中小型制造企业全面预算管理存在的问题及对策探讨

郑阿瑜

摘要：随着我国经济的发展，中小企业在我国经济活动中非常重要。在中小企业快速发展的同时，企业管理水平受限，内部控制制度不完善，与全面预算管理的重视程度等，已成为中小企业快速发展的绊脚石。对企业预算管理中存在的预算管理意识缺乏全局性、有些企业预算结束后就把预算放一边并没有应用于企业的经营活动中、事后未对预算进行考核，因此中小型制造企业应科学的制定适合企业自身环境的全面预算管理体系制度，并将企业内部控制水平提高，帮助企业目标明确的开展生产经营活动，提高企业的竞争力，对企业的发展具有重要的意义。

关键词：中小型制造企业;全面预算管理;问题;对策

一、前言

中小制造型企业由于其自身特性及复杂性，在实际的管理过程中经常出现问题，而全面预算管理将有助于生产管理。目前企业经营管理者不能准确的认识及了解预算管理的重要性，在实际工作中并没有完全引入全面预算的概念，无法有效对经济活动进行事前、事中、事后管理。有效的预算管理可优化企业的资源配置 ，帮助企业管理者开展计划、协调和业绩评价等工作，全方位调动企业员工的积极性，使企业效益最大化。综上所述，如何科学有效地进行全面预算管理，对中小型制造企業有着重要的意义。

二、中小型制造企业全面预算管理概述

全面预算管理，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。中小型制造业有着大型固定资产的投资及产品生产工艺的复杂性，可以通过全面预算管理来提升企业的管理水平。

全面预算管理通过规划中小型制造企业的经营总目标，层层分解目标，将经营总目标分解成各职能部门工作的具体目标。这将保证各部门目标之间以及部门目标与总目标之间的衔接，把目标统筹分配到各个部门的每个员工，让企业目标具体化，部门目标明确化，个人目标具有较强的操作性，确保战略目标的实现。

全面预算管理通过统筹兼顾、综合平衡等技术手段，在确保企业总目标最优化的前提下让员工参与预算的编制，使管理层与执行层能够相互沟通并达成共识，员工也可以体会管理层对其的期望与态度;同时系统的运用企业的有限资源，把经济效益做到最大化。

全面预算管理具有控制功能，企业生产经营应该按照预算进行，将预算目标作为控制目标。同时在生产经营中通过信息反馈，分析产生差异的原因。不断的提高生产经营效率，控制无效工作，作为今后规划的依据。

全面预算管理有着全员参与的特点，因此企业编制预算时，应让员工参与进来，收集员工的意见，从而使员工目标与企业目标能够相结合，最后达成组织目标。

三、中小型制造企业全面预算管理存在的问题

（一）中小型制造类企业预算管理缺乏全局意识

由于中小型制造企业的显著特点就是发展规模较小，管理不完善，因此对全面预算管理缺乏全局意识，无法真正的全员参与预算，没办法全方位的进行编制预算并且缺乏有效的组织支持。使得实际实施过程中全面预算管理基本不能发挥作用，主要是管理层缺乏对全面预算管理意识培养，例如：企业总体目标的不确定，反复调整。各职能部门的预算不够严谨，销售部门对销售预算过于保守或者过于乐观，各厂部预算考虑得不够全面及各厂部管理人员的素质不一，影响预算的质量。各厂部在自动化推动过程中，对自动化设备的评估不足，受到产品特征的局限，从而使自动化设备的投资失败。

（二）中小企业在实施全面预算中重编制轻执行

中小型制造企业虽然开始有了预算的概念，在运行中比较注重对预算的编制，但实际工作中存在着“重编制轻执行”的问题。很多企业机械进行预算，由于预算较细，导致预算执行困难，预算执行单位的内部控制力度不够，预算机构的负责仅在预算编制中发挥作用，在对预算执行过程中很少参于，预算执行力度不够。例如：在预算的执行过程中随着业务的发展没有及时的调整预算的目标，销售预算发生了变化或者国家经济政策的变化可能使得企业的经营方向发生调整，没有及时的与管理部门、生产部门进行协调，导致资源统筹及信息对接的失误，影响产能及企业的利润。

（三）中小企业缺乏相应的预算考核和激励措施

以预算为基础的业绩考核在中小型制造企业已经实行很久，其中存在一些问题，如缺乏相应的预算考评制度，造成预算不能成为有效的管理手段，使预算失去其应有的权威性和严肃性;部分企业只在年终考核预算总体指标，缺少定期或不定期的预算反馈，导致业绩评价不公平、不客观，从而挫伤员工的积极性影响了预算管理工作的深入开展;以下为厦门XX中小制造企业对高管的考评（见表1），按年度完成情况来进行评价，由于当年人民币升值，导致利润无法实现，影响了该高管的考评分数。在考评的项目定议也非常重要，评价将会影响员工的积极性。

（四）中小企业对全面预算的分析存在问题

中小企业预算分析存在一些问题，不少的预算管理人员错误的认为预算分析就是财务预算数据分析，只需将财务实际数据与预算数据进行对比分析即可，所以经常进行大量的比率和差异分析，对预算背后所反映的经营活动实质没有进行有效的分析。预算管理人员较少与业务衔接，没有到业务一线去了解真实情况，只停留于报表或数据之上，因此预算管理人员预算分析较少能发现问题，更不用说有效的分析原因了。也因此预算分析报告的有效性大大的打折。

