企业所得税税务筹划中的常见问题及对策

许木兰

摘 要：在市场竞争日益激烈的环境下，企业纷纷开始关注税务筹划的实施，来减轻自身的负税负担，降低成本费用。目前，我国很多企业在税务筹划实施过程中仍然存在着很多的问题，阻碍了企业税务筹划的进一步发展。本文针对现阶段企业税务筹划中存在的这些常见问题，进行深入的分析和探讨，并提出一些改善建议，希望有助于企业改善税务筹划，促进企业的长远发展。

关键词：企业所得税;税务筹划;常见问题;对策

税务筹划对于企业的成本降低和优化有着重要意义，在过去的税务筹划工作中，大多企业只关注最大限度地降低所得税额，而忽视了从企业战略角度出发对企业全面战略规划的整体考量。因此，现代企业在进行所得税的税务筹划时要在传统的税务筹划理论和方法上进行创新和完善，使得税务筹划的优化效用能够真正发挥出来。

一、税务筹划工作概述

1.税务筹划概念

税务筹划是指纳税主体在遵守法律法规的前提下，采取相关财务措施来灵活调整企业的日常生产经营活动，以达到减少自身赋税的目标。税务筹划的根本目的是实现纳税人纳税成本的最小化和经济利润的最大化。税务筹划的内容不仅包括了生产经营的账务成本，还必须注意考取全面的隐性税收成本，不能忽视企业整体纳税额度的下降和经济效益的提升。税务筹划的主要内容包括了税收、避税和税负等等。

2.税务筹划的特征

第一，合法性。即税务筹划工作的开展必须在遵守法律法规和税务部门制度的前提下进行，逃税、避税等违法行为不属于企业进行税务筹划的工作范圍，企业税务筹划工作一旦触犯法律必将承担严重的法律责任。

第二，筹划性。即税务筹划工作必须在开展之前进行相关工作流程和环节的设计安排，因为税务工作一般发生在业务工作的开展之后，例如，只有在发生了交易行为后企业才会缴纳增值税、消费税等，因此企业需要在税务缴纳之前做好税务筹划的方案和决策。

第三，目的性。企业税务筹划工作的具体开展是具有明确的目标，即实现企业纳税额度和压力的减少，帮助企业扩大经济利润，最终实现企业价值的增加和市场竞争力的提升。

第四，普遍性。税务筹划是现代企业经营管理的重要内容之一，一般纳税人企业都会进行不同程度的税收筹划帮助企业成本的下降。在税务工作中，不同的税种、不同的纳税对象、税率以及纳税期限等细节都会存在一定的差异，这些差异性都为企业的税务筹划提供了条件。

第五，多变性。随着社会制度和政治文化的不断发展，与税收相关的法律法规也会随之发生变化，税法等法律法规的改革导致企业相应的税务筹划策略方案也要不断发生变化，这就导致了税务筹划的多变性和灵活性。

二、税务筹划的重要意义

首先，企业税务筹划有利于降低企业负税压力。企业在发展扩大的过程中，所需承担和缴纳的负税也会不断增加，企业进行税务筹划可以减少企业的纳税额，降低企业的赋税压力，实现企业经济利益的增长和市场竞争力的增强，因此实施税务筹划是企业发展所必需的管理内容。

其次，合理的税务筹划有利于国家税收收入的增加。合理的税务筹划能够帮助企业减少负税压力，帮助经济利润流入和流动资金增加，从而带动企业进一步增长和扩大生产，企业在获得生产发展的同时其纳税基数也会增加，国家的税收也会增长，带来税收工作的健康良性循环。反之，如果企业没有进行合理的税务筹划来减轻自身的赋税压力，会减少企业的经济利润，企业进行产品创新和扩大生产的发展步伐会减慢，甚至出现生产规模的缩小，最后导致企业纳税基数的减小和国家税收收入的下降。

最后，税务筹划的有效实施有利于企业管理水平的提升。企业的税务筹划工作开展属于企业内部管理控制的重要内容，有效的税务筹划工作能够增强企业的成本控制意识，更加合理地进行生产经营环节流程规划，直接影响企业的生产经营效率。另外，企业进行税务筹划会帮助企业合理科学纳税，建立起企业诚信纳税的良好形象，而企业的诚信经营会提升企业社会形象和增加企业信誉，带来企业的可持续性发展。

三、企业所得税税务筹划中的常见问题

1.企业缺乏对税务筹划的科学意识和关注

现阶段，部分企业对税务筹划的重要性缺乏正确认知，没有对税务筹划工作形成重视，甚至有些企业管理层不支持税务筹划工作的开展，这一现象从源头阻碍了企业税务筹划工作开展，影响了企业税务筹划工作的进步。我国很多企业在经营管理的过程中，为了追求利润和市场占有率积极开发产品、宣传营销，但是却缺乏对税务筹划的全面认识，认为税务筹划工作对于企业经济利润的提高没有益处，还存在很大的不确定性，不需要对税务筹划投入人力、物力。

