试析全面预算管理的企业内部控制

文/邹怡，四川嘉能佳电力集团有限责任公司

1 企业全面预算与内部控制的关系

1.1 全面预算是企业内部控制的手段

在企业经营管理中，要实现内部控制的实施，就要重视全面预算的实施。通过全面的预算工作，可以有效地分解和实施企业的经营目标，从而明确企业各部门的职责和利益，更好地监督、控制和评估企业各部门的工作执行情况。通过全面预算的实施，可以发现企业内部控制的薄弱环节，进而对企业风险进行预测和评估。为了加强企业内部控制，企业可以通过预算的形式整合管理制度，实施全面控制，从而达到企业的发展目标。

1.2 企业内部控制是全面预算的保证

在全面预算工作中，每个环节都存在着相应的风险，如预算编制不合理、预算执行不到位、预算数据不准确、预算评估不当、预算监控薄弱等。为了防止预算管理的规范化,企业的内部控制制度需要改进,从而有效地控制风险的发生在准备、实施和评估的整体预算,并合理安排和利用预算资金来避免超过预算的情况。全面预算工作,企业需要利用一些内部控制的程序,如分工、授权和批准,进行全面的监督管理体系和实施,以保证整体预算执行和为企业的后续发展提供了可靠的保障。

2 基于全面预算管理的内部控制优化路径

2.1 监管平台信息化

互联网的时代背景为企业健全内控机制提供了很好的技术支撑。企业相关内控人员在构建内控体系、优化内控流程、实施内控监督的过程中要冲破传统模式的桎梏，引入信息化、科学化的监管系统。首先，从监管方式来看，以大数据为依托、以便捷数据处理软件为工具进行动态监管、实时监管的方式是顺应时代发展大趋势而做出的正确选择。这就要求企业预算管理部门在结合企业经营战略、内控需要的基础上，做好内控信息化平台建设的预算，在上级领导协商同意的基础上，将内控信息化建设的资金划拨平台建设部门，提供资金上的支持，并对资金使用过程进行监管，避免资金的滥用。其次，从监管部门来看，改变原有的仅有财务部门或审计组织承担内控责任的模式，建立起企业内部完备的信息沟通和数据交换网络，将内部控制的意识传递至每一位员工，尤其是加强内控机制与全面预算管理系统的衔接，实现相关信息的交换，真正将全面预算管理作为内控实施的手段而不是割裂其关系。为了提高内控的质量，减轻因员工内控知识、全面预算管理素养不高的弊端，企业可以借助外部专家的力量，做好内控监管。最后，为减轻内控监管的压力，理清责任的承担对象，在内控机制建立的准备阶段应运用相关的信息技术和手段，做好岗位的分析工作，制定内容清晰、标准明确的岗位规范和工作说明书，做好职责权限的分配工作，做到责任到人、追责有据，为内控机制奠定良好的基础。

2.2 制定科学全面预算管理目标，改善预算编制方法

制定科学的预算管理目标是企业开展全面预算管理工作的首要步骤。根据企业市场调研结果、战略发展目标、自身管理情况以及对未来发展的科学预测制定企业全面预算管理总目标和企业各个部门的预算管理目标，实现全面预算管理下企业各部门和岗位的全面统筹和协调发展。在科学全面预算管理目标的基础上，企业还应转变传统预算编制思路，将全面预算管理的编制工作进行内容上的细化，针对不同的经济业务开展对应的业务预算、资产预算、投融资预算和专项预算等，突出预算编制的重点，提高预算编制的可执行性。在预算编制方法上，要采用零基预算法和增减量预算法、固定预算法和弹性预算法相结合的编制方法，并结合市场调查和预测结果，加强对预算编制的审核和审批管理，提高预算编制结果的科学性。

2.3 企业应该建立完善的风险预警机制

想要发挥全面预算管理的作用就要将全面预算管理流程贯穿到企业各项职能管理活动中，做到对项目事前、事中、事后的全过程控制，防止企业受到财务风险的影响。因此，企业应该调用专业的风险管理人员管理风险预警系统，在每个项目实施之前提前进行预期调研，根据项目的种类以及风险种类及项目进行划分，并将具体的风险系数上交给管理部门，有助于管理者作出科学的决策。与此同时，企业要对一些项目风险系数较大的项目要提前做好风险应节预案，一旦风险来临时能够从容应对，提高企业的自我调节能力。

2.4 落实战略导向的预算考评机制

基于战略导向的全面预算管理要重视每一年度的预算考核与评价，将考核结果作为下一年度预算改进的依据。财务部门要牵头组织各个业务部门共同商讨制定预算考核指标体系，确定关键业绩指标，并将考核指标落实到各个部门和员工，提高部门和员工执行预算的积极性。在预算考核评价中，采用定量评价与定性评价相结合的方法，前者是对可量化的指标进行评价，分析判断预算执行差异率，后者是由上级主管部门对预算执行部门在预算年度内的综合表现进行评价。在预算考评中，可剔除因不可控因素导致的预算调整情况。但对于因可控因素导致的预算调整，应纳入到考核范围内，不改变原定的考评指标计算基数。根据年度预算考核结果，对各预算执行部门和员工落实相应的奖惩措施，企业还要加大对考核结果的应用力度，将其与职位评定、培训教育、薪酬分配等内容挂钩，充分发挥考核的激励作用。

3 结语

综上所述，对于企业内部控制工作落实中全面预算管理的有效执行，其积极作用是比较重要的，对于企业内部控制水平的提升效果较为明显，需要在企业内部控制中为全面预算管理构建充分的基本条件，降低其可能出现的问题故障，从具体制度构建以及人员素质提升等各方面进行优化，逐步提升后续企业内部控制水平和效能。