于内控的架构体系而形成的。内控体系的构建需要工程项目全体人员的协同加入，实际加入环节中有着多个层级的特殊制约体系，所以构建高效的内控体系，不仅可以提高企业项目的效益，也加速企业综合的成长；同时也能够提升披露企业项目分任务的真实性，从而更好的保障建筑投资者具备的基础权益。

四、结论

对于所有组织来讲，内在机制的构建都应该按照自身实际需要展开，而且相应的内在机制也仅符合自身的实际需要，其余组织是没有办法照搬套用的。而房地产企业化精神则是随着房地产事业发展出现的，因此这种内在机制也仅适用于房地产企业。