企业内部审计的现状与对策研究

关靖

（河南大学商学院，河南 开封 475000）

内部审计能否有效的执行决定了企业经营管理效果的好坏，对企业的可持续发展尤为重要。在外部市场竞争激烈的今天，企业更应该加强对企业内部审计的重视，让其充分发挥职能，促进企业的经济效益提升。

一、企业内部审计实施的必要性

（一）实施内部审计是现代企业管理的客观要求

内部审计是指由被审计单位内部的机构或人员组成，采用系统的方法，独立地对单位财政收支的合理性、经营活动的合法性、经济活动的有效性、资产的真实性等等进行监督、检查、核实的一种内部控制手段，是企业经营管理的重要环节。内部审计作为审计监督体系的重要组成部分，它的发展与应用决定了新时代下内部审计对企业的经济发展、国家的深化改革、依法治国的深远意义。党的十八大以来，国家相关机构对内部审计十分重视，建立健全与审计全面覆盖相适应的工作机制，全面推动内部审计工作在企业健康有序的发展，这对企业的经济效益以及国家的经济发展都有着积极的促进作用。由此可见，开展内部审计是企业在新时代潮流下的必然选择。

（二）实施内部审计有利于企业进行风险规避

企业的经营管理涉及的部门岗位颇多、环节烦琐、步骤更是混乱，在如此复杂的管理环境下，就容易出现客观的操作失误和主观的弄虚作假，甚至出现舞弊的现象，容易把企业处于困境之中，这对企业的发展是极其不利的。内部审计作为企业内部控制的重要工具，对企业的各项经济活动都有较好的了解，能够对企业的业务流程进行监督审核，及时发现企业的不规范的经济行为并进行纠正调整，尽可能地将企业可能发生的风险降至最低，维护企业的可持续发展。内部审计就是依照国家的相关法律法规、企业的规章制度，对企业的组织内部进行监督和评价，发现企业经营活动中存在的不合规现象并进行揭示，采取预防和纠正措施，降低企业的风险，维护企业的内部秩序和经济利益。

（三）实施内部审计有助于提高企业的经济效益

企业通过开展内部审计工作，可以对企业的会计资料进行真实性、完整性和准确性的检查，确保企业的经济活动真实合理地记录下来。通过内部审计，企业的管理者对企业的各项经济活动的预算、决算有一个全方位的了解，为各项工作的开展提供了信息支持，同时内部审计对各环节有监督职能，可以有效地监控成本，避免不必要的资源浪费或者贪污窃盗、职务侵占的现象发生，从而降低企业的运营成本，提高企业的经济利益。企业出现管理混乱、资金亏损的情况时，企业可以通过内部审计对财务进行监督检查，从而了解各项资金的去处，找出不合理的资金使用情况，进行整改处分，妥善地管理好企业的各项资源，提高企业的经济效益。

二、我国企业内部审计的现状分析

（一）缺乏独立性

独立性是企业内部审计工作开展的基础，缺乏了独立性，内部审计将形同虚设，没有实质性的意义。目前我国部分企业以公司规模小为由并未设立内部审计部门，有些则直接隶属于财务部门下，审计工作的独立性无法保障。在实际审计工作中，内审部门的相关利益受牵制于其他部门，无法实现对企业利益链条的牵制，最终都流于形式化。另外，企业的内部审计人员大多都不是专职人员，还身兼财务部工作，这样无法做到内部审计的真正独立。内部审计的独立性低，企业内部审计工作就不能有效开展，无法实现企业经济效益的提高。

（二）企业对内部审计不够重视

当下很多企业并没有真正认识到内部审计对于企业发展的深远影响，因此对于内部审计工作的开展不够重视。有一些企业甚至没有建立内部审计机构，还有一些虽然按照相关政策设立了内部审计部门，但仅仅是走走过场，并没有完全发挥出内部审计的作用。部分企业管理者对内部审计的认识很片面，觉得它不过就是查查账、防止企业的作假舞弊，没有多大用处，用不着花费太多的钱财、人力与精力在这上面，也没有对内部审计工作进行适当的宣传，整个企业对于内部审计的意识都很淡薄。

