浅谈内部控制在国有企业固定资产管理中的运用

秦新春

（忠县国有资产事务管理中心，重庆 404300）

一、引言

固定资产本身具有价值高、使用周期长等特点，在国有企业的资产当中，比重最大。如果对固定资产的管理存在问题，势必给企业造成巨大的经济损失，严重影响企业的未来发展。因此，研究分析内部控制在国有企业固定资产管理中的运用具有重要的现实意义。

二、国有企业加强固定资产内部控制的意义

（一）合理构建固定资产

对于国有企业而言，在构建固定资产过程中，会投入大量的现金，如果不能合理的规划固定资产的资金预算，势必给企业的财务带来巨大的负担，给企业的正常运营造成巨大的影响。因此，必须采取有效的内部控制措施，建立完善的固定资产预算审批制度，合理的构建固定资产。

（二）正确计量固定资产

固定资产本身的价值较高，但随着时间的推移，资产的减值、折旧等，都会影响国有企业的正常经济利益。因此，在对固定资产进行管理过程中，必须建立完善的财务管理制度，正确的实现固定资产的计量，以降低其所带来的财务风险。

（三）确保固定资产的完整性

国有企业开展内部控制的最基本的要求就是确保固定资产的完整性，包括对固定资产进行定期的维护、保养，确保其始终处于良好的运行状态下，以降低企业的损失。

三、国有企业固定资产管理中存在的问题

（一）固定资产管理环境的影响

1、制度的不完善：国有企业在开展固定资产管理过程中，设计了对各业务流程，只有依靠完善的管理制度，才能确保一系列的流程有效的执行，确保固定资产的完整性和完全性。但实际上，很多国有企业的管理制度都存在不同程度的缺失，很难给固定资产的管理工作开展提供有力的支持。

2、相关人员设置不够科学：一方面固定资产管理部门及人员本身的职责不明确，如固定资产的申请采购、采购者以及验收付款等人员应该采用不同的人员管理，且主要业务必须经过初审、复审等多道程序才能开展。然而实际上，很多国有企业都存在一人身兼多职，审核不够严谨等问题。另外一方面部分国有企业在固定资产管理过程中，存在不按照既定程序执行，越过审批流程，直接确定采购方的行为，甚至还夹杂着权钱交易等腐败行为，也给固定资产的管理制造了巨大的困难。

（二）风险识别能力差

国有企业在固定资产管理过程中，缺少风险评估意识，或者评估的侧重点选择不合理，与实际情况相差较远，导致最终的评估结果没有任何指导意义，难以解决固定资产存在的问题，导致固定资产流失等问题不断发生，给企业带来了巨大的经济损失。

（三）控制手段不足

1、采购、验收环节：很多国有企业的国有资产的采购记录并不完善，存在先购买后上报的现象，或者购置超预算，同时对于购入的固定资产没有进行严格的验收，无论是数量还是质量都缺少控制手段，无形之中导致了固定资产的损失。

2、控制不全面：所谓的控制不全面，体现在固定资产的领用、使用、处置等环境缺少内部控制手段，没有做好相对应登记，也缺少和财务部门的沟通，日常管理过程中不重视固定资产的盘点，都给企业造成了巨大的损失。

四、加强固有企业固定资产内部控制的策略

（一）建立固定资产岗位责任制

国有企业应当明确固定资产管理部门及相关岗位的工作职责和权限，对于固定资产相关的岗位，不得身兼数职，要相互分离、相互制约和相互监督。例如:在进行固定资产采购时，应由使用部门发出申请，采购部门来进行审批，同时固定资产预算审批与编制人应当相分离，固定资产的验收采购人与款项的支付人应当不归属当一个岗位。

（二）健全固定资产管理制度

国有企业在制定固定资产的管理制度时，应当充分结合企业的实际情况，将与固定资产相关的所有环节和流程都囊括进来，包括预算制定、招标采购、资产验收以及报废处置等全流程环节。同时还要在内部加强管理制度的培训和执行力度，进一步保障固定资产管理工作的有效性。

（三）重视固定资产的维护和保养工作

固定资产是企业实现正常经营发展的重要基础设施，因此，国有企业在加强内部控制过程中，还应当重视固定资产的日常维护和保养工作，确保其平稳运行，实现安全生产。相关使用以及管理部分必须结合生产计划和任务，合理的对固定资产的维护、保养计划进行制定。

（四）实施固定资产清查制度

对于国有企业而言，固定资产本身存放的地点较为分散，给管理增加了一定的难度。因此，企业必须建立完善的固定资产清查制度，按月、季度或者年度对企业内部的固定资产进行全面的清查，包括设备的数量、运行状况、使用效率等基本情况。

此外，在开展固定资产清查工作之前，应设置专门的工作小组，编制详细的清查方案。并在清查工作开展过程中，对所有的固定资产进行固定资产标签，避免遗留，确保账实相符。同时，在清查工作结束之后，还应当及时的输出清查报告，分析其中存在的问题，对相关责任人进行追责，并上报有关领导和财务部门审批处理。

五、结束语

综上所述，固定资产控制对于国有企业而言，是一项关系企业未来发展的重要工作。因此，相关工作者必须结合企业实际情况，加强内部控制，通过完善组织架构体系、制定科学的管理制度、重视固定资产的维护保养工作，确保企业的固定资产账实相符，提高资产利用效率，最大化的降低国有企业的损失，推动企业的可持续发展。