工业企业加强内部控制建设研究

易辉

（湖北中部人才交流有限公司，湖北省 武汉市 430000）

一、工业企业内部控制相关概述

（一）财务内部控制定义

财务内部控制作为工业企业实施内部管理的重要组成部分，具体是指企业为实现战略目标及经济效益等，以财务资金活动为核心，设置相应的管理程序与措施，包括融资、投资、生产与销售等环节。工业企业在实施财务内部控制管理时，要注重财务内控管理机制的合法性、适应性、成本效益性与整体性原则，以确保相关制度的切实可行性。

（二）加强内控建设意义

1、有利于实现企业战略目标

相较于其他企业而言，工业企业的生产经营活动较系统科学，部门及员工间的协作关系较精密、繁杂，生产具有比例性，其需要企业各部门具有良好的沟通与协作能力，系统的内部控制制度可明确规范各部门职责与管理权限，并设定部门及岗位负责人，通过责任到人强化部门间的协作能力，并优化资源配置，提升各部门的工作效率，最终实现企业的战略发展目标。

2、有助于强化风险防控能力

科学健全的内部控制体系包括企业会计制度，当前我国颁布了《会计法》及《企业会计准则》等一系列会计管理法则，工业企业依据各项法规制定系统的企业会计制度，有利于提高企业会计活动的合法合规性，规范企业的会计工作，提高会计信息真实性。同时，管理层依据会计信息在全面分析市场环境基础上，制定科学合理的战略决策，进一步预测、分析各项投资、生产活动中潜在的运营风险，并提出风险应对措施，以加强工业企业风险防控能力。

二、工业企业内部控制建设面临的挑战

（一）内部控制环境的缺失

我国作为工业制造大国，近年来，我国工业企业迅速发展，企业的竞争压力也不断加大，为获取更高的市场份额，多数工业企业强调生产的质量及效率，忽视内部控制工作的开展，财务内部控制意识淡薄，致使企业各部门及岗位的职责划分不明确，岗位协作能力低下，生产活动缺乏系统性，甚至部分工业企业财务人员对各业务活动的财务票据界定不清，致使财务登记、会计核算等效率低下。且由于财务部门与业务部门缺乏有效的沟通机制，导致企业业财融合水平低下，财务数据也缺乏真实性，制约了工业企业的健康发展。

（二）内部控制体系的缺位

由于工业企业管理层及员工的财务内控管理意识淡薄，企业多依据相关财经制度制定内部控制管理体系，但忽略了自身发展需求及市场变化，致使内部控制体系缺乏完善性，且现行的内部控制制度可行性低下。具体表现为：企业财务部门仍沿用传统的财务管理制度，且对财务管理系统信息化建设落后，各部门的财务数据无法实现实时共享，致使企业资源及资金管理混乱，资源有效配置率低下。同时，多数企业未设置统一的财务内控管理标准，未明确划分岗位职责，部分不相容的岗位由一人兼职，虽设置了内部审计部门，但其受其他部门影响严重，无法进行独立审计，信息反馈机制不完善，多数制度仅体现在文件中，员工对制度的执行效率低下等[1]。

例如，S工业企业为强化内部控制制度的执行成效，建立了内部审计部门，并聘请专业的外部审计机构实施审计，但在实际管理过程中，由于内部审计人员的薪酬、绩效考核等由财务及后勤部门管控，其在审计中易受财务等其他部门干预，致使内部审计报告缺乏有效性。且企业财务信息化管理建设落后，审计部门无法对业务及财务部门的相关数据进行全程监督，无法充分发挥自身的监管审计作用。

（三）风险评估体制的短缺

在市场经济环境中，工业行业的收益及风险均高于其他行业，工业企业在运营中不可避免地面临着技术风险及市场风险等，因此，工业企业管理层及员工要具备极强的风险意识，并制定完善的风险分析、识别、评估、预警及防控机制，以提升企业的风险防范能力。但当前我国多数工业企业管理层对市场风险的认知不足，致使企业风险预警系统及防控流程等不完善，企业往往在风险产生后才临时制定紧急应对措施，降低了企业的风险防控能力。

