新形势下高校内部审计工作问题探析

孙亚雯

摘 要：新形势下，党和国家高度重视审计工作，事业单位改革正在逐渐进行，高校内部审计工作也逐渐得到重视，对高校内部审计机构和人员也有了新的要求。如何保证高校在新的形势、政策和要求下健康、稳定、持续地发展，是每位高校内部审计人员应该思考的。从我国高校内部审计机构工作中存在的问题入手，在此基础上提出解决对策，为高校内部审计工作充分发挥作用提供参考。

关键词：事业单位改革;高校;内部审计;财务管理;内部控制

文章编号：1004-7026（2019）19-0156-02         中国图书分类号：F239.4        文献标志码：A

2018年3月，中共中央文件《深化党和国家机构改革方案》中要求加强对审计工作的领导，同时提出要发挥好审计的监督作用。2018年1月，审计署审计长胡泽君签署了审计署令第11号文件，《审计署关于内部审计工作的规定》随之公布。该文件更加明确地规定了内部审计工作的要求和人员的职责权限，帮助内部审计人员有了更清晰的认识，是内部审计工作开展的重要依据。高校的内部审计工作对高校改革发展和资金使用率的提高都起到至关重要的作用。尤其在现阶段，高校内部审计工作肩负着新使命，面临着新机遇，迎接着新挑战。审计人员应该尽快适应新形势，明确定位，健全制度，分析工作中存在的问题，探讨相应对策，为今后更好地开展高等院校內部审计工作，推进高等院校全面发展作出新的贡献。

1  高校内部审计的职能

1.1  服务职能

服务职能主要表现在完成各项审计业务，促进高等院校健康稳定发展。高校内部审计的具体业务主要有财务收支审计、预决算审计、专项审计、内部控制审计、领导干部经济责任审计、建设工程管理审计等。例如通过内部控制审计，帮助高校发现管理上的不足与漏洞，从而进一步完善制度。通过预算决算审计，揭示高校资金使用率低下的问题，为重新制定下一年度预算提供重要依据，提高资金使用率。通过领导干部的经济责任审计，为干部的考核、任免晋升、评奖评优等提供依据，为高校营造风清气正的环境[1]。

1.2  监督职能

监督职能主要表现在高校财务收支、重大经济活动、重大科研项目等是否都具有合法性、合规性、有效性，领导干部是否廉洁自律，是否遵纪守法，履职过程是否符合规定程序和规章制度。《关于深入推进审计全覆盖的指导意见》中指出，要依法全面履行审计的监督职能，不断拓宽审计的广度和深度，尽量消除盲区，确保应审尽审、力争凡审必严，并且严肃问责，切实发挥“经济体检”作用。在高校中落实该项工作，可以实现对各二级学院、各项经济活动和各附属单位审计工作的全覆盖，要坚持以风险为导向的审计，突出审计重点。

2  高校内部审计工作存在的问题

2.1  内部审计缺乏独立性

独立性是保证审计工作质量的基石。高校的内部审计机构作为高校的一个职能部门，其独立性必然受一定因素的影响。工作内容和工作范围也都在一定程度上受学校领导的影响。审计对象一般为上级领导、同级或其负责的项目等，存在领导与被领导、管理与被管理的多层次关系，在很大程度上会影响审计人员的判断和决定。业务的开展和职能权限也有限制，无法保证其独立性[2]。

2.2  审计方法有待改进

大部分高校的审计工作还停留在传统的人工审计阶段，能够融入信息化技术进行审计的高校很少。信息化审计还未应用在审计实务中，不能实现审计资源共享，因此审计效率较低，对审计质量也有很大的影响，给审计工作带来了更多风险。只有快速地适应、积极地运用审计软件开展工作，审计效率才能有所提高，审计质量也会有所提升。在改进过程中，应充分研究其可行性，避免选用流于形式的审计软件。在实务工作中，部分审计软件为高校审计工作融入了信息化元素，推动了信息化建设在审计工作中的进程，但并未真正提高审计工作的效率，且不能适应审计方法，反而加重了审计人员的负担，对内部审计工作的开展也起到了消极作用[3]。

2.3  审计队伍力量不足

首先，人员数量的配备。我国高等院校内部审计机构人员的配备数量普遍较低，不断增加的业务量、越来越高的工作要求与人手不足的矛盾日益显著。部分高校的内部审计机构仍存在一人撑起一个科室的现象，人员配备不足的矛盾突出。其次，人员质量。内部审计机构缺乏复合型人才，高校内部审计机构多为财务、审计、工程类专业的人员。在这样的工作环境中，工作人员对专业以外的知识涉猎有限，加上人员配备不足，工作量大，审计工作者没有足够的时间学习其他领域的专业知识。但是在新形势下，内部审计机构工作涉及的业务类型愈加复杂化、多样化，审计队伍中人员的专业结构单一，很难快速适应审计全覆盖的新工作要求，且在工作中易造成误判，增加审计的风险。

