试析国有企业财务内部监督

翟春

（北京中铁工业公司，北京 100040）

一、引言

随着我国经济体制不断的改革，市场竞争也愈发激烈，企业在实际的经营过程中就务必将追求经济效益作为基本目标，不断强化财务监督工作。国有企业财务内部监督工作不仅能够在一定程度上保证国有资产的安全性，还能够保证经营活动的合法性，有效提高经营管理效率。目前，国有企业内部最有效的管理方式就是控制财务风险，在一定程度上加强财务监督职能，逐步建立现代化的企业制度，对国有企业的发展有着至关重大的作用。

二、国有企业开展财务内部监督的必要性

首先，市场经济的基本特点就是竞争性较强。只要有竞争，各个企业之间就会追求经济效益，自然不能忽略财务监督的重要性。社会经济市场竞争愈发激烈，国有企业内部的财务监督起到了十分重要的作用。从宏观的角度来看，合理加强财务监督工作，可以不断使社会经济的运行不断规范化与合理化，促进企业健康发展，有效提高核心竞争力，进而增强经济效益。从微观角度来看，通过开展有效的财务监督工作，能够使企业经营具有合法性，在一定程度上减少成本支出，进而促进国有企业的经济效益不断提高。

在国有企业内部开展财务监督工作，逐步壮大财务监督人员队伍，并加强内部监督宣传引导工作，逐步健全内部财务监督工作机制。也就是说，将财务监督工作开展好，能够在一定程度上促进企业财务工作的合法性，提高财务管理质量，促进国有企业的健康发展。

三、国有企业强化财务内部监督的途径

（一）健全内部监督工作机制

国有企业在实际运营过程中，要建立完善的财务约束机制，并通过完善的财务监管机制加强对员工的约束。1、企业在发展的过程中要结合实际情况，不断完善各项规章制度，逐步构建严密、合理的财务管理制度体系，使干部职工与财务人员在开展经济活动的过程中有章可循，按照规章制度办事能够有效避免因人为因素导致的财务管理风险。2、要将企业内部财务部门的监督职能发挥到最大化，由于财务部门是法定的财务监督主体，在实际工作中，通过实行委派财务负责人及财务总监等形式，为财务部门的监督工作开展奠定稳固的基础。财务部门要逐步加强与各个业务部门之间的沟通，进一步制定出健全的内部财务监管流程，保证内部财务监督工作与财务核算工作相辅相成。3、若国有企业内部没有进行有效的管控与监督，就无法保证财务核算质量，相关工作人员在财务核算的过程中要注重事前、事中及事后的监督工作，有效地将预算管理、财务核算及国有资产的监管工作与内部监督进行结合，将财务监督工作划分到日常的管理范围中，就能够进一步保证财务工作有效地进行。并从根本上做到企业的生产消耗有定额、战略发展有目标、财务收支有预算，进一步构建完善的内部财务监督体系，将内部财务监督工作的实际效用发挥到最大化。4、加强企业党组织及相关部门对财务工作的监督工作，对于企业的重大决策以及涉及数额较大的支出要由企业的党政领导集体来决定。5、建立国有企业内部民主监督决策制度，保证财务工作的公开性，将企业实际运营状况向员工公布，保证整个财务工作流程接受职工的检查与监督。有效地将群众监督与专业监督相结合，使企业的发展逐渐适应当前的经济形势。在监督的基础上，将事后审查工作转变为事前的日常检查，明确监督环节的重点，逐步实行财务监督与非财务监督，通过两者的结合不断完善会计监督工作，进而规范国有企业的财务行为，为企业发展构建良好的环境，逐步实现现代化的发展，进而获得更高的经济效益与社会效益。

（二）不相容岗位分离

1、对有形财产进行管理。在实际运营过程中，国有企业要加强对于有形财产的仓库管理，不断规范领用手续，加强保管工作，只有经过授权批准的工作人员才能够接触，并严格遵循相关的管理制度，对企业相关资产进行处置。

2、账簿保护。在实际运营过程中，相关工作人员要加强对于有形资产的保管工作，进一步明确接触会计记录的人员，保证审批、记录的员工分离，相关工作人员要妥善保管会计记录，对于重要数据及信息要进行备份工作，在发生意外丢失或损毁时可以恢复。

（三）强化财务基础工作，强化日常财务监督

国有企业日常经营活动主要包括：生产、采购及销售等环节。其中采购环节的风险最大，也是最容易出现贪污及差错的环节。因此，国有企业要想有效加强财务内部监督的工作，就要将对于采购业务的监管作为核心内容。采购过程中的各项经营活动，主要划分为编制采购计划、签订采购合同、验收材料及会计结算等环节。相关工作人员应当对各个环节的采购工作进行审核，从操作流程及工作环节中对各部门的职责进行划分，加强各部门之间的联系。

（四）强化存货、固定资产等资产监管，定期盘点

在实际运营过程中，相关工作人员要对有形资产进行定期盘点，在进行账物核对时，一旦出现问题，就要及时找出问题根源，并做出有效解决措施。另外，对于担任保管工作的管理人员要进行约束，保证员工不能单独进行账物核对及定期盘点的工作。而固定资产作为最重要的环节，对于企业资源来说尤为重要，相关管理人员要从基础的会计工作及设备管理规程抓起，对固定资产进行计划、采购、验收及维护等过程，逐步完善管理流程，保证固定资产业务操作存在一定的规范性，对企业资产实物进行维护，进一步明确固定资产使用部门、财务部门的工作职责，制定明确的管理流程及制度，对固定资产的各个环节进行监督，进而做好资产管理工作。

（五）加强应收账款的监督与管理

目前，市场经济飞速发展，国有企业经营人员为有效提高经济效益，逐步赋予了营销人员更大的权利，作为资金管理的重中之重，应收账款的管理会对企业的运营状况造成直接影响，国有企业要结合实际情况，逐步构建应收账款的风险防范机制，加强各部门之间的配合，形成互相监督的模式，建立完善的应收账款组织体系，利用财务部门对应收账款进行计划、控制，对于没有及时回收的账款提出意见。与此同时，将应收账款的考核权及核销权分开，对于每一个环节都要进行监控，将徇私舞弊或坏账的风险概率降到最低。企业应当加强对于应收账款的管理，并进行定期对账，开展风险评估工作。

（六）构建全过程的风险监管机制

1、建立对全过程进行财务风险预测的机制。（1）站在客观角度对财务风险的成因进行分析，制定出相应的措施，在风险问题发生时能够及时应对。（2）利用定量及定性分析法，对于财务风险进行观察、计算，并对财务风险进行监督，不断调整财务活动，控制偏差。（3）国有企业应当及时总结风险管理的经验，进一步明确风险管理方向，对于已经发生的风险，建立相应的档案。

2、完善财务风险预警机制。对企业实际运营过程进行监督，并对财务指标及报表进行分析，一旦发生漏洞要懂得随机应变，将风险损失降到最低。

3、对全员进行风险管控。在国有企业内部引入风险机制，使基层职工、管理者与企业一同承担风险责任，进而达到责、权、利三位一体。

四 结束语

综上情况，根据国有企业的现状来看，由于外部财务监督工作越来越具体，要求也越来越高，因此，只有将内部财务监督工作开展起来，才能够在一定程度上提高财务内部监督工作的质量，将实际效用发挥到最大，在一定程度上提高管理效率与水平。进一步保证国有企业财务工作的合法性与规范性，为会计信息的质量提供一定的保障，提高国有企业的财务管理水平，逐步获得更高的经济效益与社会效益。