浅析小企业应收账款管理存在的问题

摘 要：小企业为了在日趋激烈的竞争中扩大产品销售范围，获取更多利润，拓展市场，常会使用到赊销的方式。因为赊销问题导致的应收账款无法收回的情况经常出现，这会直接导致企业资金的短缺，无法收回的资金还会成为坏账，甚至导致资金链断裂，造成企业无法正常经营。为此，企业在赊销扩大销售的同时也一定要加强对应收账款的管理。

关键词：小企业;应收账款;管理措施

一、 加强小企业应收账款管理的必要性

（一）小企业定义

小企业是社会发展的重要基础，是国家重点关注的对象。它一般是指规模不大或处于发展阶段的企业。它具有规模小、投资少，技术及管理能力等方面普遍低下，但相同投资使用劳动力更多的特点。在《中小企业划型标准规定》中指出，年销售收入和资产总额在5000万元以上为中型企业，其余则为小型企业。

（二）加强小企业应收账款管理的必要性

应收账款是企业在正常经营过程中形成的，企业以商业信用条件为前提，对商品进行销售经营、提供相应服务等而形成的应收未收或暂付应收的款项。换句话说就是购买方占用了企业的资产，而随着时间的推移，资产成本会增加，收账费用及成本也会随之增加。

应收账款作为企业流动资产的重要组成部分，增加了企业的销售额，是企业实力的证明。而高效合理的应收账款管理，对企业来讲，一方面能提高了购买力，也可以提高企业的竞争力，稳定客户，同时将库存商品转化为应收账款减少了库存持有量。但从另一方面来讲，所有这些的好处都需要建立在风险预防和应收账款控制上的，如果一个企业不能合理控制信贷销售的范围，被客户长期占用，而发生资金短缺，并且小企业的筹集资金的能力很弱，这会造成大量无效应收账款的产生，阻滞了企业现金流入，金融危机将演变为运营危机，将导致企业无法正常运作。

小企业由于初始投资额不高，在企业运作期间，债务人占用了很大一部分流动资金，导致缺乏后续资金，这成为限制企业发展的主要问题。因此，小企业必须采取高效的管理方法控制应收账款的数额以及风险防范措施来强化企业的应收账款管理，使企业尽快收回资金，这也是确保企业实现发展目标的关键。

二、 小企业应收账款管理存在问题的原因分析

（一）对应收账款的催收力度不强，法律意识淡薄

在日常应收账款管理，应收账款催收工作中，小企业可能会担心冒犯客户选择延长收债期限，但又不注重对应收账款凭证的搜集和整理，签订合同时内容不严格，导致另一方在合同上钻法律的空子，从而故意不及时偿还账款，往往等到款项变为坏账，再发现客户的报销存在问题之后，导致难以使用法律手段，从而失去了诉讼的可能性。这就是缺乏对合同内容的全面且仔细的了解，已签订合同的条款及内容又不完整导致的。

另外应收账款的催缴力度不够，在产生坏账损失时会减少公司利润，资金压力的增加，资金不足的话就会去借钱，加大了财务风险。而且如果一直不进行催收，还没有保留催收记录的话，超过法律规定的诉讼时效，再打官司便为无效，彻底变成坏账，到时就不再有讨回债的可能性。

（二）信用管理体系缺失，风险意识不足

小企业没有标准的客户信用评估机制和程序，并且又因为自身规模的限制，为了提高企业的竞争力，增加销售量，在没有对客户进行有效的调查和评估情况下，与客户盲目签订合同进行信贷销售。其实我国在赊销的信用管理制度上并不健全，而企业又不够重视信用管理，没有全面了解客户各方面的情况或者仅基于主观意识来实施客户的信用等级，一些客户会恶意拖欠账款，对于经济实力不强的小企业来讲，其较弱的抗风险能力，故意拖欠金额较大的话，资金链断裂造成无法弥补的损失。

（三）应收账款管理不健全

大多数小企业，对于资产的管理制度上并不严格只停留在表面，小企业对于应收账款管理大部分只是简单化管理。组织结构、人员分配、信息化水平都比较低。没有利用应收账款转移风险，没有定期对账，对账也不规范，导致对账不清，还可能出现应收账款发生的坏账不处理等现象，资金短缺时也没有对策解决。总的来说小企业对于应收账款管理制度依旧还不健全。

（四）管理岗位不明确

由于小企业缺乏内部管理制度，可能存在一个人身兼数职的情况，甚至可能兼任多个不相容的位置。应收账款管理中，各岗位的职责不明晰，许多职能部门的相应权力和职责不清楚，使企业内部混乱，应收账款管理失控，虽然有的小企业将销售部门和财务部门进行共同应收账款的管理，也制订了相应的工作内容，然而，由于不合理的内容参数，责任不清以及没有相应的激励惩罚措施，这两个部门都可能将风险问题互相推诿。又或是同一应收账款被多个部门同时去催收，造成资源的浪费，有时甚至会出现无人管理的现象。对应收账款的监督和控制与公司各个部门之间的沟通密不可分，如果没有相互的配合，就很难完成应收账款的收回工作。小企业大多对所形成的应收账款到底由谁负责，催收責任尚未落实，导致无法追究未收回应收账款的责任人。

