财务内控工作的相关影响因素及完善策略

刘琳玲

【摘 要】本文研究内容以企业发展中财务内控部工作为基本着手点，结合企业发展的实际情况详细地分析了企业财务内控工作相关影响因素，并提出了完善对策，为企业完善财务内控工作的发展提供了助力。

【关键词】财务内控工作;影响因素;完善策略

一、财务内控工作的相关影响因素

企业财务内控工作是企业财务内部控制的一个简称，企业中的财务内控工作主要涵盖了企业的整个财务流程和环节的科学有效控制，在这整个过程中包括了财务的相关规章制度、财务内控的体系框架、财务监督管理及财务人员管理。企业通过有效的财务内部控制最终达到财务信息管理的合理性、合法性、可靠性的目标，通过科学可靠的财务信息，从而为企业的运营发展提供更为细致、准确的数据支撑，从而有效地帮助企业提升运营能力，规避运营风险。从财务内控工作的实际运作效果情况来看，企业中的财务内控工作还存在一定的问题，造成这些问题的原因主要和以下四个因素有關：

1.规章制度因素。

俗话说“没有规矩不成方圆”，在企业的财务内部控制管理过程中，如果内控出现了某些问题，往往是财务内部控制管理制度存在着一定的漏洞。良好的财务内控规制制度一方面能够有效地对企业财务内控工作的相关工作细节、流程进行约束，更能保证企业财务内控工作执行过程中的合理有序进行。如果企业财务内控工作中规章制度不完善，那么很容易导致企业财务内控工作控制力不足，执行过程中更容易出现岗位职责不明，监督约束力削弱，财务信息质量不高的情况出现。从现阶段我国很多的企业财务内控工作的现状来看，由于企业的内控工作较为复杂，是一系列相互联系的控制活动，需要相互作用、相互协调才能发挥作用。但是，目前很多企业财务内控制度规定流于形式，甚至部分企业照搬照抄其他成功企业的财务内控制度纳为己用，没有参照自身发展的规模、核算的繁简程度及战略目标制定切合实际的规章制度，导致企业财务内控中很多制度执行出现偏差，甚至形同虚设作用不大。

2.内控体系因素。

在很多企业财务内控工作中普遍存在这样一个现象，即就是企业的财务内控工作由企业财务部门单独完成，但是联系到内控体系框架的构成和内容来看，这种做法存在较大的缺陷问题。根据会计准则中的相关规定，企业的内控体系框架应包括以下几个方面：基础管理制度、综合性管理控制制度、审批管理制度、财务机构及财务人员管理制度、成本费用控制制度五个方面的内容。从这五个方面的内容来看，这几个方面不仅仅涉及到了企业的财务部门，更涉及到了企业的其他管理部门，但是，现阶段企业中的财务部门外的其他部门积极参与财务内部控制的工作少之又少，信息交流程度不深切，配合极不充分。因此，无论是对财务数据真实性、完整性的审核，还是成本费用控制内容及预算、核算都造成了极大的阻碍。这种体系上制度的不完整一方面影响了财务内控工作的有效开展，更影响了内控的施行结果，对企业发展影响不容忽视小觑。

3.监督管理因素。

企业在财务内控工作发展的过程中离不开监督和管理，有效的监督和管理能保证企业各项规章制度的顺利施行，更是企业财务内控工作岗位施行的基础和保障。从我国企业近几年曝光的信息及财务发展状况来看，篡改财务报告、粉饰销售业绩、徇私舞弊、监守自盗等事件时有发生。这些现象的出现都足以说明企业财务内控过程中监督管理机制的失灵。在企业财务内控监管制度的缺失下，企业中很多岗位职责设置不合理出现重合现象，企业各项财务业务环节之间责任不明，甚至忽视制约机制，一些企业在财务内控的过程中忽视监督管理的重要作用，没有设立相关的监督管理岗位，导致企业监督管理不力，更导致企业中财务内控工作细节上的内控管控力程度不足，导致企业很多关于财务内控的工作出现漏洞，进而产生种种不良后果，进行得不顺利。

4.人员素养因素。

在企业财务内控工作中，财务内控人员素养至关重要，这不仅企业中仅仅是专业技师能力，更关系到财务人员的职业道德素养。但是，现阶段企业财务内控工作过程中，不少财务人员由于专业技能的缺失，对于出现的关于各种内控的问题不能及时发现和解决，从而为企业财务发展带来了潜在性风险;与此同时，甚至还有部分财务内控人员由于岗位的特殊性，当个人利益和集体利益冲突时，保全个人利益，不能做到爱岗敬业、诚实守信，自身会计职业道德素养严重缺失，因此，导致企业中财务内控监管的整体水平一般。

