基于新COSO~ERM的民营服装企业内部控制分析

摘 要：内部控制是改善经营管理、提高经济效益的重要手段，在保护资产安全与提高企业精细化管理上具有显著作用。越来越多的民营服装企业开始注重内部控制，但是由于实际经营过程中暴露出了诸多问题，严重制约着民营服装企业的长久经营。基于此，本文以内部控制的重要性为研究基础，以民营服装企业为研究对象，针对民营服装企业存在的组织结构不合理、内部控制流程不完善及风险防范意识薄弱等问题，提出具有建设性的建议举措，以期对增强民营服装企业经济实力，提高整体竞争力有所裨益。

关键词：COSO-ERM框架;民营服装企业;内部控制

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2019）11-0113-02

一、 引言

服装行业作为国民经济的基础消费产业，与人们的生活息息相关。随着经济持续发展，国民消费水平的不断提高，我国已成为全球最大的服装生产国，民营服装企业发展迅猛。但是民营服装企业在生产经营中仍存在风险意识不足、财务舞弊、内部矛盾不断等问题，导致企业内部控制效果不佳，风险管理作用难以显现。为了使民营服装企业在国际上占有一席之地，必须增强风险识别能力，提高企业管理水平。2017年9月，《企业风险管理——战略与绩效的结合》（ERM2017）正式发布，标志着风险管理正式成为内部控制的重要组成部分。该框架的出台在满足企业内部控制要求的基础上，完善了企业风险管理过程，进一步强调了风险管理的价值所在，对民营服装企业经济发展具有较强的指导意义。就COSO-ERM框架下如何加强企业内部控制是目前民营服装企业经济发展的首要任务，本文在此基础上提出具有针对性的优化策略，期望为我国其他民营服装企业做强做大提供理论性指导。

二、 新COSO～ERM视角下民营服装企业强化内部控制的重要意义

经济全球化的不断推进，对我国民营服装企业而言，既是一种机遇又是一种挑战。面对服装业消费水平的增加，我国民营服装企业仍采用传统的经营管理模式，难以实现较高的经济利润。因此，优化民营服装企业业务流程、建立完善的内部控制管理机制、加强风险管控对企业持续发展具有显著作用。

（一）强化内部控制有利于保证企业资产的安全性

资产作为企业生产经营的关键，关系着债权人、投资者等利益相关者的切身利益，因此资产的安全性受到广泛关注。信息化和网络化的高速发展给企业带来一定的经营风险，而有效的内部控制可在及时识别风险的基础上采取具有针对性的规避措施，从而达到降低企业损失的目的。通过建设完整内控体系，营造良好的内控环境，并针对企业各项业务展开实时监控，比如在服装设计、产品研发与销售、售后服务等方面进行合理控制，避免任一环节出现资产损失现象。

（二）强化内部控制有利于解决融资难的问题，避免出现财务风险

充足的流动资金是民营服装企业展开经营活动的前提，但是近年来，外部投资者及贷款银行对企业财务信息的可靠性提出更严格的要求，融资难成为民营服装企业普遍存在的现状。通过强化民营服装企业内部控制可以实现对财务系统的有效控制，进而保证企业财务信息的真实性和完整性，而清晰完整的财务信息为外部投资者及贷款银行评估企业业绩能力和管理水平提供便利，有利于提升民营服装企业的公信力和诚信度。因此，强化企业内部控制，可帮助民营服装企业实现合规的内外融资。

（三）强化内部控制是企业精细化管理的前提

首先，民营服装企业的内部控制首先整合日常经营业务，明确各部门及员工的工作任务，突出工作重心;其次，对各机构在内控工作中的职能及行为做出规范，加大责任落实力度;最后，注重监督与考核，激发员工工作积极性，确保内部控制执行效力稳步提升。

三、 新COSO-ERM视角下民营服装企业内部控制现存问题

（一）企业组织结构不合理

目前我国部分民营服装企业在组织结构上主要存在以下两方面问题，一是我国民营服装企业多数为制造企业，规模不大且采用家族式经营模式，因此戰略决策通常由最大投资者直接做出。企业虽有完整的管理层，但由于其在经营管理上仍采用粗放式管理，企业组织结构过于混乱，财务信息的准确性难以保证，最终导致企业管理人员在制定战略发展目标或者生产计划时往往偏离企业实际状况，且决策不科学、经验主义使企业面临严重的生存危险。二是组织结构过于僵化。服装行业更新速度快，僵化的组织结构阻碍了民营服装行业快速发展，新技术、新概念难以在企业中应用，最终导致民营服装企业落后于同行业的平均水平。

