建筑企业的财务报表涉税风险分析及应对策略

孙圆圆

摘 要 本文以建筑行业的日常经营为例，通过深入的分析，提出与建筑公司相关的合理规避税务风险的办法，以供借鉴。

关键词 涉税风险 建筑企业 风险规避

一、公司纳税概况

云南某建筑有限公司（以下简称：A公司）成立于2012年，注册资本为30000万元，属于全资子公司，主营建筑工程、水建筑材料等业务。A公司2015—2017年的纳税及税负率如表1所示：

从表1中的数据可以看出：在

2016年，A公司增值税税负率急剧下降，已经严重超出预警范围，2017年恢复正常。A公司在2016年存在涉税风险。在2016年A公司的所得税税负率同样大幅下降且跌幅高达70%以上，远远高于2017年的下降幅度。

二、A公司财务报表风险挖掘

A公司财务报表项目风险解读：对A公司财务报表项目风险的解读并非单纯地对财务报表中的数据信息进行分析，而是在纳税评估的导向下，以风险测试发现的涉税风险为解读目标展开分析。一是资产负债表风险解读。从表2数据来看，A公司库存现金在2015—2017年间的变化率极大，但不会对货币资金的整体变动产生影响;银行存款在2016年减少了17.50%，但主要是在其他货币资金53.73%增长率的拉动下产生的;其他货币资金在2015年和2017年均存在下降状况，而2016年则出现了大幅增长，需根据现金流量表作出进一步分析。

从表3中的数据可以看出：A公司往来类项目金额在2016年减少了12.87%，在2017年增加了206.84%，主要增长的科目为应收账款，由2016年的3293.77万元增长到了2017年的20629.49万元，增长了526.32%，由此怀疑A公司可能将2016年会计期间内的应收账款计入2017年，导致2016年的收入大幅降低，从而减少应纳税款。

从表4中的数据可以看出：A公司可能将2017年会计期间内的短期其他应付款计入2016年的长期其他应付款中，导致2016年的成本大幅增加，从而减少应纳税款，极有可能在将2016年应收账款调低的同时，将其他应付款调高，导致纳税金额的大幅降低。二是利润表风险解读。A公司可能将2016年会计期间内的应收账款计入2017年，从而在2016年实现偷稅漏税。A公司的主营业务成本在2015和2017年度均呈现出一定程度的上升，与主营业务收入匹配度较高，从主营业务收入和成本方面来看，并不存在明显的涉税风险。但与2016年应付款项428.35%的增长率相比，则差距极大，A公司可能将2017年会计期间内的应付账款计入2016年，需要进一步核查的涉税风险点为其他应付款。三是现金流量表风险解读。经分析可知A公司的投资活动并未给企业带来任何收益，研发项目投资比例极小，企业可能在投资活动方面瞒报投资收益，需进一步核查。

三、A公司财务报表指标风险解读

A公司的资产负债率较为稳定但高于行业平均值，说明企业的偿债能力较弱;资产周转率显著低于行业平均值，可能存在少计收入的行为;企业隐瞒主营业务收入的涉税风险概率较小;2016年下降幅度高达90.63%，而2017年增长幅度高达669.42%，说明企业虚增成本的概率极大。

四、结语

一方面指标设定滞后于财务报表分析理论的发展，在财务报表需求愈加多元化的情况下，指标设定依然停留在各项财务能力和经营效率的评估上;另一方面现有财务报表分析指标缺乏统一评价标准，多项财务数据共同衡量一项指标。本文通过案例分析，以期从纳税评估视角分析企业潜在风险，有助于企业进行更加完善的风险管理。

（作者单位为云南建投砂石料有限公司）

参考文献

[1] 葛建鹏.当下建筑企业财务管理现状与对策研究[J].财经界，2018（07）：79-80.

[2] 彭雁.建筑企业财务管理工作现状及改进对策[J].财会学习，2017（16）：57-59.