浅谈多行业下集团公司全面预算管理工作的推进与落实

余守军

[摘要]随着中国经济的飞速发展，中国境内的集团公司也逐渐增多，已经成为现代企业发展的普遍形式。集团的管理制度也势必要脱离传统的管理模式，跟着时代的发展趋势不断地更新集团的管理制度，才能保障集团公司始终保持发展的势头。而预算管理制度作为集团公司管理制度的重要组成部分，可以帮助集团更好地整合公司各个生产经营业务、资金等资源，实现企业的高效运作。文章对全面预算管理进行概述，分析全面预算管理作为应用管理工具在集团的财务管理、会计核算方面的应用，提出推进和落实集团公司的全面预算管理工作的措施。

[关键词]多行业;集团公司;全面预算管理工作

[DOI]1013939/jcnkizgsc201928113

多行业下的集团公司是指涉猎的行业范围比较广泛的公司，涉及房地产开发、矿业、物业、药品研发与生产营销等行业，由于集团公司行业范围较广且公司分布较为分散，对多行业下集团公司的所有经营业务进行全面管理是较难达到的，而全面预算管理是多行业集团进行有效管理的必备工具，可以促进多行业下的集团内各个子公司和集团各部门间通力合作，更好地整合集团内的各种资源，带动企业产生更多的经济效益。

1全面预算管理的概述及联系

11全面预算管理的概述

企业的本质是要实现利润最大化，更好地实现既定的集团战略目标。全面预算管理提倡对集团经营进行系统化、人本化和战略化的管理，将企业的各种经营和管理信息进行及时地整合，从而帮助企业更好、更快地实现集团的战略目标。全面预算管理可以帮助集团管理层对集团的各项经营业务和服務输出情况进行合理的控制，特别是针对集团财务管理和会计核算方面实现严格的内部控制，对集团的财务状况和会计信息进行监督和考核，及时发现并解决集团发展中存在的问题，预防经营风险的发生，保障集团各个子公司和集团各部门合理、高效运作，实现企业的长期发展。

12全面预算管理与财务管理、会计核算间的联系

全面预算管理是帮助企业实现经营战略目标的管理手段，也是提高财务管理水平和会计核算准确度的有效手段。集团公司的财务管理水平直接影响着集团的经营发展水平，因此需要采用全面预算管理来制定集团的财务计划，指导财务工作的进行。集团公司的会计核算工作是对集团的业务活动的资金往来进行监督，并对资金流动过程登记造册，这直接影响着集团公司资金账目的真实性，因此需要采用全面预算管理来加强对集团资金的监督，实现集团资金账目真实可靠。

2全面预算管理的应用

21全面预算管理在财务管理方面的应用

多行业下的集团的财务管理涉及的范围非常广，包括集团的房地产开发、矿业、物业等所有行业的全部生产经营活动，管理工作内容和难度可想而知。全面预算管理在财务管理中的应用，可以帮助管理人员清晰地划分集团各部门的工作职责，并理顺财务工作流程，使各个公司能规范地传达财务管理信息，有利于管理人员理解并做出最契合集团经营现状的决策，将各个行业的生产经营活动进行统一管理。

22全面预算管理在会计核算方面的应用

首先，会计核算工作采用全面预算管理手段有利于集团内部各个子公司和各个生产经营领域能统一会计规定，也就是统一集团制作财务报表的登记原则和登记流程。这样可以大大提高集团会计核算的效率，并且有利于集团管理人员快速了解集团资金的现状，减少会计核算中不必要的环节。其次，全面预算管理有利于集团内部各个子公司和各个生产经营领域能统一会计工作的标准，也就是统一集团制作财务报表的格式、登记方法，明确集团各会计人员的会计科目，并要求各子公司不能擅自更改，要服从集团的统一管理。

