中小企业应收账款及信用政策研究

周平

（安徽易众网络科技有限公司，安徽 合肥 230041）

随着我国社会经济的不断发展，企业之间的竞争日益激烈，实体经济和网络经济同样受到市场的巨大冲击，中小企业尤甚。由于中小企业规模较小，为了在行业中占有一定的市场份额，扩大商品销售是常见的手段，这也导致了赊销商品应收账款的增加，影响企业的资金周转。因此中小企业在采取赊销等手段扩大商品销售的同时，要分析企业客户的信用情况，确保款项能够及时收回。

一、中小企业应收账款及信用政策概述

（一）应收账款的内涵与意义

应收账款是企业从事生产和销售中，向购买单位收取的款项，同时还有为其垫付的运杂费等。当前，我国社会经济发展使行业竞争越来越激烈，不管是大型企业还是中小企业都将面临着应收款项的问题，而中小企业尤甚。不同于大型企业，中小企业受到其自身规模等因素影响，要快速占领市场份额发展企业，必然通过提供商业信用、采取赊销、分期付款等方式扩大销售，增加竞争力实现发展。但是大量的应收款项回收难，也是摆在中小企业发展面前的现实问题，款项不能及时回收会影响企业的发展，企业没有资金开拓新的业务，甚至带来资金链的断裂，严重阻碍企业的发展。因此中小企业要加强应收账款的管理工作。

（二）信用政策概述

中小企业在市场竞争中，采用赊销、分期付款方式扩大销售的同时，可能会引起财务风险，为了对风险进行管控，要建立信用政策管理。信用政策是为了实施信用管理，应对信用风险而制定的。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。

1、信用期间

中小企业为了增加销售，会给予客户一定的付款时间。信用期间过短，不利于吸引客户，销售额也不会得到较大的提升。信用期间过长，企业的销售额会增加，但是企业的流动资金周转太慢。因此，中小企业在业务开展中，要根据客户情况制定付款时间。

2、信用标准

中小企业要根据企业自身情况建立内部信用标准。企业在制定客户的信用标准时，要评估客户偿还债务的可能性。当前多数企业通常采用“5C”系统来对信用进行评估。5C系统是评估客户信用品质的五个方面，包括品质、能力、资本、抵押和条件。

3、现金折扣政策

中小企业在销售过程中，为了使资金迅速回笼，会在价格上给客户一定的优惠，这个优惠政策就是企业给予客户的现金折扣。企业采用现金折扣一方面可以扩大销售，另一方面可以迅速回笼资金，常用5/10、3/20、n/30等表示。现金折扣政策可以扩大中小企业的销售，减少坏账的损失，同时使资金周转速度加快，促进企业的发展。

二、中小企业应收账款及信用政策存在的问题

（一）应收账款占企业的流动资产比重高

中小企业为了在市场上占有份额，会迅速扩大销售。很多中小企业应收账款的比重都较高，且应收账款占流动资产的比重是衡量企业的重要指标，能够反映出企业的资金周转次数和流动速度。应收账款比重过大，企业资金难以周转，没有足够的资金开拓新的业务，可能导致企业破产。我国很多中小企业应收账款占企业总资产比重较大。这也是当前中小企业所存在的普遍问题。

（二）应收账款内控管理薄弱

我国中小企业的管理者，多数重视销售业绩，忽略应收账款带来的风险。中小企业对应收账款的内控管理不够规范，致使企业大量的逾期账款未收回。同时财务人员专业能力偏低，对企业应收账款到期情况并不知情，机械化出具财务报表，对相关销售缺乏分析，也没有对应收账款造成的损失加以防范。销售部门为了完成业绩考核，赊销业务占比较高。与大型企业相比，中小企业在市场竞争中的地位偏低，在业务合作时往往很被动，面对对方提出的苛刻条件，为了获得合作机会，往往会勉强同意。这就为应收账款的管理带来了困难。

（三）信用政策缺乏有效制定

中小企业对信用政策的制定比较盲目。很多中小企业没有建立信用政策，凭借主观判断是否赊销。另有一些中小企业制定了信用政策，但是并不清楚信用政策最终要达到什么目的。中小企业在制定信用政策中，包含了信用期间、信用标准、现金折扣和收款政策，往往前三项明确了，但收款政策不明确，导致大量的应收账款变为坏账，影响企业的资金回收。

