新时期下化工制造企业全面预算管理的难点及对策建议

□ 张明明

(鲁西化工集团股份有限公司 山东 聊城 252000)

一、化工制造企业全面预算管理的重要性分析

(一)有利于有效控制企业的经营管理

目前全球经济形式严峻，化工制造企业也遇到发展瓶颈，面临如何在市场经济发展中成功转型，其预算管理如何优化首当其冲。通过建立科学有效的全面预算管理体系，化工制造企业可明确各项职责权力，以便于经营管理人员按照设定的标准进行监督管理，及时了解企业的真实经营情况，并据此对参与的工作人员进行绩效考核。

(二)有利于提升企业员工工作积极性

全面预算管理能够把化工制造企业的战略目标进行拆分，将任务落实到各个管理部门以及每一个参与人员，一方面有利于内部资源的优化配置，也有利于提升组织内部沟通的协调。员工在实际参与工作的过程中，可以通过预算和实际之间的差异来发现问题，并解决问题，提升员工的主人翁意识，培养员工的工作积极性，凝聚团队战斗力。

(三)有利于规划企业未来发展方向

企业管理人员必须对已经制定的战略目标进行未来经营的预测，包括收益预测、成本预测、人员分配预测、科研投入和战略投资等等，从不同角度来科学规划企业未来发展方向，并及时发现企业经营过程中出现的瓶颈问题，从而提出更加科学的发展建议。

二、现阶段化工制造企业全面预算管理存在的问题

(一)缺乏科学全面的预测计划和预算编制

市场经济下的企业竞争日益白热化，大部分化工制造企业的实际经营情况限制了其管理方法的创新。在销量决定产能的大背景下，一些化工制造企业在实施全面预算的时候受到很大的限制，尤其是上下游产品关联度较强的园区企业，产品复杂、上下联动、牵一发而动全身，对搭建科学的预算平台，和后续管理工作的落地都带来非常大的挑战。

(二)缺少健全的预算考核评价体系

市场经济下的经济发展具有很大的不确定性，化工制造企业在预算考核评价方面也具有很强的不确定性，在编制预算考核办法时由于对整体行业发展趋势和部分客观存在的变化辨识不到位，则会导致考核体系不完善，存在缺项或漏项，且过于单一缺乏关联性的考核维度，无法真正起到正向激励作用，导致部分员工缺乏工作积极性，预算和实际执行存在较大的差异。

(三)缺乏全面预算的科学认知

化工制造企业现阶段都面临较大的生存压力，制造业的复杂性导致管理部门多，企业越大、管理部门越多，内部沟通不畅问题越突出，各部门不能做到有效一体化联动，以各自部门为中心提供的数据无法做到相关关联、不能及时将有效信息反馈给管理决策层，导致管理层做决策的时候依据不足，更有一些从企业管理层意识形态上就认为全面预算管理就是财务部门的事情，不需要其他部门参与，造成全面预算推行困难重重。

(四)预算方案落地执行不力

全面预算执行的好坏，都需要编制方案的落地才能对其进行最终的评定。全面预算管理工作是企业战略目标实现的重要保障，很多化工制造企业在编制预算时往往流于形式，所以导致预算方案落地执行也缺乏科学的依据，更加不会分析预算和实际产生差异的原因，对于未来管理的改善毫无意义。

三、化工制造企业实施全面预算管理的难点

(一)如何形成完整的预算管理体系

化工制造企业的全面预算管理体系建设起步较晚，且政府扶持力度也相对较小，先天性的不足造成了现阶段大部分化工制造企业缺乏完整的管理体系，预算管理评价部门作为企业经营层级中的重要部门，具有执行监督和全面预算管理的权利，目前因为全面预算管理体系的缺失，导致了生产经营目标性不强、工作效率低下，也造成了努力付出却很难达到理想的预算目的，因此如何形成完整的预算管理体系，是化工制造企业面临的难点之一。

