公路事业单位内部控制建设研究

摘  要：随着我国改革开放的深化，我国经济飞速发展，现代化进程进一步加快，我国的公路事业也得到了迅猛发展。养护机械化是未来公路养护的发展方向。建立规范的内控制度体系和机制约束内部管理权力，明确各管理层次的权力义务和职责，是构建公路事业单位内部控制体系的关键。本文首先阐述了公路事业单位内部控制建设的重要作用，然后对公路事业单位内部控制建设中存在的主要问题进行分析，最后提出公路事业单位完善内部控制建设的对策建议。

关键词：公路事业单位;内部控制;监督机制

在中国特色社会主义进入新时期、全面建成小康社会进入决胜阶段的关键历史时刻，建立适合公路事业单位切实可行的内部控制机制，是加强公路事业单位内部管理的重要任务。公路事业单位的内部控制对于事业单位在资金运行以及管理职能服务方面都发挥着重要作用。公路事业单位因职责不同，面临不同的业务风险。因此，有必要对公路事业单位内部控制进行综合分析，为公路事业单位良好的发展提出一些建议性意见，提高公路事业单位内部控制能力。

一、公路事业单位内部控制的重要作用

新时期、新任务下，随着我国公路建设的高速发展，公路等级的不断提高，公路建设覆盖面的不断延伸，对公路事业单位的管理有了更新更高的要求。内部控制是公路事业单位为贯彻执行国家方针政策和财经法规而采取的相应措施和手段。单位内部的各种决策以及各项规章制度，是公路事业单位各项经济活动顺利进行的规范管理制度，通过对各项经济活动的监督来预防和控制单位经济活动中的各项风险。建立健全公路事业单位的内部控制制度，加强公路事业单位内部控制建设，提高公路事业单位管理水平，从而达到规范和创新公路事业单位的管理，促进公路事业更好更快的发展。

二、公路事业单位内部控制建设中存在的主要问题

（1）内部控制意识不强

公路事业单位内部控制管理，单位核心管理层的支持与参与，有利于提高内部控制质量。单位管理层的内控意识的强弱将直接影响到单位管理内控能力。长期以来，公路事业单位内部延续的传统观念下，单位负责人及管理人员对于内部控制认识不深，没有明确内控对于单位管理的积极意义，下级以完成工作任务为第一任务，片面执行上级命令，没有真正参与到内控管理中，没有对内部监管的重要性予以重视，以致监管作用无法全面发挥。

（2）相关配套制度有待完善

公路事业单位内部延续的传统观念下，管理层领导拥有重要事项的决策权，在重大事项决策过程中，缺乏明确的决策制度，监督约束不到位，民主性不强，这样有可能使单位造成不可避免的损失。

岗位职责划分上，没有意识到人员与岗位的权责安排，没有做到不相容岗位相分离，存在大量兼职兼岗现象;内部审计制度以及审计部分设置不科学。

单位预算是内部控制的重要环节，是公路事业单位经济业务活动的依据，单位预算管理应当形成一套科学完善的体系，实现环环相扣，相互制约。由于历史原因和体制原因，公路事业单位预算管理中，预算编制不合理，计划不科学，致使单位财政资金实际应用难以依据预算执行实施，预算控制缺乏严谨性。

（3）对风险的认识和评估不足

公路事业单位的资金来源于政府的财政支持，很多事业单位并没有形成风险意识，更谈不上对风险的评估，在很大程度上阻碍了公路事业单位内部控制建设的进一步发展。

（4）监督机制不健全

在公路事业单位内部延续的传统观念下，相应监督机制的不完善，内控监督范围不明确，内容不清晰，责任不明确，监督活动形同虚设，致使单位经济活动的操作随意性，违法违纪现象无法得到有效监控，内控制度执行力无法得到有效保障。

（5）工作人员素质有待提升

人员素质是内部控制制度执行效果的重要因素。在公路事业单位中，内部控制人员综合素质不高，参加学习培训的机会不多，业务素质低，法律意识和职业道德意识薄弱，缺乏敏感性和应有的分析判断能力，存在较大的主观性和随意性，很难充分发挥作用，内部控制效果难以保障。

三、内部控制建设建议

为进一步提高公路事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强反腐败风险预防和控制机制建设，下面从单位层面、单位经济活动业务方面、风险控制、评价与监督方面提出以下建议：