（三）内部审计队伍整体素质水平有待提高

内部审计整体队伍的综合素质水平决定了企业内部审计的执行效果，审计人员的专业能力、道德水平、职业能力都对内部审计工作有着决定性作用。现在很多企业的内部审计队伍整体水平相对较低，无法适应内部审计的发展。大多数企业的审计人员都是非相关专业或者财务出身，而内部审计工作涉及的知识领域多样，财会、内部控制、法律等等多方面的知识面，单一的会计知识体系无法满足审计工作的需求，这样的内部审计得出的结果质量有待考验，无法直接应用于企业的管理决策之中。

（四）内部审计理念与手段落后

大多数企业的内部审计还是侧重于财务方面的监督，对于企业风险把控、绩效审核、内部控制等方面的建设缺少相应的关注，这种审计的理念与方式侧重了事后监督，忽略了对于事前以及事中的审计，很难有效的防范企业的经营风险。另外，内部审计机构大多采用的是传统的审计方法，对于审计人员主观的判断依赖性过强，容易造成审计不全面、监督不到位，使得审计风险大大增加。内审机构缺乏专门的审计软件与技术，在信息化建设方面还要努力。

三、完善企业内部审计水平的对策

（一）强化内部审计的独立性

确保内部审计工作的顺利进行就要给予它足够的独立性。企业可以将内部审计部门的地位提升，使其具有权威性，企业的员工与活动都要积极配合内部审计工作的开展。另外企业可以设立审计委员会，直接隶属于董事会，使其内部审计工作的开展不用受牵制于其他部门或者领导者。还有内部审计机构的人员要从工作任务上独立，专职干好自己的审计工作，不可同时身兼它职，避免在审计工作开展时有利益关系牵制。解决了内部审计工作的独立性问题，企业的内部审计质量将有所提升。

（二）提高对内部审计的重视程度

要想推进内部审计在企业中的有效发展，首要任务是增强企业对内部审计的重视。首先从管理层入手，改变他们对内部审计的错误理解，要明白企业设立内部审计部门不是为了应付上级差事，而是企业在新时代下的必然选择。内部审计对企业来说不是可有可无的，它同企业的人力资源管理、内部控制机制同样重要，应该引起企业的重视。其次，企业应该根据国家相关规定并结合企业自身的实际情况，完善企业的内部控制体系。此外，企业对于内部审计机构应该进行必要的资金分配、人员安排，以保证内部审计工作顺利进行。

（三）加强对内部审计人员的培训

内部审计在企业管理中越来越重要了，对内部审计人员的管理也要当作一件大事来做，毕竟审计人员决定了内部审计的执行效率。企业应该按照企业内部审计的工作量来安排审计人员数量，保证内部审计机构有充足的人员进行工作同时也要避免人力的浪费。然后，企业要对这些员工进行专业知识、技术与能力的培训，提升内部审计的整体素质水平，来更好地服务于内部审计工作。同时，企业要对内部审计人员同样设定一定的评比指标，用来激励督促他们不断提升自己的水平。

（四）完善内部审计信息化建设

当今是互联网盛行的信息化时代，传统的内部审计方法已难以满足企业的办公需求，企业内部审计要紧跟时代潮流，努力完善信息化建设。企业可建立信息管理平台，实现企业信息资源共享，方便内部审计人员获取相关资料，可以大大提升内部审计工作的实施效率，节约时间成本。企业可以对员工进行计算机技能与信息化管理方面的培训，提高企业审计分析能力与内部审计的质量，改善信息化管理水平，促进企业的有效发展。

结束语

内部审计的设立能够有效地降低企业的经营风险，提高经济效益，对于企业的健康运行意义重大。我们要重视内部审计对于企业对于社会经济发展的意义，发现内部审计在现实实践中存在的不足并及时提出解决建议。