行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策

程振

摘要：我国不断加大财政体制改革的力度，行政事业单位的财务管理水平有一定程度的提升，但财务内控管理方面仍然存在一些问题亟待解决。由于我国行政事业单位的特殊性，财务内控管理方面的突出问题更易受到外界的广泛关注，因此，加强财务内控制度的建设，不断查找财务内控制度存在的缺陷和漏洞并对其进行完善，才能从根本上解决行政事业单位财务内控问题。从行政事业单位财务内控的重要性与意义出发，分析其存在的突出问题，并提出加强财务内控制度宣传教育工作;建立健全外部监督标准等有针对性的解决对策。

关键词：行政事业单位;财务;内控制度

中图分类号：F231    文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2019）11-0084-02

一、行政事业单位财务内控制度的重要性

行政事业单位制定财务内控制度最主要的目的是，促进本单位各项活动有条不紊的开展并实现管理目标，其重要性主要体现在三个方面：首先，财务内控制度可以对相关权力产生制约作用，防止权力滥用与贪污腐败，坚决“把权力关进制度的笼子里”，防止资金被挪用盗用，增强资金使用效益。[1]其次，通过加强财务内控制度建设可以提升本单位内部管理的整体水平。最后，加强财务内控制度建设可以防止国有资产流失，监督财政部门拨付到行政事业单位资产利用情况。因此，加强行政事业单位财务内控制度的建设具有十分重要的意义。可以提升效率、杜绝营私舞弊、及时发现并纠察工作中存在的缺陷与漏洞;提升本单位会计人员职业素养，有助于树立从业人员对会计工作独立、客观和公正意识，并形成一种良好的风气。

二、行政事业单位财务内控制度存在的问题

（一）未能深入理解财务内控制度

我国对于行政事业单位财务内部控制建设已经给予了一定的重视，并适时展开财务内控方面的评价，但依然存在着较多的问题亟待解决，如资金滥用现象时有发生。对其进行深入的研究发现，作为行政事业单位的领导层并未对财务内控制度进行深入的学习，未对财务内控制度进行精准定位，主观错误地定义财务内控制度就是对内部财务工作进行监督，从而忽视其所具有的管理意义，人为地割裂行政事业单位内部的管理工作、重大事件决策等领域与财务内控制度之间的联系，忽视财务部门在行政事业单位决策过程中的重要作用。这就造成行政事业单位内控制度形同虚设，财务工作的安全公平也难以得到保障。

（二）单位监督环境缺乏规范性

行政事业单位的财务内控制度由内部建立与外部监督两部分组成，两者相辅相成、相互促进。但实际工作中执行标准不统一的情况时有发生，对统一管理概念的认知方面常出现信息渠道闭塞现象，行政事业单位的财务制度实施过程出现信息渠道不一致，尤其是管理体系、规范标准、功能交叉等方面存在的信息渠道不一致问题较为突出，外部监督与内控制度不能相互协调与促进。由于行政事业单位对内控制度认知方面存在偏差，对内控制度的完善与执行囿于单位内部事情而忽视与外界的联系。但是外界监督环节更注重行政事业单位有无合理利用资金，同时也关注资金支出是否合法并对其合理性进行评判，而行政事业单位并未审核有关内控制度完善与否，以及科学制度是否有效地实施，所以两者缺一不可。社会公众如何对行政事业单位进行监督仍然是一大难题，而第三方机构（如：财务公司、会计师事务所）通常被圈定在经济效益方面进行监督检查，导致财务报告不公允，因此，监督环境的控制标准也就无从谈起。[2]

（三）财务内控制度体系不完善

由于我国在内控开展方面较西方发达国家相对落后，行政事业单位财务内控制度仍处于初级阶段，需要不断对财务内控制度进行完善与健全。如果行政事業单位财务内控制度不能发挥其应有的作用，那么就无法判定当前内部控制体系与企业当前的情况是否相符，也就不能达到制定财务内控制度的最终目的。当前我国也存在另外一个现象，行政事业单位由于某种特殊原因，一直未建立切实有效的内控审计制度与相应的内控审计部门，造成内控审计工作成了无水之源，无法独立开展内控审计，其权威性也经常遭到挑战。

