当前企业财务内控面临的困境与优化对策

杨 蕊

所谓的财务内控，就是企业为了保证财务信息安全、规范、合法，提高财务信息利用率，针对性采取的一系列控制手段和管理程序。在企业管理中，内控管理作为企业战略目标架构与生成的关键，其必然是一个动态化过程，也就是说，财务内控的效果高低将受到企业内部相应行为主体的影响，不能完全依靠外在的规范标准和体制规范。因此，在企业管理实践中，首先要明确的是财务内控只是一种手段，无法为企业战略发展提供绝对保证，其宗旨在于实现企业发展的部分诉求。

一、企业财务内控的现实意义

企业财务内控作为企业内控的核心构成，在企业经营发展中发挥着重要作用，并集中体现在以下几方面：首先，企业财务内控是确保企业资金安全完整的重要保障。在企业经营管理中，实施有效的财务内控，能够为企业战略发展提供核心驱动，是确保资金安全的关键。最为重要的是，只有构建完善的财务内控机制，才能实现对企业资金、首付款业务的动态化、规范化监管，最终达到降低市场运营风险，提高资金利用率的效果。其次，企业财务内控的高效生成能够增强会计报表的真实性、可靠性。会计记录作为最基本的会计资料，真实反映着企业经济业务的发生发展过程，可以说是企业经营状况的“晴雨表”，是企业决策制定的重要依据。有效的财务内控可以从根本上对企业经济业务发生的原始票据进行全面审核，确保会计报表的真实性，以及财务报告的可靠性，最终确保企业战略决策制定的科学性。最后，企业财务内控的高效生成能够促进企业战略目标的实现。在企业财务内控中，通过完善的组织机构、管理层级设置、岗位职权明确、权力运行规制等，能够有效实现分级授权、按岗设权，避免发生财务信息漏洞，最大程度地消除财务舞弊问题，进而为企业战略目标的达成提供重要保障。

二、企业财务内控的现实困境

近年来，随着企业内部改革的深入推进，企业财务内控质量和水平得到了显著提升，但由于种种因素的制约，当前企业财务内控还面临着许多现实困境，并集中体现在以下几方面：

（一）主观管理随意性

就国内中小企业来讲，家族史管理是一个非常常见的现象，由于投资规模和经营范围的限制，企业管理者往往要身兼多职，既要经营管理，又要成本管理，且不具有较强的财务内控意识，在财务内控政策制定方面具有较强的随意性，缺乏相应的体制支撑和流程保障，最终导致无法有效发挥财务内控的正面效能。

（二）体制建设滞后性

许多企业，尤其是中小企业，为了实现经营效益最大化目标，通常不会设置太多的管理岗位，缺乏层级化的组织机构，甚至干脆取消财务部门，完全由投资者自己说了算，而就算设置了相应的岗位，但工作范围却并不明确，岗位职能不确定。

（三）财务预算不科学

客观来讲，我国广大中小企业企业普遍存在成本预算不到位的问题，并集中体现在预算方法不合理、预算程序不规范、预算管理不健全等方面。就设置财务部门的企业来讲，财务管理人员片面地认为其工作就是简单的核算和报税，但没有细化具体的核算准则，这就决定了成本核算的不规范、不全面。

（四）审计监管不到位

就现状来讲，我国许多企业尽管设有财务相关职位，但却没有配置与之相应的审计职位，缺乏对财务核算的审计监管。另外，许多企业财务人员身兼数职，既要作财务分析，又要作财务审计，但他们的自身能力根本无法满足岗位需求，无法对财务数据进行深入分析，不能真实反应企业经营现状，并为贪污舞弊、虚假报账等提供了机会，严重制约了企业的健康发展。此外，我国许多企业并没有结合自身实际构建相应的财务管理体制，导致财务管理缺乏体制保障和监管依据，这些都是当前我国企业财务内控改革必须要正视的现实困境。

三、企业财务内容的优化对策

在明确企业财务内控现实意义的基础上，企业相关管理者必须及时转变理念，针对现实存在的问题，采取有效措施加以改进优化，以充分发挥财务内控正面效能，拓展企业经营发展的效益空间。