四、中小型制造企业全面预算管理问题的改善对策

（一）提高全面预算管理的意识

中小型制造企业应该注重对全面预算管理的意识培养，强化全局意识，树立全面协调发展的理念;培养量入为出、统筹兼顾意识;培养风险管控意识，规避法律风险;强化责任意识。全面预算作为一种全员、全过程、全方位的激励及评价等综合管理功能，可以有效整合企业的资金流、实物流、业务流、信息流、人力流。企业全面预算管理要做到全员参与，就不仅是财务的责任，也不能仅是决策部门的责任。从企业价值链和经营活动角度对全面预算的理解，应该从销售、生产、投资、资金等环节到利润、费用环节，最后到利润表、资产负责表及现金流量表等所有方面进行全面预算。

1. 全面预算管理要求企业全体员工都参与到工作中来，因此全体人员要接受预算管理方面的培训并且明确全面预算管理的战略目标和分解目標，要求所有人员照章办事，避免渎职、统一思想、提升责任感，明确责任制。

2. 全面预算管理强调以企业战略目标为基础确定企业的总体目标，例如，公司的销售目标为每年递增15%，根据销售目标的确立，从而确立了产品线、研发任务、销售领域的扩展及生产任务等。

3. 根据确立的销售目标需要对竞争环境进行分析，行业标准及历史趋势制定一份可行的销售规划。

4. 建立投入生产设备的评估机制，根据企业自身的产品特点加强自动化设备的投入可实施性，需要了解自动化设备的通用性及可转化性，考虑产品的特点，不能设计的自动化只能生产一种产品，如果产品发生变化自动化设备也是可用的。

5. 建立适合公司的预算表格，应根据各企业的情况及特征，统一建立一致的预算表格，使得各厂部可以通过表格一目了然的进行预算工作。

（二）实施全面预算中应该注重全面预算管理的执行

全面预算执行包括预算执行前阶段、预算执行中阶段、预算执行后阶段。

1. 全面预算执行前阶段，管理层下达预算执行目标，执行部门根据预算目标安排具体的经营活动，预算管理部门则通过对这些活动进行事前控制，以确保预算执行活动都在预算范围内。应注意国家经济政策对预算过程中的不可预测的影响。

2. 全面预算执行中阶段，管理者要对预算执行实施事中控制，以确保预算执行的结果能达到预算的目标;在执行预算过程中对项目的审批要从源头做起，完善企业的审批流程及内部表单，对费用及报价过程中严格执行费用计划，对超出计划的需要做出分析，及时调整纠正偏差。企业可建立近三个月的滚动式预算，及时调整预算，使企业目标能够预期达成。

3. 预算执行后阶段，预算执行部门需要及时对预算的执行结果进行总结及反馈，对预算中需要后期跟进的问题需要向管理部门进行沟通，确保预算执行任务的完成。

（三）建立完善的考核机制和激励措施

中小企业应建立完善的考核机制和激励措施，通过考核改善员工的工作表现提高员工的满意程度和未来的成就感，以达企业的经营目标。

1. 建立一套科学合理的考核指标体系，包括财务指标和非财务指标。财务指标包括偿债能力指标、盈利能力指标、营运能力指标、发展趋势指标;非财务指标是一个外延很大的概念，包括企业生产、营销、研发、人力资源等各方面与企业自身经营相关的信息，一般包括市场占有率、顾客满意度、学习与创新绩效、工时利用率等。

2. 建立预算考评机构，一般隶属于预算管理部门，在中小型制造企业中主要以财务和人力资源部门相结合，人力资源部建立KPI的体系中加入适合企业的财务指标及非财务指标，财务人员通过财务数据的分析，提供给人力资源部作为各执行部门的考核依据。通过不断的完善考核数据，全面预算管理将能不断融合到企业的管理中来。

（四）完善企业对全面预算管理的分析

全面预算管理的分析与预算考核是相互联系的，通过有效的数据分析才能有对管理做出有效的评价，通过分析也能够看到企业预算中存在的问题，让企业管理者更有效的推动预算管理。

1. 在企业管理运营中，企业预算管理和执行部门可以通过每月的KPI会议，对企业重要指标的达成情况进行沟通，对其未达成的指标提出改进的措施，并落实到部门责任中去。

2. 通过各种数据分析，各执行部门及预算管理人员了解到实际运营与预算中显现的差异，并相互的了解业务及各生产流程，让全员都参于公司总目标的有效管理当中来。

五、总结

面对世界经济环境的多变，企业应不断的提升自身的竞争力。加强全面预算将有效促进企业管理的水平从而提升企业的竞争力。中小型制造企业应该加强企业预算管理的全局意识、注重实施预算中的执行情况、用好预算分析和考核的双刃剑，并推动有效的激励措施，完成企业既定的预算目标，使企业可以稳步成长，创造企业的社会价值并做出贡献。

参考文献：

[1]李倩.中小型制造企业全面预算管理实施存在的问题及对策探讨[J].农村经济与科技，2017，28（02）.

[2]王志宇.全面预算管理[M].南开大学出版社，2017（01）.

[3]鲍小蓉.制造企业全面预算管理存在的问题及对策探析[J].中国集体经济，2016（05）.

【作者单位：恺霖卫浴科技（厦门）有限公司】