浅探企业库存现金管理的问题及对策

文/杨路，重庆中国三峡博物馆

1 企业库存现金管理中存在的问题分析

1.1 库存现金的使用随意且频繁

根据相关规定，企业除了发放个人劳动报酬、支付员工差旅费、购买劳保、提供福利等零星支出之外，企业与其他单位进行的资金往来必须通过银行转账来实现。但是，在我国企业当中，特别是中小企业，随意使用企业库存现金进行支付和购买的情况十分普遍。在很多企业，甚至出现了出纳人员携带上百万的巨款外出进行经营性支付，给企业的资金安全带来了巨大大的风险。还有些企业为了瞒报收入，避免麻烦，与客户交易时，有意选择现金交易，为企业库存现金的管理带来了障碍。

1.2 私设“小金库”、“白条”抵库现象严重

虽然根据党和国家的要求，各事业单位和企业对“白条”抵库的行为进行大范围的清查。但是在我国，这种情况仍然较为普遍。通常这些库存现金都以“白条”抵库的形式用于企业领导人个人的日常消费，给企业带来了较大的资产流失。另一方面，用于支付或者垫付员工的差旅费，给库存现金的管理带来了较大困难。

此外，很多企业仍然存在私设“小金库”的情况。隐瞒了企业的收入和资金真实情况。为社会上的违法、收贿、受贿等提供了便利。

1.3 企业缺少库存现金限额的规定

很多企业并没有设置符合企业性质和所处环境的库存现金限额。一方面，很多企业库存现金严重超过企业日常经营所需的现金量，造成了企业流动资产不能获取利息，造成资产的闲置和浪费，加大了企业的现金风险。另一方面，很多企业没有设置库存现金最低限额，在需要用库存现金进行零星支付时才发现企业库存现金不足。给企业正常的经营活动带来了负面影响。

1.4 公款私存情况较多

目前，很多企业存在着公款私存的情况。很多企业领导人对于企业会计工作的不合理干预和权力滥用导致了很多人通过企业的库存现金违规获取利息收入。并且，银行受迫于存款指标压力，很多客户经理害怕失去存款客户，对于公款私存的审核并不严格，银行对于公款私存通常采取“睁一只眼，闭一只眼”的消极审查措施。给企业的现金管理带来了巨大的困难。

2 加强企业库存现金管理的建议

2.1 加强培训、提高财务人员的素质

企业应该培训财务人员应该具有终身学习、强烈的法律、以及竞争意识。财务人员的学习应该紧跟会计信息化的潮流，不断更新自己的财务知识水平。此外加强，财务人员的法律意识教育，努力提升企业财务人员的法律意识，避免财务人员挪用资金、亏空公款等行为。除此之外，还应该注重培养企业内部财务人员的竞争意识，让企业财务人员具有较强的紧迫感，让企业内部的财务部门形成良好的竞争环境，使得企业财务人员能够自觉学习，加强会计财务知识的储备。企业可以通过一定的自由资金来为企业的财务人员进行培训，加强企业财务人员对于新情况新问题的解决能力。并且从综合上培养财务人员结合国家政策、税收以及统计相关的知识对企业库存现金进行有效管理。

2.2 加强企业内部控制建设

首先应加强企业的内控意识，塑造企业强文化。不仅仅从企业管理人员，更要从企业的基层会计和出纳人员起加强内控知识的学习，使得内部控制思想深入人心，人人认识到企业内部控制的重要性。

加强财务部门内部及其财务部门与其他部门的协同工作，保证库存现金的信息沟通顺畅。建设符合企业行业性质的信息系统，通过招聘高素质员工和对员工由浅入深的系统培训来保证企业信息系统的稳定和高效运行，从而提高企业信息流通的效率。建立完善的库存现金信息管理制度和信息处理流程，精简信息从获取到最终传递到相关负责人员的过程，节省信息传递时间。建立现金风险评估和应对机制。企业在企业经营过程中存在着不可避免的风险，建立健全企业的现金风险评估和应对机制，使得企业的风险在企业的预料和掌控之内。

确保库存现金的内部控制制度得到有效执行和监督。企业应当健全有效的库存现金管理内部控制制度，并建立有效的内部审计机构，独立于其他相关的职能部门，直接向审计委员会或者董事会报告。内部审计机构的工作和职责必须十分明确且独立，不仅仅要定期审核企业的会计账目，还要对库存现金的内部控制制度的执行情况做出审查和评价。

2.3 完善对于企业的现金管理监督体系

我国财政部门以及其他有关部门应当加强对企业现金管理的监督，完善监管的实施办法，明确监管重点。此外，还应加强对企业现金管理的外部审计，及时对企业现金管理中存在的问题进行披露或者通告。具体来说，相关监管单位应当把控制套取现金、企业坐支、大额支现扩大消费支出作为现金监督管理的重点。严格开户管理，坚决纠正无证开户随意支现现象。并定时清除企业“白条”抵库以及私设“小金库”的情况。

2.4 适当修改《现金管理暂行条例》

首先，应当充分将私营企业、个体工商户纳入到现金管理条例的范围中来。其次，扩大允许现金使用的范围，特别是对信息化足，交通不便地区的企业扩大允许现金使用的范围，如企业经营中所急需的物资和抢险救灾的相关物品。再次合理调整结算起点的金额，以适应当今社会经济形式和经营模式的发展和变化。最后，明确对于违规使用现金的处罚规定。