加强行政事业单位内部控制体系建设与实施问题研究

邓仙婷 粟小聪

[摘    要] 行政事业单位承担着社会公众服务的重要责任，在社会资源的合理化分配和为人民群众的生活提供便利等方面，行政事业单位发挥着不可替代的作用。内部控制工作的开展在行政事业单位加强自身建设方面具有重要作用。但就目前来说，我国行政事业单位在内部控制体系的建设与政策实施方面还存在着一些不足之处，所以，要对其给予足够的重视。

[关键词] 行政事业单位;内部控制体系建设;内部审计

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 21. 007

[中图分类号] F239.45    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2019）21- 0022- 03

1      引    言

内部控制工作的开展有利于全面增强行政事业单位的发展质量和提高发展效率，内部控制工作的良好开展有利于预防腐败和浪费行为的发生，也能够很好地为国家资产的完整以及保值增值提供有力保障。因此，在当前对行政事业单位内部控制体系的建设和相关实施工作进行深入研究具有很强的时代价值与现实意义。

2      行政事业单位内部控制存在的主要问题

2.1   内部控制意识相对较为薄弱

人们的行为选择和价值导向的形成在某种程度上会受到自身思想意识的影响与制约，有何种思维意识就会相应地产生这种价值模式选择，同样，行政事业单位内部控制工作的开展也会受到其思维意识的影响与制约。从近几年我国行政事业单位内部控制开展的实践发展来看，部分行政事业单位还相对较为明显地存在着内部控制意识薄弱的问题，已经在很大程度上影响到了行政事业单位工作质量有效提升和社会服务能力的增强。具体来说，当前我国行政事业单位的内部控制意识较为薄弱这一问题主要表现为行政事业单位领导者对内部控制的认识程度不足、理解能力有限，未能够对行政事业单位内部控制在提高行政事业单位自身为人民服务和预防腐败等方面具有的重要性形成完整认识。因此在其日常工作的开展过程中也未能够给予内部控制体系的建设工作和相关实施工作以必要的人力、物力和资金支持，内部控制工作的开展与实施难以实现高质量发展。

2.2   内部控制工作人员的专业素养相对不足

行政事业单位的内部控制体系建设与相关工作的实施从根本上来说需要依靠于和依赖于内部控制工作人员来开展和落实，但就目前来说，行政事业单位的内部控制工作人员在专业素养方面还有待提高。有相当一部分内部控制工作人员，其专业素养与当前社会发展对内部控制工作人员的要求方面难以形成有效匹配。具体来说，内部控制工作人员专业素养不足这一问题主要表现在以下两个方面：

首先，内部控制工作人员的知识结构陈旧，未能够根据时代的发展和社会的需要及时补充新的有关行政事业单位内部控制方面的专业知识，依然沿用传统的工作方法，导致其工作效率和工作成效迟迟得不到有效提升。

其次，工作人员对内部控制工作的实施与理解不到位，在工作的落实方面准确性与有效性较低。内部控制工作的实施与开展需要依靠相关工作人员来进行，但就目前来说行政事业单位内部控制工作的实施人員还存在着对内部控制相关内容与规章管理制度理解不透彻、掌握不扎实的情况。因此在内部控制工作的实施过程中，没有和预算管理制度进行有效结合，也不能够有效地控制行政事业单位的发展相关成本，在很大程度上导致了行政事业单位运营压力过大，不能有效发挥内部控制应有的作用。

2.3   缺乏有效的内部审计

行政事业单位内部控制工作的开展需要以良好的内部审计工作为依托，只有将内部审计融入内部控制之中，才能够确保内部控制工作的公平公正开展。但就目前来说，行政事业单位在内部审计方面还存在着一定的缺失，内部审计工作难以确保信息的完整性、准确性和真实性。行政事业单位内部审计部门缺乏专门的内部审计工作人员，在一定程度上存在内部审计工作人员由别的部门的工作人员进行兼职等现象的存在。除此之外，内部审计还未建立起相应的考核监督体系，因此对内部审计工作的开展为能够形成科学合理的考核机制，这就不能够很好地实现对相关工作人员行为的约束与工作成果的考核，我国行政事业单位内部控制工作的开展还需要进行不断的强化。

3      行政事业单位加强内部控制体系建设策略

3.1   着力增强对内部控制重要性的认识

针对目前我国行政事业单位在发展过程中存在的内部控制意识较为薄弱的问题，行政事业单位自身要充分意识到从思想意识领域着手来着力增强内部控制意识对促进单位自身发展质量提高的重要性和必要性。具体来说，要想实现增强行政事业单位对内部控制重要性的认识，可以从以下两个方面来进行着手：

首先，从国家层面来说。政府要加强对行政事业单位内部控制工作的指导意识，站在时代发展高度上，对我国行政事业单位内部控制工作的开展进行深入分析，并结合时代发展需求，对行政事业单位内部控制工作的开展进行方向性指导，为其发展指明前进的道路。除此之外，政府部门还要对行政事业单位内部控制工作的开展给予相关的政策保障，提供相关政策优势。