2.4  审计成果利用不充分

首先，意识不强。对审计工作获取的信息缺乏深层次思考和分析的意识，不能充分地利用审计成果，导致审计资源浪费。其次，信息未能实现共享。对于审计发现的问题，整改工作多由内部审计机构负责，不能充分发挥各职能部门的优势，应高效利用各部门的资源，实现信息共享，协同合作，以提高效率。

3  解决高校内部审计工作问题的对策

3.1  提高政治站位，建立健全高校内部审计制度

高校内部审计工作者应深入学习贯彻党的路线方针政策，对政治应有一定的敏锐性，严守纪律，有大局意识。为适应新形势、新政策、新要求，各高校应根据相关政策，结合自身实际情况，制定或在原有制度上修订对具体业务有指导作用的各项审计制度。审计制度应对审计的对象、范围、程序、实施过程和成果的运用等进行具体阐述，以便今后审计工作的开展能做到有据可依。各高校也应制定符合实际的经济责任审计整改及责任追究制度，对于明确责任人，列出问题清单，提出整改建议，制定整改工作方案，督促被审计单位整改等工作，该制度可以起到引导作用。同时，一定的责任追究制度能提高各部门对整改工作的重视，对整改工作的高效完成也能起到促进作用，各职能部门的协作也将更加紧密，可以提高高校的管理水平[4]。

3.2  增强高等院校内部审计工作的独立性

目前，大部分高等院校已做到单独设立内部审计机构，从以往纪、监、审的合署办公中抽离出来，并由校长直接管理，这种机构设置有利于提高审计的独立性。同时，高校可根据实际情况将部分基建工程项目审计、干部领导的经济责任审计等以公开招标的方式委托社会中介机构进行审计，这样也能一定程度上提高审计工作的独立性。领导干部的经济责任审计，应做到任中审计与离任审计相结合。在工程审计中，要做好全过程的跟踪审计，降低内部审计风险。

3.3  推进高等院校内部审计信息化建设

为适应新形势，真正实现审计全覆盖，必须大力推进信息化建设，包括提高内部审计机构办公系统的信息化，這可以使审计机构同各职能部门、被审计单位相互沟通，有利于提高工作效率。高校之间也可以建立大数据库，共享不涉密信息和数据，分享内部审计工作经验，互相学习，互相交流。同时，结合各高等院校实际情况，使用适合高校内部审计业务的审计软件，把各类数据和信息采集到软件中，通过软件科学地完成整合分析工作，降低风险，提高内部审计工作的科学性。在这一过程中，要加强对人员的技能培训，或者配备专业人员，实现高校内部审计工作的创新与提升。

3.4  加强审计队伍建设

优秀的审计队伍可以推动高等院校内部审计工作的发展，加强队伍的建设，主要可以从两方面入手。首先，硬件方面。高校内部审计机构应配备各类专业人员，专业包含经济类、法律类、工程类、管理类和信息技术类等，强化队伍的专业化建设可以降低内部审计风险。其次，软件方面。高校内部审计人员应具备较高的职业道德水平，做到公平、公正、客观，并保持一定的独立性，同时有较高的政治素养。内部审计人员应学习审计专业知识，提高数据分析能力，增强对问题的敏感度，并且拥有一定的管理能力。高校可以定期开展内部审计人员培训活动，举办各类专题讲座，召开高校间学习交流会等，多途径学习沟通，以培养复合型人才。内部审计工作者必须不断增加专业化知识储备，提高职业道德水平，提高业务能力，强化审计队伍，提高审计工作质量。

3.5  加强协同配合，充分利用审计成果

内部审计机构要督促被审计单位进行整改并尽早反馈整改情况，同时应对整改情况进行核验，对发现的问题和整改的情况进行公示，发挥警示作用。高校内部审计机构应加强与其他职能部门的协同合作，尤其加强与纪委、财务、组织等部门的协作，便于对各类信息进行整合分析，对发现的问题要及时披露、及时分析、及时整改、及时反馈、及时总结。审计成果的合理充分利用，能对高校的治理工作起到积极作用，对高校选拔人才，提拔干部等也有一定影响，为高校发展创造良好环境提供帮助。

4  结束语

在新形势下，对高等院校内部审计工作中存在的问题进行了梳理，从独立性、工作方法、队伍建设、成果运用的角度分析问题及原因，针对发现的问题，从完善审计制度、增强独立性、推进信息化建设、加强审计队伍建设和充分利用审计成果5个方面提出对策。期待高校内部审计人员能全面提高审计质量和审计效率，按照科学、健康的新理念发展，使内部审计工作取得长足进步，为高校的发展保驾护航。