云会计环境下大数据审计流程研究

文/张媛媛，信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）银川分所

1 大数据的定义

根据定义，所使用的数据库非常大，很难使用现有的软件及时有效地处理它，通常我们希望能够收集、分析、处理和将数据信息转换为可用的信息，以帮助业务管理人员在合理的时间范围内做出适当的决策。然而，数据规模一次跨越几个数量级，为了提高信息处理的效率，必然对数据处理方法提出更高的要求。在这样一个新的数据库中，它不再只是一个简单的数字文本，云端的海量存储空间可以满足高清图片和较大视频文件空间的需求，可以提供多种形式的存储，记录企业的经营情况和财务信息，方便注册会计师收集企业各方面的审计证据。

2 云会计条件下审计工作面临的机遇

2.1 提升审计工作效率

云会计软件已经实现了不同应用程序，如工资系统、客户关系管理系统、银行对账系统、电子支付系统等之间的无缝对接。所有的会计工作，如资金收支、登记账簿、往来核算、工资核算、编制报表等产生的数据信息都可以集成到一个大的会计应用程序中，实现了企业内外部不同部门之间的数据共享，有效解决信息不对称问题，便于进行实时协作。会计数据可以在企业的云会计系统中自由提取，精确跟踪企业核算的每一笔交易，即时反映所有业务细节，缩短了会计信息收集和传递的时间，有效解决了传统会计系统数据访问受时间和地点限制的弊端，节约了审计处理时间。

2.2 提升审计工作安全运行度

云计算技术的不断进步给当前企业审计工作带来了巨大的发展机遇，但是由于互联网存在着一定的虚拟性以及开放性，在一定程度上威胁着企业财会工作安全，尤其是极易出现信息泄露以及数据丢失等现象。这种情况促使企业积极采取相应措施加强云会计数据的安全性，如数据多副本容错、计算节点同构可互換等措施来保障服务的高可靠性，并构建一套完善的安全运作体系，最大限度的确保其安全、稳定运行。

2.3 提高审计证据准确性

云会计环境有利于企业会计大数据的收集和处理，可以收集更多数量、甚至是全部的数据。这样就使审计范围不再局限于传统的抽样样本，而是着眼于全部数据，为审计人员掌控更多的审计证据提供了条件，促进了审计证据的精确性，保证了审计结果的全面性和准确性。为决策者提供决策依据，决策者随时随地访问企业会计数据，了解企业的账务处理和会计指标，深入理解会计信息，对企业的经营活动进行分析、管理和应对，实现企业对市场变化的柔性适应。与此同时，审计证据不再局限于传统的纸质证据，还有语音、音响视频及位置等证据，利用云端芯片等技术让语音及音响视频等证据的保存和提取方便而快捷，实现审计证据的多样性、可靠性。

2.4 大数据将升级财务审计模式

在传统的财务审计方法中，财务审计人员首先分析企业所处的行业，分析该行业的特点以及发展前景，依据财务审计人员的经验和企业财务状况判断其可能面临的问题，依据财务审计人员的主观判断，进行数据抽样调查。由于传统财务审计存在一定的技术限制条件，例如，由于传统财务审计是依据经验判断，抽取某项数据进行审计，也就是无法对所有的数据进行审计，造成经济业务的检查情况存在一定的漏洞；财务审计人员也无法依据实际情况，分析出被审计单位的整体财务情况，无法对资金流向做出科学判断。

倘若利用大数据技术对被审计单位进行审计，那么财务审计人员将整理企业所有的财务数据资料，并对所有的数据进行审计，进而及时发现被审计单位细小的财务造假行为，进而降低会计师事务所的审计风险。大数据时代更新了财务审计的思路和手段，也转变了财务审计的模式，进而升级了财务审计的方法。

3 大数据审计实施框架流程

3.1 开始阶段

审计单位接受委托后，确定审计的目标和范围，了解被审计单位的治理结构、经营状况、财务风险、盈利能力、关联方交易、内部控制、组织结构和以前的审计情况，制定初步审计工作计划。

3.2 实施阶段

会计师事务所开始收集数据，处理数据，形成数据库，并实施具体的审计业务程序。数据收集是审计实施阶段最基本的前提，审计单位从云会计平台或企业资源管理系统获取数据。云会计审计程序与云数据库，专注于数据质量，确保共享数据完整可靠，没有数据过滤或修改信息，并将收集到的数据上传至审核流程系统，筛选出合适合理的审核数据，利用云会计平台和大数据处理技术对数据进行提取、筛选、清理、集成、转换、存储，然后通过数据分析技术对目标数据进行分析，提取有价值的数据用于审计目的。

3.3 结束阶段

审核员对与企业管理活动相关的数据处理成审计证据，并根据审计证据验证重大风险项目的存在，对被审计单位的风险评估以及上传至云会计信息系统的大数据进行合理、公正、客观的评估，审核后出具审计报告。同时，还应该注意调整金融声明等是否有大量的债务，亏损巨大，重大诉讼，是否有大幅度资产减值，该公司是否有子公司的合并和处置，以及是否有披露财务报表。同时，审计系统将相关的结论数据提取到企业管理层，以改进企业决策和内部控制，并将云会计信息系统中使用的数据存储返回给审核者度量单位。

4 结语

大数据、云计算技术的日益普及，使得大数据审计越加重要。以大数据、云计算等技术为核心的技术改革对于审计工作而言不仅是挑战，也是机遇。发挥大数据、云会计在审计方面的优势可以降低审计成本，使得企业可以将有限的资源投入风险水平较高的领域以取得较好的审计效果。