风险管理视角下企业内控制度的实施与应用研究

摘 要：在当今国内的市场经济建设水平不断提升，体制性改革逐步深化的背景之下，基于风险管理的视角，我们有必要对于企业内控制度的改革进行充分的思考。在当今经济全球化的进程当中，内控制度对于企业生存和发展的重要意义也日益得到了凸显。因此，我们需要对内控制度的改良进行不断探索和研究。在本文中，笔者将在结合自身实践经验和理论的基础之上，对这一问题进行分析和研究，以期能够为企业的内控制度优化实践提供一定的理论依据。

关键词：风险管理;企业内控;实践应用

在近几年的发展中，我国企业在管理方面的实践也有了较大的革新，其中内控制度的发展就是其中的一个重要方面。同时，国家和政府也积极出台相关政策，为其内控制度的发展营造出良好的政策环境。基于风险管理的考虑，企业内控制度在企业保障自身财产安全的过程当中也能发挥十分关键的作用。想要更好地立足于竞争激烈的市场中，同时提升自身的盈利能力，企业就必然要针对内控制度的建立和改良开展一系列的实践。因为我国对于内控管理的研究开始较晚，因此内控制度的建立并没有处在很高的水平上，在管理实践当中也有着不少的问题。这些问题都对企业经营效率的提升造成了很大的阻碍。在本文中，笔者将对风险管理以及内部控制间所存在的联系进行探究，在此基础上分析在内控管理制度实施的过程中所存在的缺陷和问题，进而为内控管理制度的更好实施提出一定的实践策略。

一、内在联系分析

在企业的管理实践当中，之所以要建立和不断完善内控制度，就是要减少在企业的运营和管理过程中可能会出现的财务风险，提升资金安全性。风险管理与内控管理，这两者在独立运行，各行其道的同时，又能够相辅相成，互为补充，保障企业的平稳发展。两者之间所存在的内部关系在如下幾个层面上体现得较为清晰：

1.两者的具体组成存在重合。在企业的管理实践当中，风险管理与内部控制之间有许多相互重合的要点。

2.风险管理和内部控制在运行的过程当中都要求调动企业全体成员的主观能动性，在此基础上最大化地发挥其作用。

3.二者的目标高度重合。都旨在提升企业的经营效率，规避财务风险，增强企业的盈利能力。

4.企业在管理实践当中建立、完善并推行内部控制制度，其目标正是要实现风险管理。换言之，内部控制制度正是风险管理的实践手段。

总之，笔者在结合自身的相关实践经验的基础之上，认为这两者之间的关系是十分紧密的，其既可以相互影响，相互制约，在某种程度上又可以相互补充。风险管理能够很好地衡量内部控制制度施行的质量，内部控制制度又是风险管理的一种手段。因此，在企业的管理实践当中，要将这两者进行紧密的结合，充分发挥其意义和价值，提升企业的核心竞争力，为企业的长远发展保驾护航。

二、现存问题分析

1.内控制度发展程度低

在当今很多企业当中，内控制度的发展都处在一个比较低的水平上。很多企业仅仅将内控制度作为企业的固定制度，并不能对这一制度的内在和精髓进行深入的研究。有的企业只重视其规模的扩大和发展速度的提升，却不注重对于企业内部控制的精细化和科学化处理，因而虽然企业可能表面上欣欣向荣，但企业的财务安全等方面可能存在隐患。举例来说，在财务管理当中，企业的领导者虽然能够在很大程度上主宰财务分配，但在怎样最科学地进行资金流转和分配、提升资金利用率方面可能并不了解，也就无法最大程度地提升企业的经营效率;各个部门之间的职权划分不够明确，虽然建立了内控制度，但得不到严格的执行，各个部门经常出现职权冲突或者踢皮球的情况;在进行资产管理的过程中，很多企业的建设决策过于鲁莽，并没有经过充分的讨论与意见征集，导致项目建成后不能投入使用，常年处在闲置当中，对企业的资源造成了极大的浪费;许多设备仍具备维修空间，在维修之后即可继续投入使用，但是仍被维修部门直接认定报废。这无形中增加了企业资源的损耗。同时，很多企业的治理结构不够科学合理，管理人员的专业素质和综合素养达不到标准，这也在一定程度上阻碍了内控制度的发展。

2.风险管理不够成熟

企业能否建立起有效的风险管控体系，对于企业资金安全的保障有着基础性的影响。要建立并运行有效的内控制度，企业就必然要对企业运行当中可能存在的风险进行合理的判断，在经济活动进行之前对其中存在的财务风险进行先兆性的分析，进而能够在风险到来时有所准备，能够完成科学的规避和防备。因为国内风险管理开始的滞后以及发展的不充分，当今国内科学、高效的风险管理体制尚较为缺乏，在很多企业内部也缺乏针对性的风险评估专门人员。而这样的现象不仅导致企业处理突发风险的能力较差，同时也对企业科学完善的内控制度的建立和施行造成了阻碍，严重时可能会为企业带来严重的经济损失，导致企业的发展面临很多阻碍。