（一）健全财务内部控制制度

针对企业财务内控体制建设滞后性的问题，企业管理者应及时转变理念，针对性成立专家的财务内控项目小组。一方面，企业管理者应引进或组织具有较强专业能力、经验丰富的业务骨干，担任企业财务内控项目负责人，然后结合企业经营发展实际制定下达可操作性强的财务内控方案和目标，项目小组成员要由熟知企业业务程序、具备财务专业知识的员工组成，以便增强财务内控的贴合性，避免发生财务内控与企业经营管理相脱节的问题。另一方面，企业管理者应该构建详细的责任落实机制，要求财务内控项目组定时上报总结，并将任务职责落实到个人，同时构建相应的审查机制，以确保财务内控方案执行的规范性、全面性。

（二）完善财务风险评估体系

一方面，企业要加强对涉及财务风险的重要财务活动的梳理，包括资产管理、预算管理、决策管理等，并结合企业经营发展现状，对这些财务活动的风险实施科学评估。具体来讲，企业可构建财务风险双重评估标准，然后按照影响力、发生概率，对每一项财务活动进行风险定级和评分，并依此绘制企业财务风险评估坐标图，以明确自身经营发展中财务风险的整体水平，最后针对性地制定相应解决方案，将财务各项活动的风险控制在合理范围。另一方面，企业要构建行之有效的财务风险预警机制。风险预警机制是风险评估机制的重要延伸，它是企业风险防范措施有效生成的重要前提。具体来讲，企业要在做好财务信息收集、分析、反馈的前提下，协调好企业各部门之间的竞合关系，提高企业内部财务信息的共享水平，同时要成立专门的风险预警小组或机构，确保职权明确、预警及时，为企业财务内控的高效生成提供重要支撑。

（三）打造动态内控监管系统

动态高效的财务内控监管系统，是实现财务内控规范实施、高效生成的重要保障，最重要的是，企业可结合监管结果对不足之处进行持续优化改进，进而促进企业财务内控的良性发展。一方面，企业应建立一个独立于各部门之外的内部审计部门，并对企业财务活动实施专项监督。而企业内部审计部门，要针对企业财务内控情况展开定期评价，并撰写评价报告，及时找出企业财务内控执行中存在的问题，为企业管理层的决策制定提供重要依据。另一方面，企业要确保内部监管人员能够参与内部的所有会议，对企业各部门业务执行和财务执行工作进行过程性检查，一旦发现问题必须第一时间向管理层反馈。另外，企业要充分发挥普通员工的监督作用，可结合自身实际出台《举报管理制度》，明确各级员工的举报范围、举报方式、举报流程和举报条件等，并做好相应的保密工作，特别是对涉及企业管理者的举报，必须要与审计部门进行充分协调，切实维护举报者的合法权益，这样才能形成多元化、动态化的财务内控监管体系，进而有效避免财务舞弊违规问题，为企业常态化发展提供重要保障。

（四）实施科学内控绩效评估

企业应专门针对财务相关部门构建绩效评估体系，定期就财务内控实施情况进行总结，明确优点和不足之处，同时构建相应的奖惩机制，对表现突出的财务人员予以奖赏，对存在过错的进行惩罚，尤其是对存在严重违法违纪行为的财务人员，必须要予以严惩。具体来讲，企业要制定《绩效评估制度》、《财务管理人员薪酬制度》等，对财务内控相关岗位进行职权划分，并明确员工岗位能力考评标准和财务管理人员绩效考核标准等，同时将财务内控方面的指标纳入个人绩效指标体系内，对财务人员实施定期考核，以充分发挥企业内控机制的激励作用和规制作用，最大程度地带动财务人员的工作积极性。

重点需要指出的是，企业最好将奖金和职位晋升积分制相结合，构建完善的员工激励体系。简单来讲，企业内部审计人员或专门管理小组，要对财务内控执行情况进行评分，并结合具体得分对具体的个人发放奖金。而职位晋升积分制，就是结合日常财务内控工作完成情况进行积分，贡献越突出的获取积分越高，职位晋升也就越快。总而言之，在企业财务内控实施中，企业必须结合实际构建完善的财务内控管理机制，针对现实存在的问题，采取有效措施加以改进，全面提高财务管理效率。同时，企业要紧紧围绕财务内控活动，构建相应的风险评估、风险预警、审计监管、绩效激励等机制，确保财务内控的全面实施与执行，进而充分发挥财务内控在促进企业战略目标达成、拓展企业财务效益空间等方面的正面效能，真正为企业的可持续发展保驾护航。