3推进和落实集团公司的全面预算管理工作

31完善集团内全面预算管理体系

完善的全面预算管理体系要包括预算目标的制定、目标的执行和评估三个方面。但是目前集团公司的全面预算体系并不完善，管理人员不能对集团的经营状况有清楚的了解，同时不能给出最合理的调整。因此，首先，需要完善全面预算管理系统的三个方面，其中预算目标的制定要依据集团的战略发展目标和集团的实际经营状况来制定，需要将集团的战略目标逐步细化，明确各部门需要达到的工作目标。其次，是预算管理目标的执行过程，目标的执行需要集团各部门共同努力达成，需要集团给各个行业领域下达切合实际的指标任务，保障目标的执行。最后，需要建立绩效评估体系，对集团各个行业领域任务完成情况进行评估，并反馈到集团总部，看是否需要修改目标任务，并协调各个领域之间的资源，实现资源利用最大化。

32建立集团全面预算财务管理制度

财务管理工作的中心任务就是要做好预算工作，而全面预算管理在财务管理方面的应用就要求集团建立统一的财务管理制度，有利于管理人员理解财务状况并做出最贴合集团经营现状的财务管理决策。但集团目前的全面预算财务管理制度并不具备系统性，不能根据集团的发展战略来制定预算管理战略，并且集团总部财务部门与子公司的工作有重合，增加了沟通成本。因此需要集团建立全面预算财务管理制度，首先需要集团总部根据集团目前的发展战略制定合理的财务管理战略，两者要形成统一。其次要在集团总部设立财务管理中心，财务管理中心直接负责向分公司传达统一的财务管理标准和目标，并汇总各子公司的财务管理现状，减少工作的重合和沟通成本。

33建立集团全面预算会计核算制度

会计核算数据的及时性、准确性、真实性、一贯性等要求是全面预算管理的基础，为做好全面预算会计核算制度就需要建立统一的会计核算制度，有利于集团管理人员快速了解集团资金的现状和保证集团资金账目的真实性。但是目前集团和各子公司的全面预算会计核算制度并不统一，造成集团会计核算难度大和准确性较低。因此需要集团建立全面预算会计核算制度，统一集团及分公司的会计工作。首先，需要集团建立会计核算中心。理清集团现有的所有业务类型，并制定统一的会计核算账目格式，并将标准向各子公司会计核算部门进行宣贯，统一进行使用。其次，由于集团总部不能对集团的所有资产进行一一的清查、核对，因此需要各子公司建立健全的资产管理制度，并且按照集团印发的账目格式仔细审查本单位的资产，并分类登记造册，将管理责任落实到个人，并将资产审查信息定期汇总到集团的会计核算中心，管理人员对集团的资产状况做到心中有数，有利于集团资金账目的真实性和准确性。

34建立集团财务信息系统

全面预算管理制度的推行与落实需要借助财务信息系统。由于多行业下的集团公司的产业众多，财务管理的内容繁杂，管理难度较大，财务管理采用全面预算管理手段，需要将各个子公司的财务状况汇总到集团总部，这所包含的信息较为庞大，仅靠人工输入需要耗费很长的时间，会导致信息汇总不及时，延误重大决策的制定。因此，集团需要建立完善的财务信息系统，首先，集团财务管理中心要完善财务管理制度，明确财务管理的标准，进而优化财务信息系统。其次，要根据集团对全面预算管理制度的需求情况，来相应地优化财务信息系统配合全面预算管理制度的实施。最后，因部分管理工作无法纳入财务信息系统，需要统一线上、线下的管理信息。

4结论

综上所述，在激烈的行业竞争形势下，多行下的集团公司的发展过程中需要将集团和各个行业领域的资源进行有效地整合，实现对集团和各行业领域的所有生产经营活动进行全面预算管理，尤其是针对财务管理和会计核算方面进行全面管理，这就要求集团建立统一的工作标准，减少集团各部门和各行业领域子公司的沟通成本。具体就要求完善集团内全面预算管理体系、建立全面预算财务管理制度、建立集团全面预算会计核算制度、建立财务信息系统。

参考文献：

[1]王亚先 以全面预算管理为核心的企业集团内控体系的构建[J].财会学习，2019（6）：189-190

[2]刘娟 企业集团全面预算管理研究——以T公司为例[J].财政监督，2019（4）：102-106