（四）经费支出审核不规范

行政事业单位由于其经费支出的特殊性，涉及金额往往较大，但部分行政事业单位并未对本单位的经费支出进行严格的监督，还有部分单位财务内控制度制定后并未对其进行严格规范的执行，经费支出审批流程流于形式，主要依照本单位财务人员对其进行把握，主观随意性较大。由于分管领导及相关工作人员专业能力的限制，以及业务联系因素的影响，导致监管力度较弱与经费支出审批的把关不到位现象较为严重。如行政事业单位的部分公务人员经费报销程序存在问题，经办人填写报销单，本单位负责人与分管领导并未进行仔细了解，而是粗略的进行审核，仅仅进行财务审核。个别领导和项目负责人只关注重要的经济活动，相应的财务支出也未严格按照本单位制定的财务公示制度进行公示，导致外界对部分行政事业单位的财务支出产生质疑。

三、完善行政事业单位财务内控制度对策

（一）加强财务内控制度宣传教育工作

财务内控的时效性一直以来是各方关注的重点，如何对其进行全面提升？当前最主要的任务就是强化对行政事业单位财务内控制度的深入了解和学习，以宣传和教育为抓手，加强行政事业单位的财务内控制度的建设。同时要在单位所有员工中开展宣传和教育工作，以期在单位内部形成良好的环境氛围，在进行党性教育与道德教育的基础上，融入行政事业单位的财务内部控制思想教育。这不仅有利于单位内部员工综合素质的提升，也能强化其对本单位财务内控制度的认知，实施行政事业单位财务内控制度才能产生立竿见影的效果。

（二）建立健全外部监督标准

如何才能使行政事业单位制定的财务内控制度得到更好的推行？需要结合行政事业单位的内外环境，将执行力度与外部监督环境进行有机结合，这样单位内控制度才不会虚无缥缈。行政事业单位的内部工作流程要进行系列标准化，如单位内部控制建立须严格认真执行、流程要规范化、信息要确保真实完整无误、账务要做到标准统一。如何选择外部监督机构也是一个非常重要的方面，要结合行政事业单位的工作方向、服务特点、收入来源和支出渠道与外部监督机构开展合作。[3]配合和跟进外部监督机构的监督工作，寻求内部流程的稳定健康向好发展，积极建立财务内控制度。针对外部环节的参与，确保本单位财务内控制度能够得到合理执行，做到外部机构与内控制度的有机结合，资金支出合理性方面要做到对风险进行防范和规避。

（三）加强审计工作监督力度

作为对财务控制进行有效评价的重要手段，只有不断加大行政事业单位内部审计工作力度，才能及时发现其中存在的各种亟待解决的问题。如何提升行政事业单位的财务内控管理能力？要从本单位的内部审计机制着手，不断对其进行完善与优化，实际经济业务开展过程中要不断对其进行监督与审计，对发现财务内控体系存在的问题及时解决，必要时对其进行有效调整。财务内控制度要充分发挥其应有的对各项经济活动的作用，提升行政事业单位的资金使用效率与安全性。[4]

（四）建立科学有效的财务内控体系

行政事业单位应注重本单位财务内控制度的建设，确保单位各项工作能够稳定有序的开展，建立健全行政事业单位财务内控制度体系，做到人员职责清晰明了，财务工作规范化、程序化，严格按照本单位制定的规章制度开展活动。同时应从本单位工作的特点与实际出发，划清岗位职责权限，制定清晰明了的财务内控流程，对本单位开展的每项工作的具体环节都要进行有效监督，防止权力滥用现象的发生。严格实施费用审核审批流程与财务公示制度，使本单位的各项工作能够有条不紊的开展。

四、结语

行政事业单位要实现更好的发展以及更加有效的履行社会职能，应立足于本单位的财务内控体系建设。但是鉴于当前我国部分行政事业单位无论是在制定，还是执行财务内控制度时都存在各种各样的问题，不利于本单位财务体系的优化与完善。为此行政事业单位应根据本单位财务工作的特点与实际，以问题为导向，加快本单位财务内控建设步伐，这样才能有助于完善和优化财务内控管理体系，更好地履行社会责任。

参考文献：

[1] 姚彦青.新形势下加强事业单位财务内控管理的必要性与对策[J].财会学习，2018（3）.

[2] 张中华.浅析行政事业单位财务管理存在的问题及对策[J].现代营销：经营版，2019（4）.

[3] 韩启忠.关于强化事业单位财务内控管理的措施思考[J].财会学习，2018（2）.

[4] 赖爱华.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策探究[J].财经界：学术版，2019（5）.

[责任编辑：王 旸]