行政事业单位财务会计内部控制探究

王 艳

随着管理机制的不断完善，内部控制在行政事业单位中的重要性日益突出，成为行政事业单位强化管理效果，提升管理效能的重要举措，财务会计内部控制是内部控制的重要组成部分，以财务管理中的财务会计为控制对象，主要目标在于提升财务会计工作的质量，比如确保财务会计信息的真实性、全面性等。财务会计内部控制的实施具有重要的意义，它不仅可以有效地改善当前行政事业单位财务会计工作的现状，对行政事业单位整体内控效果的提升也有着不容小觑的意义。

一、行政事业单位财务会计内部控制问题

（一）重视程度不高

意识对行为具有指导作用，行政事业单位，特别是主要领导对财务会计内部控制的态度，直接影响到财务会计内部控制的效果。行政事业单位虽然是独立的经济核算单位，但在财务会计工作中一直存在着不少的问题，财务会计存在粗放式管理的现象，随意性较为突出，没有形成良好的财务会计内部控制氛围，影响了财务会计内部控制工作的有序开展。

（二）人员素质偏低

财务会计工作由具体的工作人员负责，工作人员的素质对财务会计内部控制的效果有重要影响。当前，行政事业单位普遍存在着财务会计人员素质偏低的现象，不少行政事业单位在人员的选择与聘用中缺乏严格的准入机制，导致大量非专业的人员进入到财务会计工作岗位，影响了财务会计工作的专业性，自然也导致内部控制效果不佳的现象。

（三）制度建设欠缺

制度建设是从源头上开展财务会计内部控制的关键手段。制度建设层面的问题与不足严重影响了财务会计内部控制的效果。比如，不少行政事业单位在制度建设中存在滞后性，没有紧扣内部控制的实际需要，构建系统化的制度体系，制度中的漏洞与不足比较多。又如，制度在执行层面中存在着不少问题，执行乏力的现象比较严重，影响了财务会计内部控制的效果。

（四）考核监管薄弱

健全的监管机制以及持续深入的监管工作有助于财务会计工作的开展，对财务会计内部控制也有着重要意义。当前行政事业单位在财务会计工作的考核监管中存在着明显的薄弱性，比如，内部审计工作缺乏独立性，没有真正发挥好内部监督的作用。又如，信息化建设水平偏低，单位难以有效地借助信息系统开展财务会计工作的检查监督。

二、行政事业单位财务会计内部控制对策

（一）以提升重视程度为前提

财务会计内部控制是行政事业单位内部控制的重点内容，加强财务会计内部控制，不仅有助于行政事业单位财务管理的深入开展，对行政事业单位内部控制效果的提升也有着积极的作用。因此，在行政事业单位财务会计内部控制中，必须以提升重视程度为前提，首先，行政事业单位的领导同志需要充分认识到财务会计内部控制的重要性，将财务会计内部控制视作单位内部控制中的重点，结合财务管理工作的实际需要，给予必要的保障与扶持，为财务会计内部控制的开展减少阻力；其次，财务部门从业人员要认识到内部控制之于财务会计工作的重要作用，从履行岗位责任的角度出发，加强财务会计工作中的内部控制意识，以内部控制作为改善工作作风与效能的重要切入点，持续完善和优化内部控制的效果；最后，行政事业单位要加强内部控制的宣传工作，从管理体制改革与发展的角度出发，做好相应的宣传，在单位内部培育良好的内部控制氛围，使全体人员对内部控制的地位与作用有正确的认知，降低财务会计内部控制实行中的干扰。

（二）以加强人员培训为重点

财务会计内部控制必须落实到人，才能取得良好的效果，因此，加强财务会计人员的培训也就成为内部控制中的重点。首先，行政事业单位在财务会计人员的选择中要转变传统的理念，高度重视财务会计人员的作用与价值，严格财务会计人员的选择门槛，结合单位财务会计工作的实际需要，出台细致的人员选用标准，优先选用相关专业毕业，且具有一定工作年限的高素质人才；其次，行政事业单位要加强财务会计人员的培训工作，在创新培训机制的同时，丰富培训的内容，一方面做好专业基础领域的培训，夯实财务会计从业人员的专业基础与基本技能，另一方面，从财务会计内部控制的需要出发，将内部控制的内容融入到财务会计的各项工作中，提高从业人员财务会计的控制意识；最后，规范工作人员的业务流程。规范化、标准化是财务会计内部控制中的重要内容，其以规范化的工作流程为前提条件，针对财务会计内部控制中存在的混乱现象，行政事业单位要加强各科项目的合理设置，确保金额准确，尤其是在审批工作中，不容出现任何漏洞。

（三）以推动制度建设为关键

“没有规矩，不成方圆”，在行政事业单位财务会计内部控制工作中，制度建设居于核心地位，完善的制度体系以及高效的制度执行，对行政事业单位财务会计工作质量有着巨大的影响。因此，在强化财务会计的内部控制中，必须将制度建设放在关键的位置。首先，重视内部控制制度的建设。内部控制制度是开展内部控制工作的可靠依据，在内部控制制度的构建中，行政事业单位需要将预防控制的理念融入其中，从财务会计工作的特点以及需要出发，加强财务会计内部控制制度的制定与完善，借助制度形成良好的约束机制，以标准化的控制与监管来强化内部控制的质量；其次，优化岗位设置。不相容岗位相分离是财务会计工作中最为基本的要求，为了避免岗位设置带来的风险，行政事业单位要落实好岗位职责的划分，确保不同岗位的工作人员能够在自身管理权限内履行好职责；最后，严格制度的执行力。制度的执行力度是影响制度作用的重要因素，行政事业单位在财务会计的内部控制中，需要严格制度的执行力，有效克服制度执行中存在的问题与不足。

（四）以强化监督考核为保障

为提升财务会计内部控制的质量，行政事业单位要加强财务会计的监督考核工作，构建完善的财务会计监管机制，以提升财务会计的工作效能。首先，强化内部审计工作，内部审计是内部控制的重要手段，行政事业单位要从财务会计工作开展的现状出发，加强内部审计，确保审计工作的独立性与深入性，借助内部审计来查找财务会计中存在的管理薄弱的环节，加以完善与提升，提高财务会计的工作质量；其次，推动信息化建设，信息化是提高财务会计信息质量以及财务管理效率的重要举措，行政事业单位要紧扣时代发展与内部管理需要，积极推进信息化建设，构建契合单位管理的信息系统，强化财务会计信息的真实性，同时，做好各岗位工作人员操作权限以及管理行为的约束与规范工作；最后，构建长效监督机制。行政事业单位需要将财务会计内部控制作为财务会计管理中的重点内容，循序渐进地构建契合单位特点的长效监督考核机制，为考核工作的深入开展与稳步推进提供良好的保障，克服考核环节中流于形式的问题。

三、结语

财务会计是行政事业单位财务管理的中心环节，当前，行政事业单位财务管理正处于发展改革的关键期，加强内部控制，是有效发挥财务会计作用，提高管理效果的重点。因此，行政事业单位需要以提升重视程度为前提、以加强人员培训为重点、以推动制度建设为关键、以强化监督考核为保障，不断提升财务会计内部控制的质量。