（四）信用政策执行不力

中小企业在业务开展过程中，认为信用政策会影响销售工作，降低公司业绩，所以在销售过程中，会导致信用政策执行不力。信用政策制定后，部分销售部门人员，为了维护和客户的关系，对于客户过分迁就，并未按照政策严格执行，使信用政策形同虚设，没有发挥应有的作用。

（五）管理层对应收账款和信用政策管理缺乏重视

中小企业的管理层在市场竞争中，只关注销售额的增加，而忽略应收账款和信用政策的管理。一方面销售额增加的同时，信用风险也随之加大，若信用政策不及时控制，后果将极其严重。另一方面销售额增加的同时，应收款项也会增加，管理层盲目地追求销售业绩，对应收款项不做分析，不清楚一直增加销售对企业造成的后果，应收账款若不及时监管，可能导致企业经营受阻或破产。应收账款的增加，会使企业利润虚增，相反企业的现金流却得不到保障。

三、完善中小企业应收账款及信用政策的对策

（一）谨慎使用赊销方式，降低应收账款比重

中小企业要制定严格的应收账款管理制度，并根据相关制度开展工作。销售人员在业务开展中，根据不同客户业务情况，合理利用赊销方式，降低应收账款比重，减少企业坏账损失。销售人员在月末对客户应收账款情况需做出分析，根据客户情况提出应对措施，调整应收账款比重。

（二）加强应收账款的内部管理

中小企业应建立赊销审批制度，设置专门人员对应收账款进行管理。对赊销的客户，销售部门要做好审查（包括客户的基本情况、银行账户证明材料等）。并将材料和客户信息转给财务部门审查，财务部门根据从不同渠道收集的材料，采用5C分析法，对客户情况进行分析。为了便于管理，企业可以设置不同级别人员的赊销额度权限，审批人审批时不得超过额度限额，应对签署的额度承担相应的责任。

（三）建立健全信用政策制度

中小企业在市场竞争中，应根据企业的自身情况以及不同的客户情况进行分析，建立适合的信用政策管理。审批部门在对客户信用审批前，要调查客户的经济业务、资信情况、主营业务、经济效益等，从而对客户情况做出判断，是否适用于赊销业务模式。在建立信用政策时，注重信用期间、信用标准、现金折扣的同时，要加强收款政策，前面三项做得再合理，如果没有回收款项，也难以发挥成效。中小企业也可以结合实际情况，建立信用管理部门，聘请专业的人员进行管理。信用管理人员专业知识要过硬，且具有职业道德，以健全信用政策，加强应收账款管理。

（四）加强信用政策执行力度

中小企业在制定信用政策后，要组织企业人员进行学习，尤其是要针对销售人员进行信用政策的宣传，加大执行力度。季度末要对销售人员负责的客户情况进行考核，考核结果与绩效提成、年终奖金挂钩，让销售人员意识到信用政策与自身利益息息相关，强化信用政策在企业中发挥的作用。

（五）加强管理层对应收账款和信用政策管理的重视

中小企业在经营发展中，管理者要重视信用政策所带来的益处，提高信用政策相关方面的专业知识，为企业的发展做出决策。财务人员每月将应收账款及时通报给管理者，由后者召开会议对应收账款和信用政策情况进行分析，提升销售人员加大应收账款的追讨力度，并于每月召开应收账款分析会，对回款和信用政策情况进行反馈与通报。

四、结束语

资金是企业赖以生存的保证，现金流是企业的血脉，中小企业必须加强应收账款的管理。从当前现实来看，中小企业在融资方面难度较大，融资成本相对较高，加强应收账款管理，使款项及时回收，能够保证业务的正常开展，确保利润得以实现。同时，也要加强信用政策的管理，使信用政策有效落实，将应收账款控制在合理的范围之内，降低坏账损失。将应收账款管理与信用政策制定实施有效结合，降低经营风险，促使中小企业实现长期健康发展。