其次，从行政事业单位自身来说。行政事业单位要以单位领导者为切入点，着力增强行政事业单位领导者对内控制建设重要性的认识，力求能够在最大程度上确保单位领导者能够在日常工作当中给予内部控制工作的开展以必要的人力、物力和资金支持，确保内部控制体系的建设和相关工作的开展与落实能够有条不紊地进行。

3.2   建立高素质专业化内部控制工作队伍

针对目前我国行政事业单位在内部控制工作方面存在的工作人员专业素养相对不足的问题，行政事业单位自身应当充分意识到，以建立高素质专业化内部控制工作人员队伍为手段来促进内部控制工作质量提升的重要意义。具体来说，要想实现建立高素质专业化内部控制工作队伍的目标，主要可以从以下三个角度来开展工作：

首先，对原有的内部控制工作人员进行系统化培训。随着时代的发展和社会的进步，行政事业单位内部控制工作所面临的时代发展形势发生了很大的改变，因此不能够死守以往的传统工作方法，而是要在当前聘请专业权威人士，对原有的内部控制工作人员进行专业化培训。站在时代发展的高度上，对原有内部工作人员进行有关内部控制工作相关知识的补充，不断强化内部控制工作人员的专业知识和专业能力。

其次，对内部控制工作人员在内部控制相关工作的实施过程中进行严格监督。由于我国行政事业单位的内部控制工作人员对相关工作的实施规章制度理解不清，对相关内容掌握不扎实，对于这一问题，行政事业单位需要建立起严格的监督管理制度，对内部控制工作的实施情况进行严厉监督，针对那些对内部控制工作相关规章制度和内容掌握不扎实的工作人员进行相应的处罚，力求能够在最大程度上确保内部控制工作的开展，能够得到实施工作人员的重视。

最后，要重视对优秀人才的引进。除了对原有工作人员进行专业化培训之外，行政事业单位还可以通过引进优秀内部控制工作专业人才的方式来实现内部控制工作专业队伍质量的提升。通过优秀人才引进的方式，为原有内部控制工作的开展与实施带来新的工作思路，提供新的工作方法，开拓新的境界。但在人才引进的过程中，行政事业单位需要注意的是，要注意平衡被引进才在内部控制专业理论和内部控制实际操作能力两个方面的关系，力求能够在最大程度上确保所有引进的人才在内部控制专业理论方面具备扎实的理论基础，也能够在内部控制实际工作开展方面具备较强的实施能力与操作能力。

3.3   不断强化内部审计工作

针对行政事业单位在内部控制工作开展过程中存在的内部审计工作缺失这一问题，行政事业单位自身应当充分意识到强化内部审计工作对于促进自身发展有效性和发展质量提升的重要作用。具体来说，要想实现强化内部审计工作的目标，行政事业单位可以从以下两个方面来着手进行考虑：

首先，建立专门的内部审计工作部门和建立专业的内部审计工作队伍。在我国行政事业单位的内部控制工作当中，内部审计工作在一定程度上存在着由其他部门人员进行兼职的现象，对于这一问题的存在，行政事业单位自身要意识到其存在对于自身发展的危害。因此，当前行政事业单位需要建立专门的内部审计工作部门，并建立具有专业性的内部审计工作队伍，为自身内部审计工作的开展提供良好的保障，确保内部审计工作的开展更加具有专业性和规范性。

其次，要建立起科学完善的内部审计工作监督考核机制。由于当前我国行政事业单位在一定程度上缺乏科学规范的内部审计工作监督考核机制，因此部分工作人员不能够严格执行内部审计相关政策，在工作态度方面也存在一定的缺失。所以当前我国的事业单位要着力建立科学规范的监督考核机制，对相关工作人员进行定期的检查考核。对于在工作当中存在不合理之处的行为与人员进行相应的惩罚，力求能够在最大程度上确保内部审计工作的开展能够为内部审计工作整体质量的提高提供良好保障。

3.4   重视内部控制体系的流程管理工作

行政事业单位内部控制工作的开展在很大程度上需要依靠于和依赖于良好的内部控制体系流程管理工作，因此，行政事业单位自身必须要建立起科学完善的流程管理机制，有效梳理内部控制的流程管理步骤，不断细化各个部门的内部控制管理相关工作职责，将内部控制工作具体落实到相关部门和相关责任人身上，将制衡机制有效地运用到内部控制体系的建设当中，从而强化行政事业单位的内部控制管理效果。

4      结    语

本文以行政事业单位内部控制为切入点，深入分析行政事业单位内部控制存在的主要问题，例如，内部控制意识相对较为薄弱、内部控制工作人员的专业素养相对不足以及缺乏有效的内部审计等，并在此基础上提出了诸如着力增强对内部控制重要性的认识、建立高素质专业化内部控制工作队伍以及不断强化内部审计工作等行政事业单位内部控制体系建设策略，希望对促进我国行政事业单位内部控制工作的高质量开展有积极影响。

主要参考文献

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[2]牛秋军.浅议事业单位内部控制体系建设[J].中小企业管理与科技：下旬刊，2019（5）：3-4.

[3]乔玉梅.事业单位内部控制體系建设思路分析[J].财会学习，2019（7）：254，256.