水泥生产企业税务风险防控管理

王燕 刘志斌

（1、古浪祁连山水泥有限公司，甘肃 武威 733100）

（2、成县祁连山水泥有限公司，甘肃 陇南 742500）

一、水泥生产企业在实际发展中所面临的风险种类

（一）原材料的购买及使用中存在的税务风险

水泥企业在实际生产过程中，原材料购买及使用方面的税务风险可以总结为以下的两点：第一点是在水泥生产过程中所用原材料选用和购买方面。水泥生产过程中原材料主要是石灰石、粉末、硅铝质原料、铁质原料、石膏和混合材等。原材料的购买环节存在的主要税务风险是废渣来源、采购及发票问题，一定要按照标准进行采购，取得符合税法规定的发票；第二点就是在实际生产中，原材料使用方面。生产水泥使用废渣量必须达到规定的标准。税务风险主要发生在享受资源综合利用增值税即征即退税收优惠政策的企业。进厂的废渣要满足生产退税产品的需要，生产使用废渣量要达到规定的标准。一旦在这方面出现一点失误，就会造成废渣的掺杂量不满足相应的标准，导致无法享受相应的政策。

（二）生产环节设备维修方面的税务风险

在当前情形下，水泥生产企业主要存在的风险是，在生产设备的维修中，部分设施维修基本采取以新换旧的方式，损坏的零件基本上是维修后再使用，部分的企业会出售，这部分应该作为企业收入的一部分进行纳税申报。但部分企业对此没有进行相应的账务处理，造成了税款的漏交。

（三）在产品实际销售中存在的税务风险

水泥产品的最终销售对象基本上都是建筑单位、开发单位、商品混凝土生产企业、个人和代理商等。在销售过程中，销售收款，收入的确认时间要按月在税法规定的时间内确认收入并进行申报纳税，对于不开具发票的收入，也要按月进行纳税申报，以货抵债，分解为销售商品和购买两个业务进行账务处理。销售环节存在的税务风险主要是，预收货款销售收入确认不及时，对方不要发票漏报部分销售收入少交税款等。

二、水泥生产企业产生税务风险的实际原因

（一）水泥生产企业产生税务风险的外部因素

1、世界经济一体化造成的市场经济体制不断变革

目前我国正处于一个全新的经济全球化的时代之中，也正是因为如此，国际贸易也到了长足的发展。特别最近几年来中美之间贸易摩擦频发，对我国的社会主义市场经济的稳定带来一定的影响，导致我国税收政策也在随着时局变化而改变，这也就直接导致了水泥生产企业在实际生产中涉及的涉税事项越加复杂，也增加了税务风险防控工作的难度。

2、税收法律体系仍然需要优化

在我国改革开放政策不断深入实施的影响下，我国国民经济得到了快速发展，但却存在着市场经济体制完善与之脱节的情况，税收方面的相关法律体系仍存在漏洞。此外，国家对于税收政策方面的调整，在法律体系的学习以及自身税务管理方面的调整带来一定的困难，加大了税务风险发生的概率。

3、简政放权，精简了办事链条，更要关注企业的税务风险

税收法律法规的变化，好多政策从以前的核准制、备案制，变成了企业自己觉得符合相关税法就使用。比如：资源综合利用增值税即征即退税收优惠政策，以前是工信委牵头，税务，质检参与取样抽检现场查验，从县上市上到省一级税务部门层层把关，经过专家评审，合适后才可以退税。简政放权后，改成备案制，即便有一定好处，企业因为自身专业性质所限，难免存在漏洞，同时使得面对税务风险的概率上升。

（二）水泥生产企业产生税务风险的内部因素

1、企业缺乏系统的纳税意识

部分水泥企业在实际的经营过程中对于国家的政策变化反应缓慢，税收没有系统规划，没有将国家税收优惠政策真正落实，在税收缴纳环节出现多交或者是少交，存在较大的税务风险。