3.制度施行力度不足

内控制度的有力执行，是这一制度能够在企业经营管理当中发挥其作用的关键环节。假如内控制度是能够为企业带来巨大利益的宝藏，那么有力的执行就是确保其能够发挥作用的钥匙。如果不能将内控制度有力地执行，那么不管建立了多么科学高效的制度，也不过是停留在纸面上，其作用得不到充分的发挥。很多企业在管理实践当中，即使周期性地进行与内控制度有关的学习和培训，然而只是流于形式，并不能具体到每一名员工、每一个部门身上，只是对领导命令的一种应对。对于内控对企业能够发挥的巨大作用缺乏认识，也不能对自身的使命产生充分的认识。部分企业在理论设计阶段所设计出的制度当中就存在着一定的缺陷，这也在无形中增加了制度施行的难度，同时其作用和得不到充分发挥。在很多企业当中，内控制度化为了对基层领导和员工的管理制度，对于高层往往缺乏较强的约束力，因此基层人员的积极性往往得不到保证。

三、实践策略探析

1.加强内控执行力度

要加强内部控制的执行力度，主要有如下几个层面：

（1）风险管理是内部控制制度施行所要达到的最终目的。因此，企业应当强化对风险管理的控制，将风险管理实践融入到企业运行的每一个阶段。举例来说，在进行投资时，一定要组成专门的考察小组，到被投资方内部仔细审核其信用、市场占有率、企业规模、文化氛围等各个方面，确保在投资中不会被虚假信息所蒙蔽，造成不必要的损失。

（2）要在企业内部建立完备科学的管理体系。完备科学的管理体系对于内控制度的建立、完善和施行有着基础性的作用。要保证管理机构在内控过程当中始终发挥其关键作用，就要有针对性地成立对应的部门，对各种突发状况进行及时的应对和处理。

（3）加强人力资源管理。当今市场经济背景之下激烈的市场竞争，在很大程度上体现为针对人才的竞争。拥有完善人力资源管理体系，并且能够吸引到高质量人才的企业，往往能更好地在残酷的市场竞争中保证自己的生存，同时得到更好的发展。同时，企业想要拥有更广阔的发展前景和更快的发展速度，就要建立起完备的员工激励机制，充分地调动员工参与企业建设的主观能动性。在设计人力资源体系时要注意积极地价值观的渗透，建立起员工的归属感，从根本上保证员工能够积极参与到内控制度的执行中来，提升工作效率和水平。

2.优化风险管理制度

完备的风险管理制度能够在很大程度上保障企業的资金安全。第一，要针对风险管理，改造优化企业文化，将风险管理的思想融入到企业的文化之中。在这一事件当中，要注重保持企业的高层和底层人员目标的一致性，达到上行下效的效果，在全体员工的心智中加入风险管理的思想，进而能够真正建立起与企业的实际情况相适应、能够为企业的长远发展服务的内控制度。在建立完备科学的风险管理体系的过程当中，企业区分发展机遇与风险的能力发挥着关键性的作用，据此为管理层的发展方针确立提供参考。企业能够针对风险进行动态的评估，以在瞬息万变的市场形势下评判企业在经营和发展中所面临的风险，同时依据风险的大小、类型、损害等，结合公司的具体情况，制定出科学的应对策略。因为企业所面临的市场形势是不断发展变化的，因此一定要具有进行持续性风险评估的能力。在风险管理体系设计并建立完成之后，企业要将这一体系进行公示，积极鼓励全体员工进行交流和探讨，对不科学、不完备的地方提出意见，群策群力，对风险管理制度进行完善。

3.进行内部审计和监察

要开展有效的内部审计和监察，就要建立起相对应的机制，这是有效施行内控制度的一大关键环节。要在企业内部建立针对性的内部审计部门，负责对内控制度的执行情况进行审计，核查、评定所有部门和员工的内控制度施行情况以及相关绩效。在具体的工作实践当中，这一部门要充分考虑到各个部门的具体情况、业务范围、管理情况等指标，开展全方位的立体评估，为内控制度的有力施行提供理论层面的依据，使企业能够有效地规避和应对风险。审计监督部门由于其权力的特殊性，因此在智能的形式当中一定要注重公平性，以更好地推动内控制度的有力施行，为企业更加广阔的发展前景和更加快速的发展速度提供动力。

四、结束语

总之，在当今竞争激烈的市场经济形式下，以及愈发加快的经济全球化进程中，企业所需要面对的风险也越来越多。在这样的背景之下，完备、科学的内部控制制度对于企业发展的意义就更加凸显。而科学、完备的内控制度又需要逐步地探究和积累。本文从风险管理和内部控制间的内在联系、当今内部控制和风险管理工作中存在的问题以及实践策略三个方面进行了分析，希望能够从理论层面助力企业的发展。

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作者简介：别小娟（1984- ），女，汉族，山东日照人，本科，中级会计师，日照市三联调水有限公司，研究方向：内部控制、水资源税