纳税会计及其对税务审计的影响研究

邱梦龙

湖南宏丰益联合会计师事务所 湖南长沙 410000

1 纳税会计相关概述

现如今在西方现代会计体系之中，财务会计、税务会计以及管理会计已经成为其中的重要支柱，也是构成企业体系的基础，在税务会计改革之中也扮演着较为重要的角色。我国现代企业管理制度以及现代企业会计体系在社会不断发展过程中，也发生了较为显著的发展与演变，并且还紧跟西方几大支柱发展而发展。实务显示，纳税会计不仅有会计的一般属性，即对涉税经济业务进行有效的确定、计量、核算，确保企业决策的合理性；同时还有较为特殊的一面，即纳税筹划，所以纳税会计职能也主要体现在两个方面，分别是基本职能以及特殊职能。如果就纳税会计特殊职能进行分析的话，借助于有效的纳税筹划活动，企业各项经济活动就能得到有效的控制，这样就能进一步节约企业纳税成本，促使企业纳税会计决策地位得以有效提升[1]。

2 纳税会计对税务审计的影响

2.1 纳税会计职能对税务审计工作具有较大的吸引力

税务审计扮演着税务稽查员的角色，其主要就是对企业在经营发展过程中所产生的涉税项目进行检查，采取检查的方式保证了税收工作的安全性。在企业的发展过程中，税务审计工作的开展离不开企业内部相关数据的支持，企业的经营者可以通过对企业相关数据进行详细的分析，实现企业经营方向的预测，并且在经营发展过程中，提升企业管理者决策的准确性。税务审计的合理性对企业经营效率的提升有着促进作用，同时税务审计工作的开展，可以提升企业员工工作积极性，实现企业工作效率的有效提高。

2.2 纳税会计能够提高税务审计效率

纳税会计工作在实施过程中，大多会由财务会计对独立业务之中的涉税业务进行分开核算，之后再由其他人员对其进行有效的整合。在运行过程中，我们能够发现纳税工作的实施都不是集中展开的，具有一定的分散性，再加上其它方面的原因也就直接限制了业务的开展与阔时。现如今，在对个人所得税进行核算的时候，大多是由劳资人员进行负责，具体而言就是按照相关规定来对员工工资进行计算，之后再由会计人员进行审核。其中，个人所得税一般主要指的是从当月工资中将社会保险等费用扣除之后，将个人所得税提出；其次，财务会计人员在工作过程中还需要对员工奖金进行计算，而且也同样是采用上述方式进行计算，只不过都具有独立的依据[2]。

3 做好纳税会计、优化审计的两个关键点

3.1 会计内部控制的意义

会计内部控制的主要意义体现在三个方面，其一，对企业的工作效率有着明显的促进作用。加强会计内部控制可以实现对各个部门的有效协调，在相互配合中实现工作效率的提升；其二是会计信息质量的提高。加强会计内部控制后，加大了监督和审核的力度，促使企业或者个人的各种信息逐渐变得更加的准确真实，从而有效地保证了信息的质量；其三，企业内部结构加以完善。实施会计内部控制，改善了各个部门间分散的现状，加强了各个部门之间的协作，从而使得企业的内部结构得到有效的完善。

3.2 审计对节税筹划的确认

总的来说，无论是简单核算的企业还是一般纳税人的企业，在经营发展的过程中，都需要树立节税的意识，拥有节税的行为，企业在科学合理的范围内实施节税行为，实现纳税的行为。在纳税会计层面，经常被用到的合法避税筹划的方式为节税，其主要通过税法中的各项优化条款实现企业的有效节税，加强了企业对国家税收优惠政策的合理运用。企业还可以通过财务筹划的方式实现节税的目的。选择合适的会计处理方式减少企业纳税的义务，以此达到节税的目的。不仅如此，企业还可以通过多种组建的方式实现企业节税的目的。

4 纳税会计开展税收筹划工作

4.1 严格遵循税收筹划的程序和步骤

为了更好地在纳税会计中开展税收筹划的相关工作，需要制定和完善相关的程序和步骤，严格按照规章制度进行，能够确保税收筹划工作的顺利开展。严格遵循税收筹划的程序和步骤，需要做到:第一，深入分析企业涉及税收的各项经济活动，能够更好地掌握企业的纳税行为，同时对税收筹划有整体的了解。第二，企业中涉及纳税的经济活动有多种，所以需要通过税收筹划，找到影响企业纳税数额的主要经济活动，并且对其进行更加详细的分析，更好地帮助企业减少纳税额度。第三，制定合理的纳税计划，确认税收筹划的主要内容和目标，为后续落实税收筹划的行为指明方向。第四，企业需要根据国家会计相关的法律法规，制定纳税会计税收筹划的程序和步骤，使得企业员工严格按照税收筹划程序开展相关工作。同时，企业也可以根据自身的条件，在合理合法的基础上，修改税收筹划的流程和相关制度，能够更加适用于企业的经营和生产状况。

4.2 提高企业会计人员的素质

纳税会计开展税收筹划相关工作，离不开企业会计人员的支持，所以需要提高会计人员的素质，使得税收筹划工作快速、高效、正确、稳定地落实，真正帮助企业减少税收。提高企业会计人员的素质，可以参考以下几个方面:第一，对企业会计人员进行培训，使其能够充分认识到税收筹划在纳税会计工作中的重要性，在开展实际工作时，主动学习税收筹划相关的知识，熟悉税收筹划有关的操作，促进税收筹划在纳税会计中的应用；第二，建立科学合理的考核制度，对企业会计人员的综合能力进行考核，对于综合能力较强的员工进行表彰和奖励，为其他会计人员树立学习的榜样，同时，需要对会计人员的行为进行监督，指出不规范或者不合理的地方，帮助会计人员更好地建立行为规范，推动税收筹划的落实[3]。

5 结语

不管是企业在发展与经营过程中都应该要加强管理，不能只是依赖于防范手段进行管理，而税收筹划工作则能够在很大程度上提高企业经济效益，所以说，企业一定要很好地意识到纳税会计对于财务审计造成的影响，结合实际展开税收筹划工作，这样才能更好地促进企业发展与进步。