2.企业税务筹划目标选择存在风险

由于企业对税务筹划工作缺乏正确、全面的认识，只有一小部分企业能够明白税务筹划对于企业价值提升的意义和重要性，而很多企业虽然实施了税务筹划，但对其关注和重视并不多，没有充分发挥出税务筹划应有的作用和价值，这也体现了企业没有具备税务筹划专业能力的人才。

实际上，税务筹划的目标既包括了最大限度减少企业负税压力，同时也包括了企业经济利益的最大化和企业价值的最大化，企业在税务筹划目标上的选择会直接影响到企业税务筹划工作的效果和作用。若是企业在进行税务筹划过程中，只关注去最大可能的降低企业负税，就故意忽视利润高的投资项目，就会给企业的经营利润带来损失。若是企业在税务筹划时选择企业经济利益的最大化目标，这时可能会造成降低负税的同时反而带来企业风险的上升，忽视了企业的长远发展。

3.缺乏对国际税收政策的了解和关注

税务筹划工作的开展是建立在严格按照国家相关法律法规的基础上进行的，一旦触犯了法律界限，会对企业的经营管理造成不可挽回的损失，因此，国家的法律法规和税务政策是企业税务筹划管理人员实施工作的基础和前提。会直接影响到企业税务筹划工作的具体效果，因此企业要及时关注相关税收政策的变动，并及时进行相关调整。但是很多企业在税务筹划工作上的投入力度不足，自然在关注税收政策方面缺乏及时性，在税收政策发生变化时企业仍然采用传统的税务筹划方案往往会导致工作的失败，甚至会引发企业的法律风险，给企业带来不可估量的损失。

四、企业所得税税务筹划的改善措施

1.增强企业对税务筹划的合理、全面认识

企业的管理者要具有全局性，从自身开始加强对税务筹划工作的学习认识，积极地去寻找缓解企业赋税压力的改善方法，对税务筹划工作的开展具有主动意识。然后自上而下地进行税务筹划管理意识的宣传和培训，定期开展相关工作内容的讲座和岗位培训，在企业内部形成重视税务筹划管理的良好氛围。企业的管理者要将目标放长远一些，全面意识到税务筹划的工作开展对于企业未来经营发展战略的意义，将税务筹划纳入战略工作的考察之中，对税务筹划的工作开展给予足够的重视和支持，完善税收筹划制度和体系，为税务筹划工作创造良好的工作环境。

2.培养综合素质高的税务筹划管理人才

现代企业的竞争从一方面来说是人才的竞争，拥有优秀的人力团队是企业的重要竞争力。企业税务筹划管理人员的综合素质和专业能力对企业税务筹划工作有着直接的影响。税务筹划工作不仅仅是一种财务管理工作，其涉及有关税收、财务、管理和生产等各个方面的内容，因此企业要注重对于税务筹划人才的引进和培训，在岗位招聘时要综合考察应聘人员的综合能力，并且要避免任人唯亲等现象的出现。在创建高素质人才团队的同时，要做到权责分明，构建完善的激励机制，从而充分调动相关管理人员的创造性和积极性，创建良好的晋升通道，真正留住人才。

3.建立税务与企业的良好关系，加强税务政策的学习

企业应该建立起与税务机关之间的良好合作关系，可以通过良好的纳税行为打造良好的企业纳税形象，从而实现良好合作关系的建立，帮助企业纳税效率和税务筹划效果的提高，实现企业的税务机关的合作共赢。企业应该在税务筹划工作中加强与税务机关的交流联系，认真吸取相关专业建议，并主动学习当下的相关税务政策和法律法规，如果企业无法理解新出台的税务政策更应该及时与税务机关进行沟通交流，避免对政策的不理解造成税务筹划工作的无效而给企业带来的税收风险。

4.健全企业的风险预警防范系统

企业的风险是客观存在、无法消除的，但是企业要积极采取措施来减少风险发生的可能性和造成的损失。企业在税务筹划管理的过程中要进行实时监控管理，建立起税收风险预警防范系统。企业要综合考虑自身的实际生产经营管理情况来分析影响企业的风险因素，设置出风险评估标准，并提前制定风险解决方案，来控制企业的整体税务风险。在建立了风险预警防范体系后，企业要严格按照风险防范程序执行，并将风险防范执行效果与绩效评估挂钩，保证风险防范能够达到预期的目标。

参考文献

1.罗联布.拟上市企业的股权设置筹划.注册税务师，2014（7）.

2.卜彩银.新企业所得税税法下的企业税务筹划探究.纳税，2018，12（25）.

3.贺軼楠.基于企业所得税税法下的税务筹划分析.纳税，2018（17）.

4.彭辉.国有企业所得税纳税筹划存在的问题及完善建议.纳税，2018 （04）.

5.陈虹.企业所得税税务筹划中的常见问题及对策.财会学习，2019（09）.（责任编辑：王文龙）