小单位钻出大“硕鼠”

魏婷

近期，笔者在临时配合某部门对××二级单位进行审计中发现，该单位财务人员挪用公款近百万元。目前，该案已移交纪委立案查处。

1.薄薄账册出疑云

该二级单位离市区较远，我们采用了报送审计的方式进行。接到被审单位送来的账册，近三年只有薄薄的五本，一一翻开，账上反映单位资金运行很简单，看着好像没什么情况，单位收入基本没有，支出除了人员经费就是些日常公用经费开支，问题好像只有些白条付款，可只是这样吗，就这样完成审计任务了，不对吧！单位正式职工有4人，职工的人员经费拨款呢？还有些政策性收入呢，没有吗？这几年如果没有之前承包出租的资金结余，如何经营，单位怎么生存？

2.疑点重重锁心头

收入是真的没有吗？审计人员了解到该单位特定资产较多，之前有出租承包，这几年会不会再出租承包，还有单位的特殊性，按常规应该有转移支付等政策性的财政补助资金，这些都到哪里去了？

单位每个月的银行对账单三年都没有提供，为什么不装在凭证里，是人为失误还是有意为之？单位提取现金较多，这些钱出纳是怎么保管的？支票为什么会出现断号，作废的支票在哪？只是因为单位小疏于管理造成的小漏洞吗？

3.拨开云雾见月明

种种为什么，审计人员兵分三路，一路到相关单位进行核实，一路找相关人员进行谈话了解情况，一路要求会计、出纳提供银行流水、作废支票存根。

疑云一一拨开，每年财政政策性补助资金二十多万都拨到了单位账户。从主要负责人谈話中了解到每年主要收入来源就是这些财政拨款，出纳提供个人开设的存折银行流水中单位收入长期未缴账上，会计迟迟未提供银行流水、存根。一个个重大疑点被锁定，铁证面前会计支支吾吾回答有这收入但他几年没去银行拿拨款单、对账单，钱还在银行账户里，只是没做到账上。可能吗，时间长达近三年不去银行？

就这样，一个小小单位会计、出纳挪用侵吞公款近百万元的真相浮出云面。

4.案件思索

回放案件：小小的一个只有正式职工4人的二级单位，只是通过普通的开转账支票转出资金的手段，财务人员几年时间就挪用侵占公款近百万元。疑点：一是财政拨到账上的财政补助资金没有在账上反映;二是财政一卡通打到出纳的属于单位的财政专项资金，出纳长达三年没缴到账上;三是单位会计出纳共同签字的每期库存表形同私设，期末余额从未与实际相符过;四是公章、法人印鉴会计、出纳分管，银行流水反映，会计还能只凭转账的方式转移资金到自己的账上。单位资金出纳、会计长时间不缴入账上，胆子何其之大，单位内控管理何其失控，监管在哪里？

案件思索：（1）加强财务监管力度。主管部门及单位负责人要注重平时抓财务财经管理，要对单位的资金运行情况熟悉了解，防范风险，让“苍蝇”、“硕鼠”无空可钻。（2）创新审计方法。跳出账本搞审计迫在眉睫，现在的违规违纪日渐隐蔽，就账审账远远不够，往往一不小心线索就溜了，审计人员必须保持职业责任感，要有敏锐的洞察力，要对国家政策熟悉，要从各项政策入手，找问题、挖问题。

（作者单位：高安市审计局）