(二)如何优化人才培养及绩效考核体系

全面预算管理好坏关乎到每一位员工的福利，制定人才梯级培养机制及科学的绩效考核体系，对于企业优化资源配置、控制经营成本、提高生产效益至关重要，根据生产经营需要，适时提供培训机会和平台，分层级、分批进行专业培训，加强创新工作的推动，增强员工的能力和素养。配备科学动态执行的绩效考核体系，让能者上庸者下，让能力突出者获得较高劳动报酬的同时，也能让能力欠缺者明晰自己的短板和不足，更加努力的弥补短板，从而获得更大的工作热情。

(三)如何灌输每一位员工全面预算管理理念

对于化工制造企业而言，如何让员工认同全面预算管理的工作理念，也是预算管理的重点和难点，很多化工制造企业的预算管理评价部门均设置在财务部门，认为预算管理就是一个简单财务数据的统计分析，没有意识到其所具备的激励和监督作用的重要意义，如何通过预算管理做到全员参与、相互监督，从每个环节都确保工作的积极开展，而不是将预算管理停留在某一表层的形式。

(四)如何制定科学的预算目标

预算目标的制定需要具备较强的综合素质的管理者才能落实，同时需要不同部门之间的通力合作，从产量、消耗、销售、采购、研发、战略投资、管理销售费等多方面提供数据，且确保反馈给预算制定者的所有信息数据都是真实可靠的。预算目标的制定不能拘泥于眼前，需要更好的考虑企业未来战略发展方向和长期利益规划，对化工制造企业自身经济利益考虑的同时，也不能忽视社会效益，只有在此基础上制定的预算目标才是科学合理的。

四、化工制造企业解决全面预算管理问题的建议措施

化工制造企业需要全员参与预算编制、预算执行、预算考核及预算总结。企业管理层作为决策制定者，需要倾听不同岗位职工的心声，充分认识企业现有资源，在预算编制过程中优化人力、物力、财力资源的配置。

(一)重视全面预算的工作

制定科学的年度发展规划，明确区分财务预算和运营预算，科学合理的控制这些超支的成本开销，对于压缩企业成本、提升企业的经营效益具有重要的意义。对于已经编制的预算，在实际落地过程中发现的问题，也要做到及时改进，不能一味盲目的贯彻执行，将化工制造企业发展引入良性可循环发展轨道。财务部门工作人员还需要对上交的各项数据进行严格细致的审核，确保预算编制的准确性和科学性。

(二)科学预测并编制预算报告

企业在制定发展规划时，需要根据企业的经营实际情况确定其经营目标，对于上报的生产、经营、销售等数据，需要借助科学的分析方法，根据调研后的真实情况进行发展目标的规划，确保成本可控的前提下尽可能最求更高的经营效益。对于化工制造企业本身的生产经营环境和业务内容，编制预算的方法可以选择弹性预算法、零基预算法等，也可以多种方法相结合，编制更加符合自身发展的预算规划。

(三)制定科学的预算考核方式

预算考核的特点是具有一定的滞后性，属于事后控制的管理范畴，对于预算和实际产生的差异进行有效性分析，对未来工作进行科学的引导，是制定科学预算考核方式的重要目标。化工制造企业必须具备清晰的考核机制，将绩效考核和员工的福利相挂钩，一方面让员工明确工作的目标，同时也能激发员工的创造潜能，不断提升其工作热情。

(四)强化预算方案落地实施力度

化工制造企业需要明确全面预算的责任关系，能够对预算指标进行科学的分解，做到不同部门、每个员工都有指标，从而避免因为责任不明而导致的推诿和扯皮现象。另外，化工制造企业还需要建立预算执行的监管机制，对事前、事中和事后的监管体系进行全方位的考核，并形成考核报告，最终落实到每个员工的薪酬收入中。

结语

全面的预算管理是保障化工制造企业良性发展的关键，目前我国化工制造企业在全面预算工作中还存在很多的问题，比如认知不足、执行不到位、方法不科学等，加强化工制造企业全面预算管理的重要性认识，并在工作中落到实处，从而确保企业未来发展方向得到有效的实施。