（四）内部监管机制的缺乏

健全的内部控制监管机制能确保企业财务内部控制制度的有效执行，但当前我国工业企业运营管理中普遍存在监管力度薄弱现象。其主要原因是监管人员综合素质低下，且相关内部监管机制不完善，监管人员岗位职责划分不明确，致使人员对制度的执行力度较弱，企业的内控监管工作只流于表面形式，部分人员甚至与业务及财务人员联合，虚报企业的财务状况，致使企业内部控制管理落后。

三、工业企业加强内部控制建设路径

（一）强化财务内控意识，改善内控环境

在激烈的市场竞争背景下，工业企业要获取更高的市场份额，管理层就要树立财务内部控制理念，正确认识财务内控管理的概念、岗位职责等，并通过完善财务内控体系进一步强化企业的内部控制建设。同时，管理层还需在企业内部加强财务内控理念的宣传与培训活动，如组织各部门员工学习内部控制知识，规范各部门及岗位员工的职责，并将其融入企业文化中，提升员工对内控管理的思想认知，为内部控制制度的实施创设良好的企业环境，以加强企业内部控制制度的有效落实。

（二）优化内部控制体系，规范管理流程

针对当前工业企业内部控制体系不完善现象，在市场经济背景下，工业企业要结合市场环境、企业发展需求以及国家颁布的财经制度等构建科学健全的内部控制体系，以促进各部门的协作关系，规范财务及业务内控管理流程。在这一环节中，企业一方面需依据生产经营活动设置财务、预算、安全、业务及内部审计部门等，并明确划分各部门的岗位职责，将生产、出货、销售及财务管理等工作环节纳入内控管理结构中[2]。

另一方面企业还需制定健全的内控管理制度，如内控风险评估机制、内部监管机制、问责机制、岗位分离制度、信息反馈机制等，通过完备的内控管理制度，强化部门间的财务信息共享及协作能力，提升企业的内部管理水平。此外，工业企业还需引进先进的ERP系统，进一步完善财务信息一体化业务系统，加强企业财务信息及业务数据的实时传输。例如，S工业企业内控管理中制定了完善的生产销售管理流程，包括销售预定下单、生产指标的设定、原材料采购、产品的车间加工、成品出货、会计核查财务信息等，通过完善的管理流程，实现了生产工作的合理分工，确保了工业企业的生产效率。

（三）健全风险评估体制，加强风险防控

工业企业的内部控制管理中，企业还需树立风险意识，综合分析、识别各项活动中存在的技术及市场风险，并提出相应的风险应对措施。在这一环节中，企业需进一步健全风险管理系统，避免风险的进一步扩大，并强调战略目标计划的合理性，设立安全部门实施风险识别、评估及预警、防控工作，在日常风险管理过程中，安全人员还需实现事前防范、事中控制、事后分析的全程监督与管理，以加强工业企业风险防控能力[3]。

（四）强化内控监管机制，加大监管力度

工业企业还需强化内控监管机制，聘请专业人士组建内部审计委员会，设立内部审计部门，并制定内部审计监管制度，明确规定内部审计部门由管理层及内审委员会管理，其薪酬制度、绩效考核等均由内审委员会管理。同时，内部审计人员直接通过内部审计报告向上级汇报内控制度执行状况，以确保内部审计的权威性与独立性。同时工业企业还需邀请外部审计机构等实施外部审计，通过公开透明的财务信息，加大企业内控制度的执行监管力度，提升企业的内控管理水平。

四、结束语

综上所述，在新形势下，工业企业内部控制建设面临一系列挑战，对此，企业需设立创设良好的内控环境，优化内控体系，健全风险评估体制，强化内控监管机制，以提升工业企业内控建设水平。