2、企业中的财务人员和业务人员缺乏税法专业性的知识和技能

税法专业知识以及技能的缺乏，是指财务人员和业务人员缺乏本行业的税收法律法规知识，不能正确运用税法知识规避税务风险。为了减少税务风险，财务人员要系统的学习涉及到本行业的税种，涉税范围，交税依据等，还要学习和掌握国家税收政策的变化，了解相关法规的变化，当财务人员及相关人员真正掌握税收法律法规，并带动相关人员学税法，从采购、发票取得、销售等，在水泥生产每一个环节关注税务风险，并将税收优惠政策真正落实的企业，才能减少企业税务风险的发生。

3、企业内部管理制度不健全

建立健全税务管理体系是水泥生产企业能够有效规避税务风险的重要保障之一。但现在水泥生产企业的普遍情形就是内部税务管理制度的不完善甚至于缺失，对风险规避缺乏对策，对企业的进一步发展产生了制约。

4、缺乏系统的税收筹划

当前水泥生产企业缺乏系统的税务筹划或是没有做税收筹划。水泥行业涉及的税种多，需要对当前的市场环境进行调研，对税收政策进行深入研究，哪些是适合自己的税收优惠政策，条件是否符合，享受后的收益的测算等；对每一个税种要进行系统的测算，比如：对个人所得税的筹划，怎么交税更合理；印花税的测算，税法怎么规定等。一个系统的税收筹划，使企业在税法范围内，做到该交的税应交尽交，也不能多交，又做到合理避税，减少了税务风险。

三、水泥生产企业防控税务风险的实际举措

（一）企业内部需要树立起全面完整的纳税意识

想要将水泥生产企业面对税务风险的概率降到最低，企业内部要树立全面的纳税意识。企业的领导要时刻关注国家税收政策的变化，支持企业员工尤其是财务人员学习、遵守、正确运用税法，杜绝不规范行为，做好税收筹划，防范税收风险。

（二）全面提升企业内部财务人员的专业知识和技能

领导重视税收政策的变化，更要关注管理人员知识更新及工作中的运用。财务和业务人员紧跟政策的变化，及时学习与企业相关的税法知识，并及时用到工作中。比如：2019年4月1日开始税率的调整，实名制车票可以抵扣等；企业财务账务的处理一定要与税收政策相吻合，才可以规避风险。企业中用到的税收优惠政策：资源综合利用增值税即征即退税收优惠政策、节能节水专用设备抵免企业所得税额、残疾人工资加价扣除，研发费用加计扣除比例调整到75%，教育经费税前扣除比例调整到8%等等，企业涉及的税法知识很多，要想减少税务风险，就要做好过程控制，在每一个环节都有注意存在的税收风险因素；在处理每一笔业务时，将税收知识的学习贯彻到日常工作中，就会大大降低税务风险。只有将国家政策的变化及时与企业的日常业务账务相结合，才能保证工作的合理有序开展。

（三）建立健全内部税务管理体制

在一个完善的内部税务管理系统中必须具备风险评估、控制机制以及相应的控制措施。企业需要邀请这方面的专家以及企业内部的高管，在企业实际经营和发展战略的基础上，对这三个方面进行细致的安排，制定出从事前、事中到事后处理各个环节详细的应对方案，来达到有效规避税务风险的目的。

（四）立足于实际情况做好税收筹划工作

水泥生产企业在开展税收筹划的制定之时，需要在保障合法的基础上，对当前企业所处市场环境进行调研，确保数据准确的前提下，制定出合理的税务筹划，在税务筹划的指引下开展各项工作,保障企业经营的安全以及合法。

四、总结

我国的税务体系在市场经济体制历经发展终于日趋完善以及相关法律规范体系完善的加持下也正在想着周密化以及体系化方向发展，但也同样带来全新的税务风险。本文先从水泥生产企业的税务风险种类剖析出发，并对企业产生税务风险的原因从内外两个环境进行分析，并在文后提出了一些税务风险防控的实际举措。希望能够对水泥企业在防控税务风险方面有一定的帮助。