鲁西北小微企业普惠性减税政策实施效果研究

张如意

摘要：统计显示，小微企业的数量在我国现代经济企业中占据了九成以上，对我国经济的发展有很好的促进作用，但是小微企业的发展现状却不容乐观。为了支持小微企业发展，2019年国务院决定对小微企业实施普惠性减税降费政策。以德州市小微企业为例，分析了小微企业的发展现状，以及普惠性减税政策的实施对小微企业的影响。

关键词：鲁西北 小微企业 普惠性减税 研究

中图分类号：F812  文献标识码：A  文章编号：1009—5349（2019）20—0083—02

小微企业在我国企业中的占比比较大，而且提供的就业岗位占据80%以上，我国的发明专利有70%以上是小微企业提供的，还贡献了60%以上的GDP和50%以上的税收。小微企业不仅是改变德州及周边地区经济落后发展现状、促进经济腾飞的关键因素，同样也是德州实现中國梦的关键所在。大力发展小微企业，有利于德州地区各种经济类型、各个行业的均衡发展，能够大大增强德州经济综合实力。

一、小微企业的发展现状

在全面实施乡村振兴战略背景下，小微企业在稳定就业和提升居民经济收入等方面发挥着主力军的角色。小微企业不仅是改变德州及周边地区经济落后发展现状、促进经济腾飞的关键因素，同样也是德州实现中国梦的关键所在。大力发展小微企业，有利于德州地区各种经济类型、各个行业的均衡发展，能够大大增强德州经济综合实力。

2018 年《全国小微企业发展报告》调查显示，只有10%左右的小型微利企业显示近几年营业额快速或高速增长，其余的大部分企业在低速经营发展，而且有接近50%的小型微利企业反映产品销售有难度、市场需求量小，近60%的小微企业反映竞争压力大，20%以上的小微企业反映企业由于竞争力不如大企业，导致订单不足开工不饱和。因此，小微企业的生存发展受到大企业的挤压，而且在现代经济社会中，社会资源更容易向大企业聚集、向大企业倾斜。

二、小微企业税收优惠情况分析

德州市小微企业无论是从数量还是从经济增加值总量上都是不断扩大。根据德州市统计局统计数据，2018年，德州市小微企业经济增加值占据了德州市总市生产总值的54%以上，吸纳了超过200万的就业人员，而且新增就业与再就业的人员岗位70%以上是由小微企业提供的。德州市实施“双升”战略（小微企业治理结构和产业结构融合升级战略），力争2019年底实现个体工商户转小微企业达到2000家，至2020年，引导支持5034家个体工商户转型升级小微企业，其中新转公司制小微企业占比不少于30%。因此小微企业对德州市的经济平稳发展提供了较强的经济支撑。

自2015年起，德州市的小微企业都享受到了税收优惠带来的好处。2016年，德州市国税局共为小微企业及个体纳税人减免增值税优惠2.05亿元，为小微企业减免企业所得税0.42亿元。全市地税系统为小微企业减免营业税574万元。2017年德州市8000多家的小微企业累计减免所得税3500万元，受惠面达到了100%。2018年，增值税、所得税等税收政策进一步改革，使得德州市的小微企业的税收优惠覆盖率达到100%，税务部门2018年共办理小微企业税收优惠1.48亿元，比2017年增长了39.6%。

三、普惠性减税政策对小微企业的影响

通过以上分析，国家一直在税收方面给予小微企业大力的支持和优惠，但同时，由于小微企业自身的特点，决定了小微企业在发展过程还是有很多困难。因此，对小微企业实施普惠性减税具有十分积极的意义，有利于促进居民就业、稳定社会发展以及创新科技。

2019年1月9日，国务院常务会议决定从多个税种以及多个方面实施减税降费，对小微企业施行普惠性减税措施，这将影响企业经营的多个方面，并且在2019年政府工作报告提出2019年将实施更大规模的减税，以降低小微企业税收负担。据国家税务总局统计的数据显示，仅2019年第一季度，实施普惠性减税措施以来，小微企业新增减税576亿元，同比增长了22.8%，其中所得税方面同比增长86.4%，具体见表1。

从表1可以看出，普惠性减税政策对小企业的减税力度很大，尤其是所得税方面的减税占据一半。自2019年国家对小微企业的所得税征收实行超额累进税率，第一季度所得税新增减税额达到287亿元，与2018年同期相比增加了86.36%。

1.普惠性减税使小微企业有明显的获得感。普惠性减税降费政策中一项明细的措施就是小微企业增值税的“起征点”由原先的月销售额3万元提高到10万元，这一项政策优惠覆盖到了很多小微企业，而且小微企业在2019年第一季度获得实实在在的获得感。例如，德州市X饭店，一季度的应税收入在20万元左右，按照以往的政策，企业每月的营业额超过了3万元（20/3=6.67万元），那么企业一季度就要缴纳增值税为6000元（20*3%），但是按照新政策就不再缴纳增值税了。在德州市类似A饭店这种情况的小微企业不少。普惠性减税让小微企业有明显的减税降费获得感。

2.普惠性减税使小微企业有发展壮大的意愿

对于小微企业所得税的征收更是扩大了优惠适用范围。一是放宽了小微企业的范围;二是对于小微企业的所得税采用了超额累进税率，普惠性减税政策，小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，实际企业所得税税负为5%;年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，实际企业所得税税负为 10%。例如，德州B企业（属于小微企业）2019年度的应纳税所得额是290万元，如果按照以往的政策计算，则2019年应缴纳企业所得税为29万元（290*10%），而按照新政策计算2019年的所得税为24万元（100*5%+（290-100）*10%），税负降低了17.24%。普惠性减税政策实施后，几乎100%的小微企业都享受到税收优惠，企业的税负降低了，因此企业投入到研发和开拓市场的资金充足了，增加了企业研发的投入，小微企业有了 产品技术创新的动力，推动企业实现转型升级，增强了把企业做大做强的意愿。

参考文献：

[1]李旭红.减税降费助力小微企业发展[J].中国税务，2019（4）.

[2]蔡昌，冯宗齐.“减税降费”是系统工程[J].税经，2019（4）.

责任编辑：于蕾