（二）内部控制流程不完善，风险防控存在缺陷

以服装销售为主和过于执行生产流程是我国民营服装企业常见的两种内部控制形式，其中以服装销售为主的企业，内控制度形同虚设;而以严格执行生产流程为主的企业，员工积极性不高，生产效率整体呈现出较为低迷状态。造成此现象的原因主要是企业内部控制流程及岗位分工设置不合理，一人身兼数职的现象屡见不鲜，不仅加大了企业的管理成本，还造成严重的资源浪费。

此外，诸多民营服装企业管理者存有财务制度即为内控制度的误区，因此在执行过程中往往忽视企业管理控制，导致管理控制不足的缺陷日益凸显，具体如下：①部分民营服装企业存在风险管理意识薄弱的问题，不仅难以识别新事件中的固有风险，而且往往不经科学论证就以经验解决风险问题，导致经营失误事件频发。②组织结构松散，缺乏正规的决策审批制度，导致企业经营失误无人担责。③部分民营服装企业制定一系列的奖惩措施和考核指标来促进销售，员工可能会利用管理控制漏洞来实现既定目标，破坏企业原有的内部控制制度。④严重缺失具有制定和执行内部控制能力的专业内控人员，导致内部控制难以得到有效执行。

（三）风险管理意识不强，预算管理认识不足

多数民营服装企业内部控制存在风险识别能力较差的问题，经验管理是进行企业管理的主要方式，管理人员素质及能力跟不上市场需求，再加上不完善的知识管理理论，导致企业难以从整体的角度对风险进行识别及防范。此外，部分民营服装企业没有深入了解预算管理，并对其缺乏重视，认为预算管理与其他部门无关，至此导致预算管理的作用无法得到充分发挥。再者，预算管理过于松弛也是民营服装企业普遍存在的问题，如个别企业的预算部门为了能实现企业目标，在制定季度目标时，往往夸大任务难度，该行为不仅影响企业管理者的决策，而且使企业产生负面影响，造成相关资源浪费。

四、 新COSO-ERM视角下民营服装企业内部控制的优化策略

（一）调整组织结构，鼓励全员参与内控

民营服装企业的管理者应具有先进的企业管理知识和内部控制理念，首先，建立符合企业实际情况的议事规则及治理结构，合理划分各监事及董事的职责权限，各管理层相互协调、相互制约。避免企业实际控制人对企业的独裁控制，激发员工工作积极性。其次，建设具有本企业特色的、符合管理诚信的企业文化，在企业内部开展内部控制及风险管理宣传教育会议，帮助企业员工充分了解内部控制和风险管理的重要作用，从根本上营造出诚信、规范的企业氛围，潜移默化的引导全体员工参与到企业实际内控工作中，建设一个上下统一的内部控制机制。

（二）规范内部控制流程，加強企业风险防控

民营服装企业的内部控制主要从人员、营运管理及战略管理三个方面展开，企业管理者应根据企业实际发展状况制定详细的内部控制流程，从事前、事中、事后三个阶段展开企业风险防控。此外，民营服装企业管理者应时刻关注市场动态以及国内外环境变化形势，建立COSO-ERM风险管理框架，加强对企业内部环境和外部环境的风险评估，注重风险工具的选择，有效分散突发风险给企业带来的损害。同时，民营服装企业应在明确法律法规的基础上，完善企业风险管理责任机制，责任具体到个人，避免风险发生时无人担责、互相推卸现象的发生。

（三）完善风险管理，提高对预算管理的认识

构建符合企业自身发展的风险管理体系，定期开展风险管理学习交流会，切实增强企业管理人员及基层员工风险管理意识，提高管理者的风险管理水平。此外，预算管理是企业生产经营的前提，是企业战略决策的重要管理工具。合理的成本收益预算为民营服装企业管理者发展战略和生产经营计划的制定提出数据支持，并在一定程度上提高决策的准确性，对实现企业目标具有显著作用。民营服装企业主要以制造为主，人工、材料等成本的控制均需预算部门完成。基于预算管理贯穿于企业生产经营的全过程，企业可通过加强预算管理来了解产品设计、生产、销售等环节的发展进程，对企业各个环节进行实时控制，避免预算风险的发生。

参考文献：

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作者简介：

徐华，江苏华艺服饰有限公司。