改善和提升内审工作质量的有效途径和方法

陈澍?焦敏?李传奎

摘 要 雖然经过多年的探索实践，地方商业银行内部审计取得了长足发展，审计工作已从对经营活动的真实合规审查，逐步转向对银行内部治理、风险管理、内部控制状况的总体评价和建议，内审工作的质量和水平有了较大提高。但是，地方商业银行内部审计工作仍受到内审独立性和权威性不强、从业人员专业性不够、审计技术手段落后等多种因素的制约，内部审计工作质量不高的情况普遍存在。

关键词 地方商业银行 内部审计

一、制约内审工作质量改善和提升的主要因素

（一）保障内审工作独立性的组织机制尚未完全建立

第一，内审未实现完全的垂直化管理。总行内审部由董事长分管，并在董事会和审计委员会的指导下开展工作，但分支机构内审部门隶属于分支机构，总行内审部门与分支机构内审部门间仅是业务指导关系。

第二，内部审计形式上独立，但实际独立性不强。虽然地方商业银行普遍建立了董事会领导下的内审组织架构，但与内审相关的人员编制、绩效薪酬、职业规划及财务预算等工作仍需要经营层批准。

第三，与经营层信息沟通渠道不畅。内部审计的独立性要求内部审计对董事会负责，向董事会汇报工作，因而在组织层面，无法保障内部审计与经营层之间建立有效信息沟通渠道，内部审计获取有效信息的途径有限。

（二）内审人员工作发展面临难题

第一，队伍专业化建设受限。人员培养形式单一，未能通过业务条线和产品等维度对审计人员进行专业化分工，导致审计人员“样样都会、样样不精”。

第二，内审人员职业发展受限。因内审工作独立性的要求，审计人员难以进入高管层选拔经营管理岗位管理人员的视野之内。

第三，内审人员的薪资待遇不高。内审被视为后台，绩效考核资源在“向一线倾斜、向前台倾斜”考核理念的指引下，内审工作很难在绩效考核中取得较多的资源。

（三）审计质量管控水平较低

地方商业银行审计制度流程标准化建设速度较慢，重视审计结果，缺乏对全流程审计质量的控制。审计中出现过流程不合规导致审计结果失实，或审计流程瑕疵带来重大审计风险的案例。

（四）审计信息化技术手段较弱

地方商业银行的审计方式仍然以传统审计方法为主，审计中信息化技术手段的应用较少，无法利用有效数据模型开展审前分析和问题线索查证，影响审计工作的广度和深度。

二、改善和提升审计工作质量的有效途径和方法

（一）完善架构机制设计，为内审工作质量的提高提供组织保障

第一，独立管理，确保内审实质独立。审计人员的编制、薪酬、职业通道、财务预算等由董事会审批，由董事会考核。

第二，建立与经营层持续沟通的机制，实现内审与经营层的业务条线信息互通。内审部通过定期与条线管理部门沟通，将审计发现及审计管理建议，及时传递到经营层业务条线，同时获取经营层业务管理信息、新产品新制度及新系统、外部监管要求变化等情况。

第三，分阶段实施分支机构内审架构改革。地方商业银行受制于机构规模、部门设置、人力资源等现状，内审工作体制的垂直化改革需要分阶段、分步骤实施。逐步加强总行对分支机构内审部门的管理，从共同管理阶段过渡到总行直接管理阶段，最终实现内审体系独立垂直化管理。

（二）加快内审人才体系建设，优化内审人员发展环境

第一，加强队伍专业化建设。重塑审计部门内设架构，按中心—条线—产品的专业化分工，逐步实现队伍的专业化。建立内审人员多岗位交流机制，将内审人员交流到业务管理岗位。

第二，建立地方商业银行内审人员职业发展通道。在经营管理岗位选拔中，高管层应给予内审人员更多的机会，将其提拔到银行经营管理岗位上。完善内审人员职业发展规划，建立行政岗位序列和专业职级序列双通道。

第三，提高内审人员的薪资待遇。薪资待遇是阻碍人才引进的主要因素。目前，地方商业银行内审人员的待遇相对较低，在绩效考核中处于中游偏下的位置，对高素质人才缺乏吸引力。

（三）实现审计工作全流程质量管控

第一，搭建全流程质量控制组织架构。组建全流程质量控制团队，团队由质控中心人员、业务中心主任、审计项目副组长组成。按前、中、后流程和业务条线两个维度，进行质量控制管理分工。

第二，实施审前、审中、审后全流程质量控制，包括审前准备阶段的审计项目方案和审计抽样确定、在审计实施阶段的审计主查实时复核和过程指导、在审计报告阶段的审计报告三级复核、在审计后续阶段的定期抽检，确保在审计全过程中的对审计质量有效控制。

（四）加快审计信息化建设，推进审计技术方法的创新与改进

第一，以审计课题为契机，引入大数据审计思维。重庆银行内审部以参与中国内审协会课题为契机，引导部门员工积极思考大数据审计，运用大数据审计方式，使审计思路和思维方式的转变取得了很大的成功，每年均参加中内协和地方内审协会组织的课题研究。

第二，加快推进非现场审计实践。信息化建设使非现场审计成为可能。一是加快预警和查证模型自主研发的速度，奠定非现场审计的基础。近两年，重庆银行共建立220个预警和查证模型，取得了较好的审计效果。二是建立非现场统一抽样机制，逐步践行非现场审计。2016年，重庆银行应用非现场统一抽样，抽取样本1669笔，金额230.90亿元，审计发现问题样本975笔，占比60%。

审计工作的质量是内部审计工作的核心和生命线，加强对内部审计工作质量的控制是一个不间断的过程，改善和提升地方商业银行审计工作质量的工作永远在路上，在内审专业化、信息化道路上，要持续实现审计工作的新突破，更好地发挥内审在地方商业银行公司治理中的作用。

（作者单位为重庆银行股份有限公司内审部）