三、 加强小企业应收账款管理的建议

（一）加大应收账款的催收力度

对超过还款时间的应收账款，不按时收取很容易导致坏账发生。销售部门除了加大催款力度以外，对于未按期还款的客户，应发送书面通知，及时对其进行催款。

根据不同客户的情况，采用不同的赊销方法。对于信誉良好的客户，他们通常在约定的时间内付款。但是有时候，由于暂时缺钱等原因，造成无法按时付款。对于这些客户，公司可以通过协商解决拖欠付款的问题，或者让其制订相应的付款计划并做出一定的保证。为了使客户能够早些付清欠款，小企业可以告知客户提前付清欠款会有相应的折扣奖励。若客户拖欠付款，按照不同情况，给予不同的惩罚。对于其他信誉一般的客户，可能会出现无法按时付款的情况，对于这类客户，企业需要重新检查对这类客户信用政策是否合理。若拖欠账款的情况一直得不到解决，企业需要立刻停止对其使用赊销的方式。对需要重点进行实时跟踪管理的客户。在销售产品后，企业必须获取其信息，例如客户的财务状况以及偿还欠款方面的能力，为了及时了解客户是否可以按时全额付款。

企业在进行收账时，可采取多种的催账方式，如电话、信函，网上催款，或者上门走访等。根据具体情况，可以选择合适的催款方式，无论哪种方式都应该在采用科学合理，在法律范围内的催款方式。不能采用威胁等的催款手段。对于无故恶意拖欠货款的客户，必要时采用律师、诉讼催讨的方式，运用法律方式进行维权，以此减少发生坏账的可能性，降低公司资金的损失。

（二）确定信用标准

关于信贷销售，为了避免应收账款带来坏账风险，小企业必须建立评估企业客户的信用标准及流程。应收账款管理的重点就是要规避坏账风险，而完善客户信用评估体系有利于规避风险。企业必须充分了解赊销对象的状况，并为其专门确定信用政策。

企业根据行业的竞争地位，企业承担风险和收集资金的能力，全面了解客户信息，如客户的信誉，财务指标，抵押和其他信用状况等，对其进行全面综合的分析从而做出客观评评价，来确定每个客户的信用等级。

根据不同的客户，制订不同的级别的信用等级。还要根据经济运行情况调整信用政策，经济发展良好时，可以适当放宽信用政策;经济情况不好时，调整并收紧信用政策。对信用好的客户继续保持信用支持。每年还要对信用等级做审核，并及时调整变化。

另外企业可以强化内部人员的信用管理意识，普及和培训法律知识，加强员工法律风险和权利保护意识，从上至下改善提升信用管理水平。

（三）健全应收账款管理制度

除了建立客户的信用体系，严格审查客户的信用状况以便事前控制以外。对于事中控制，小企业应通过对应收账款进行密切追踪以及时掌握款项回收情况，来定期与往来客户进行对账，并及时处理欠款，以此有效防止坏账的发生，减少小企业应收账款的损失。

财务部门必须及时向销售部告知每个客户应收账款的账龄，并对应收账款的回款情况极有可能出现的各种情况进行及时控制，以便企业根据情况采取不同的对策。

对于事后控制，小企业应按照谁销售谁负责的原则，建立应收账款责任制，以收回的实际款项作为评估各部门业绩的基础，及时反映了解应收账款账龄的情况，并在此基础上建立立坏账准备金制度。

（四）加强对小企业应收账款内部管理的责任分配

应收账款的管理从来都不是哪一个部门的工作，要减少应收账款收不回来的可能性，必须多个部门共同合作，相互配合。明确分配每个部门的管理职责，确定负责每个应收账款的负责人，并定期汇总和共享信息。

财务部通过定期进行账龄分析，提供数据汇总，准确全面地反映企业应收账款的总体情况，在赊销合同到期前，及时将账龄信息反馈给销售部，以便其从客户处进行收款，并按照会计程序及时进行入账。对于应收账款出现的异常要及时与销售部门联系，督促销售部进行催收。销售部门可以为每个应收账款找到相应的责任人，增强公司员工的责任感和风险意识，并执行回收责任。法务部门应在整个过程中监视重要客户合同的执行情况，并保留对应收账款余额进行验证的证据，以便在以后采用法律手段时提供证据。

此外，銷售部门对于已经确认坏账的货款还需要继续关注该客户的情况，如果客户情况有所改善，则销售人员必须继续收取款项，收到付款后冲销坏账准备，从而减少公司的经营损失。

四、 结语

尽管无法完全避免应收账款的风险，但是只要我们继续加强对应收账款工作的管理，完善对信用的等级管理，各岗位加强监督与控制，就可尽可能地规避掉风险，让企业可以长期稳定的发展下去，创造更多的经济效益。

参考文献：

[1]小企业会计准则编审委员会.小企业会计准则讲解（2019年版）[M].上海：立信会计出版社，2019.

作者简介：

周鑫，重庆师范大学涉外商贸学院。