二、企业财务内控的完善策略

从影响财务内控工作的基本因素出发，找到出现问题的成因，从而提出完善财务内控工作的策略是笔者研究企业内控工作的根本目的。通过对策的完善，从而优化企业资源配置，提高强化企业财务管理内控水平，保证企业营运能力，实现企业经济效益的持续提升，对企业发展而言意义重大。

1.完善规章制度。

企业在发展的过程中，应该根据企业发展阶段的实际情况，例如，企业的规模、企业的组织架构、企业的人员配置等多方面的内容，从而制定切合实际相关的财务内控规制。通过这些规章制度的建设，一方面保证企业的发展和国家的各项法律法规一致性，更保证企业每个员工在财务内控工作过程中有规可守、有章可依。例如，很多企业可以根据发展需求，建立适合自身的集中财务管理制度或者是以不同行业标准为分类建立分散管理制度。通过这些规章制度的建立和完善，从而更好地从整体上为加强完善企业财务内控提供制度保障的相关规制，从而对企业的资源更好地进行统筹配置，支持为企业实现可持续性发展提供帮助。

2.建立健全内控体系。

建立健全财务内控体系是企业内控得以施行的关键，企业应该根据国家《会计准则》、《会计法》的相关规定，依据会计内控体系建立基本准则，即：合法性、整体性、针对性、一贯性、适应性、发展性的原则，结合与企业自身发展的情况相结合，建立健全内控体系。与此同时，企业应该从细微处入手，将企业的内控体系在大的框架统辖下进行分解。通过明确基层各个财务岗位的工作职责，以及与其他业务部门的协同机制，财务管控从而保证企业财务内控工作高质量的提升开展。通过内控体系的建立和完善，从而更好地识别和规避企业财务中的潜在风险，为企业的发展保驾护航。

3.强化监督管理工作。

为了更好地推动财务内控工作的发展，强化监督管理工作内容必不可少，企业可以从发展的基本情况出发，建立符合财务内控的相对独立的、权威的监督检查部门或岗位或者是部门。在成功企业财务内控工作的经验上，如，积极的设立内部稽查或者是内部审计等部门，并且这些岗位部门直接对企业财务中的管理者及企业董事会负责，不受个别领导或者是个别单位部门单独管辖，从而更好地防范对企业出现的财务徇私舞弊、监守自盜等情况的发生。实践有一定的处理权，通过强化财务内控监督管理工作，从而更好地保证企业财务内部的环境，推进企业财务内控工作的整体发展。

4.提升人员素养。

对于企业发展而言，无论是财务内控工作还是其他业务工作处理最终都要归结受制于人员的素养和能力。财务内控人员如果具备良好的财务知识、内控问题处理管理技巧、有较高的内控分析、预测敏感度，才能保证在财务内控处理过程中实现有效控制和管理更加完美。为此，强化财务人员素养，不断提升专业技术能力和职业道德修养势在必行。

企业一方面可以积极地培养财务精英，以此带动整个内控团队的人员整体素养的提升，保证财务人员整体素质上有大的质的跨越式提升。另一方面，企业还可以通过定期或者不定期的专业职称人员培训，积极的鼓励财务内控人员进行持续学习，提升能力和再教育。同时，也可以在人力资源方面出台相关激励政策，例如，为财务人员提供带薪培训学习，对参与内控管理工作的高绩效员工施行工人津贴等激励手段。多管齐下，带动财务人员内控人员整体水平提升。

除此之外，企业还应积极参考其他成功企业或者国外企业的优秀经验，对企业的内控方法进行合理的选择，了解和掌握企业的发展战略目标及管理的各个环节内容，对企业的内控方式进行合理选择。将内控文化建设与各层级内控管理能力提升并行，打造良好的内部控制环境，真正的将财务内控工作和企业的运营管理体系相结合，营造全员参与和全过程控制的内控氛围，确保事事有人管、人人有责任、办事有标准、工作有检查，确保实现财务内控目标，真正的将财务内控工作和企业的运营管理体系相结合。也可以在人力资源方面出台相关的激励政策，例如，可以为考取高级职称的财务内控人员提供有偿的带薪培训学习等，将参与内控工作突出贡献的员工施行岗位津贴补助等激励手段。通过这些人力资源方面的鼓励政策，带动财务人员内控人员整体水平提升。

结论

在企业的发展中，财务部门是重中之重，结合实际有针对性地通过研究企业财务内控工作的影响因素，从而更好地发现企业内控管理过程中存在的问题，并积极地进行分析、研究，从而找到解决问题的对策，对于企业财务内控工作的发展和推动公司健康可持续发展而言，具有重要的现实意义。

········参考文献·····················

[1]田晓静.完善建设企业财务内控制度的相关思考[J].财会学习，2018，（1）.

[2]莫世平.企业财务内控管理制度建立与完善研究[J].中国集体经济，2018，（21）.

（作者单位：重庆华宇集团有限公司）