加强应收账款管理防止公司资产流失

王 玲 刘微微

（洛阳炼化工程有限责任公司，洛阳 471012）

引 言

随着市场经济的发展，商业信用的推行，公司经营范围的不断扩大，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。加快应收账款催收，是防止企业资产流失，实现企业资产保值，不断增加企业的现金净流量，保证企业经济效益的重要措施。

一、应收账款的功能

首先要扩大销售，增加企业竞争力。在市场竞争日趋激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。其次要减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有存货要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。

二、应收账款管理不善的弊端

（一）降低企业的资金使用效率，使企业效益下降

施工企业的建筑产品具有造价高、周期长等特点，决定了施工企业在施工过程中需垫支大量的资金，应收账款如果过多势必影响施工企业的资金周转，从而影响施工生产的正常进行，影响既定的效益目标实现。

（二）夸大企业的经营成果

由于我单位实行的记账基础是权责发生制，当期入账的工程决算，无论款项是否收回都全部计如入当期收入。如果发生坏账损失，会给企业带来很大的风险。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

（三）加速企业的现金流出

公司目前部分赊销业务虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为企业流转税的支出和所得税的支出。应收账款带来收入，并未实际收到现金，流转税是以收入为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如营业税、增值税、消费税以及城建税等，必然会随着收入的增加而增加。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

三、应收账款管理的目标

对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个“双刃剑”，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时由于应收账款的存在可能产生资金周转困难、坏账损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。

应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种信用政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断及对应收账款安全性的调查。确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。

企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。

四、我公司应收账款问题的解决方法

应收账款管理工作要做好，首先应建立完善的应收账款管理制度。针对在企业应收账款分析中发现的问题，我公司采取了以下对策和解决办法。

（一）加强应收账款的日常管理工作

我公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析、账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作。

1.做好基础记录

了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件、建立信用关系的日期、用户付款的时间、目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。

2.掌握用户已过信用期限的债务

密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。

3.考察拒付状况

及时统计考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企业信用政策是否应改变。如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，企业必须修正信用标准。

4.编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数

企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。

（二）加强应收账款的事后管理

应收账款事后管理的重点是清欠。清欠主要责任部门为销售部门和各主要责任单位，同时要成立专门的清欠部门或清欠队伍，共同开展工作。

1.销售部门及各责任单位责任

当年产品销售不产生新的应收账款；同时控制应收账款账龄，尤其是三年的应收账款；负责有业务往来客户的应收账款清欠。

2.清欠部门责任

进行债权管理，实行账销案存；对属于提交诉讼的案件及时确认移交法律事务部门。

结 语

为规范管理，我公司要求各单位建立应收账款管理台账。同时做好以下几方面的工作：一是对应收账款进行分类和对账。各单位对应收账款按账龄、有往来、无往来进行分类，同时做好财务与销售的账目对接、财务与客户的帐目核对工作。二是对欠款客户进行分析，制定清欠措施。各单位要建立客户档案，每一欠款客户的欠款原因、现状分析、清欠措施、责任人员要明确落实。三是制定压降目标，落实责任人员。各二级单位对公司下达的目标要分解落实到部门、人员，落实到相对应的欠款客户，力争完成全年压降指标。