旅游企业财务内部控制相关问题分析

赵晓建

摘 要 本文基于财务内部控制，分析旅游企业财务管理中现存的一些问题，并结合现状给出相应的解决措施，希望以此来帮助我国的旅游企业不断提升财务内部控制的效率与水平，为自身的良性发展打下坚实的基础。

关键词 旅游企业 财务内部控制 问题对策

一、旅游企业财务内部控制现存的一些问题

（一）财务管理职能不够明确

一些旅游企业的领导对财务的基本业务流程不是十分清楚，对会计法规和财务相关知识也不是十分了解，导致有时作出的财务决策或制定的决策办法可能并不适合旅游企业的发展，甚至有时是违背相关规定的。财务管理职能的不明确使财务决策很容易发生偏差，使决策具有较大的随意性和主观性，不利于旅游企业的整体规划和长远发展。财务部门不敢违背领导的临时决策，执行起来大打折扣。同时，在财务部门内部，相应的财务工作任务及责任也划分的不明确，许多时候出现了职能重叠或相关职能错位的现象，给旅游企业造成了较大损失，严重影响了旅游企业的发展效率。

（二）财务管理制度不规范

实际上，财务管理工作是一个要求十分高的岗位，不仅要求财务人员具有较丰富的专业知识，还要求财务人员具有细致严谨的工作作风，特别是一些重要的岗位更需要专业性极强的人才，而目前很多旅游企业的岗位设置并没有严格按照岗位需求。此外，财务工作必须严格按照相关财务流程进行，对每个财务流程都要进行监管，不能乱走流程，也不能随意审批，但在实际工作中，流程审批制度并不完善，很多时候资金的使用流程并不规范，甚至只是领导示意，这便可能带来巨大的舞弊风险，使旅游企业利益受损。

（三）财务人员综合素质不高

旅游企业财务人员综合素质不高是目前旅游企业财务内部控制工作中的一大难题，虽然可以完成一般的财务工作，也具备一些基本的财务管理知识，但面对一些复杂的项目，进行财务风险评估、可行性投资等专业知识水平较高的工作时便有点勉强，无法独立完成。旅游企业当遇到较好的大型投资项目时，往往会外聘一些专家进行分析，不仅会产生时间差，还会由于有些重要的企业资料无法向外人透露，给旅游企业造成一种无形的损失。

二、内部控制视角下加强旅游企业财务管理的思考

（一）优化旅游企业财务管理的内部环境

企业财务管理属于企业内部管理控制体系的一部分，因此良好的企业内部控制环境有利于提高企业财务管理效率。一般来说，企业内部控制环境包括企业的治理结构、文化、内部审计、人力资源、机构设置、权责分配和激励奖惩制度等，内部控制环境的好坏决定其他控制要素如财务管理要素能否发挥作用。当前，我国旅游企业内部控制环境与民营企业、外资企业相比，相对较差，存在比较严重的集权管理、岗位设置不合理、岗位交叉、权责不明晰等问题，因此想要提高旅游企业财务管理效率，首先就应该营造旅游企业良好的内部控制环境。

（二）提高财务管理风险防控能力

随着我国旅游企业面临的市场环境愈发复杂，在发展过程中所遭受的风险也越来越多，可能是竞争对手带来的压力，也能是内部管理产生的压力，但总而言之，都是旅游企业所面临的财务风險，有些风险可以避免，有些风险则难以避免。因此，旅游企业财务管理要提高财务风险防控能力和预测能力，建立一套完善的风险防控制度，基于成本效益原则对自身可能面临的财务风险进行评估，一般来说，首先设定风险管理目标;其次是识别风险;再次是评估风险;最后采取一些有效的措施进行应对。当风险来临时，通过这样一套制度，可以临危不惧，甚至转危为机，发展自己。同时，建立风险库，把同行企业面临的风险和自身过往面临的风险收集起来，当旅游企业再次面临相同风险时，可以进行参考。

（三）提高财务管理活动的有效性

为了保证财务管理活动的有效性，在内部控制的视角下，旅游企业首先应建立健全财务预算管理机制，具体来说，首先需要加强对预算编制的控制，从编制部门的组建、编制依据的建立、编制程序的确定、编制方法的选择到审批程序的确认，都需要仔细斟酌;其次需要加强对预算执行的控制，在预算方案确定并下达后，旅游企业要加大对预算执行的控制力度。建立严格的资金收支审批管理流程，资金收支业务必须流程化、规范化，然后层层分解指标，将预算目标分解下去，建立责任人制度，每个环节都要有人负责，明确各个岗位职责，进而保证旅游企业财务预算的准确落实，保证财务管理活动的有效性;再次是建立健全筹资管理机制，旅游企业需要对筹资管理的控制重点及控制目标进行分析，明确其采取的控制措施;最后是建立资金运用管理机制和投资管理机制，加强对旅游企业资金的管理，把资金运用看作财务管理的重中之重，提高旅游企业资金的使用效益，促进旅游企业的稳定发展。

（四）加强财务管理信息化建设

加强旅游企业财务管理信息化建设，有利于提高财务管理信息的传递效率，同时也能加强对财务信息的监管。财务管理信息化建设不仅仅是旅游企业发展的需要，也是目前现代化企业建设的趋势。借助财务管理信息系统，能够有效实现财务管理信息在旅游企业内部不同部门之间的共享，当两个不同部门需要合作时，财务管理信息系统可以有效避免因信息不对称而造成的决策失误。值得注意的是，旅游企业在落实财务信息共享制度时，一定要制定相关制度，严格把控一些机密信息，也要注意一些信息的时效性。

（作者单位为宿迁文化旅游发展集团有限公司）

参考文献

[1] 梁沁芳.旅游企业财务内部控制问题与对策[J].中国中小企业，2019（08）：132-133.

[2] 郑瑞霞.基于内部控制的旅游企业风险管理体系研究[J].管理观察，2019（08）：17-19.