（1）加强单位层面的内部控制建设

规章制度是各项业务应当遵循的标准，也是检查和纠正一切违规问题的依据。再好的制度也不可能面面俱到，再好的制度也是由人来执行。人既是制定和实施制度的主体，又是制度管理的对象。因此，单位内部控制工作要落到实处，必须加强内部控制行为主体----“人”的控制，必须加强单位负责人及管理人员的内部控制意识和业务素质，合理保证单位经济活动的法律合规性，有效预防舞弊、预防腐败，提高公共服务的效率和效益。新形势下，根据单位实际情况，在内部管理部门中设置相应的内部控制部门，结合现代企业先进管理理念，设置相应的绩效考核制度，提高职工工作积极性，发挥其内部控制作用。在内部控制建设中，发现问题，通过分析控制风险来确定风险点，解决问题，再发现新问题，再解决新问题，不断完善单位内部控制制度。

（2）加强单位业务控制建设

1.预算管理控制。公路事业单位的经济活动依据单位预算来进行，单位负责人、管理人员及基层员工，都要形成强烈的预算管理意识，对预算的编制和执行有效控制;预算编制要做精、做准、做细，既要了解年度发展计划，也要了解各部门经济活动的实际情况，提高预算编制内容的科学性;事业单位所有经济活动都要控制在预算范围及其允许的误差范围之内，不可超出预算情况，根据实际情況从源头上控制预算资金的使用，对各项经费支出，细化控制每一个费用明细，提高经费管理的透明度，随时掌握经费使用情况，避免经费使用中的盲目性，有效控制各项费用超支现象，对预算执行过程中出现的偏差，认真分析经济活动执行情况，及时调整后期的经济活动，定期向单位负责人及内控小组汇报预算的执行情况，这样才能够控制单位的资金流动，为单位节省不必要的开支。

2.收支业务控制。综合考虑单位会计工作机构、岗位的合理设置，各岗位职责权限的合理划分，将不相容岗位相互分离原则始终贯穿于内部控制过程，促进不相容部门与岗位之间实现权责分明;在经济业务处理时，各部门或者各员工的业务行为都应当经过严格的授权批准。在授权范围内，单位管理层以及业务经办人才能行使其职责，办理授权范围内的相关业务;在经济业务办理中，严格执行授权批准制，确保事业单位既定制度得到切实执行，同时有效限制职权滥用行为的发生，定期分析各项支出与监控;单位领导的意识行为将很大程度上决定内部控制的效率，要不断优化集体决策制，利用集体决策对领导权利进行横向制约;建立一支具备高素质、高水平的内部审计师队伍，将内部审计部门独立于财务部门之外，确保对事业单位各部门以及各项业务审计工作的严格落实。

3.资产控制。资产管理是财务管理的重要组成部分。加强单位资产管理，有利于提高资产的利用率和资产管理的有效性。公路机构通常配备大量专业机械设备，属于单位固定资金，涉及资金数额较大。加强对这些固定资产的管理是非常重要的。公路机构承担着繁重的道路养护任務，它需要大量的机械设备和维修材料。在长期工作中，合理采购维修所需的设备和物资，也是资产管理的重点，避免闲置情况，浪费资源，给单位造成一定的经济损失。

（3）加强单位风险控制建设

风险控制是单位及时识别、系统分析经济活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险的应对策略。风险具有不确定性，预测和防范难度很大。根据单位的实际情况，制定风险管理规划、风险辨识、风险管理策略方案、风险管理策略实施、风险管理策略实施评价，以确定当外部或内部因素变化带来风险时，哪些风险是可以承受的，哪些风险是必须规避和防范的，有效的做好风险规避工作，加强单位对于风险的应对能力。

（4）发挥内部监督机制的作用

建立内部控制和监督制度，通过内部审计部门对内部控制进行定期和不定期的监督，并指定一人负责对该单位的内部控制进行自我评价，这有利于提高单位领导对内部控制工作的认识，提高风险管理和控制意识，有利于建立公路事业单位规章制度，堵塞漏洞，消除隐患，保护国有资产安全，提高资金使用效率，维护公共利益。有利于把预算、收支、资产、基础设施建设等重点管理和控制业务纳入统一的管理和控制体系，实现相关政策法规的有机衔接，并全面提高公路事业单位的风险评估和内部管理水平。

（5）提升工作人员的业务与综合素质

不同历史时期对公路事业单位工作人员的要求有所不同，作为一名新时代公路事业单位工作人员，提高自身学习的自觉性，学习党的方针政策，牢记全心全意为人民服务的宗旨，提高自身政治素质;参加单位组织的各种培训、通过网上学习，善于发现，善于总结，理论联系实际，学以至用，提高自身的管理能力和业务能力、综合知识和较强的思维能力以及解决各种矛盾的能力，进一步提升工作人员的综合素质和能力。

四、结语

现阶段，公路事业单位必须重视内部控制工作，深入剖析内控环节的问题，积极寻求相应的强化措施，为促进公路事业单位健康稳定发展，持续优化事业单位内控工作。

参考文献

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作者简介：王琴，1972.04，女，四川雷波，大专，中级审计师雷波县公路管理局工会副主席，研究方向：行政事业单位内部控制。