国库支出无纸化模式下事中监督问题思考

彭凌云 张庆

2019年1月，国家金库某支库成功上线了“国库集中支付电子化管理系统”（又称财政支出无纸化系统），财政支出业务实现了数据传送无纸化、比对审核自动化、资金清算电子化，国库集中支付业务处理的效率得到了质的飞跃，国库支出处理更加高效、规范。

一、国库支出无纸化模式改革的含义

国库支出无纸化模式改革是将财政、人民银行、税务及代理银行之间传递的支出纸质凭证演变为加密的电子信息传递，财政、税务、代理银行借助国库信息处理系统（简称TIPS）将预算拨款、集中支付、退库业务生成的电子加密信息报文传递给人民银行各级国库，人民银行各级国库部门对收到的信息自动校验其电子印鉴、密押，以及凭证要素等内容，待各项校验合格后，通过国库会计数据集中系统（简称TCBS）分别支付给预算单位、清算银行或者退库申请人，并且将已处理的信息进行逐笔加密，同时分别反馈给财政、清算银行或者税务。

二、国库支出无纸化运作模式

国库集中支付电子化管理系统成功上线，真正实现了财政资金拨付的无纸化管理，开启了支付电子化管理“高速通道”。与传统的纸质凭证方式相比，支出无纸化业务的处理方式发生了三大变化：一是传递方式的改变。原来由人工传递支出纸质凭证，现在变成系统间传递加密电子信息;二是验印方式的改变。原来由人工核对预留印鉴以辨真伪，现在变成由计算机自动完成密押、电子印章等数据的校验;三是对账方式的改变。原来是每月末国库分别与财政、商业银行、税务进行账务核对，现在变为当日业务日终后，国库发送账务处理电子信息，账务实现当日或隔日核对。支出无纸化模式下，人工处理环节减少，电子化程度提高，岗位职责和操作权限更加明确，业务办理更加规范。

三、国库支出无纸化事中监督面临的问题

1.事中监督制度有待完善。当前国库事中监督依据的制度是TCBS上线时，基于纸制凭证和手工操作的业务环境下制定的。随着国库业务核算电子化不断发展和创新，国库业务电子化将逐步取代手工业务，而国库支出无纸化业务目前仅仅出台了一些业务操作方面的制度，相应的事中监督制度及监督标准还需要进行相应的补充完善。

2.事中监督重点有待明确。在国库支出无纸化模式下，国库事中监督的对象由纸质凭证转变为电子凭证信息，业务人员不再需要根据凭证内容进行逐笔录入复核等人工操作，仅需选取信息进行销号，处理结果为系统自动产生，事中监督程序大大简化。但是仅凭人力对电子凭证信息的真实性、合法性进行全面人工审核难度较大，因此需对事中监督工作重点重新进行明确。

3.事中监督方式有待更新。传统的国库事中监督方式多采用人工审核方式，而在国库支出无纸化模式下，业务凭证信息通过联网方式进行传输，且以电子信息形式存在，系统会自动对电子信息各要素进行审核与控制，人工监督职能被大大弱化，事中监督方式、过程发生了改变，并且目前运行的国库监管系统也没有相应的事中监督子系统，需要重新建立新的监督方法体系。

4.业务人员素质有待提高。国库业务监督工作，既要求监督人员熟知国库相关法律法规，又要求监督人员掌握经济金融制度政策。还要求监督人员了解财税收支相关知识，但在实际工作中，国庫监督人员无法满足现代化国库管理和对外监管的要求，无论是在人员配置，还是人员素质上，与国库资金防范要求还存在一定的差距。

四、相关建议

1.完善国库事中监督制度，提升事中监督工作效率。根据国库电子化业务发展的进程，结合实际及时修订国库相关制度，从对国库业务监管的方法、监督的标准以及监测的风险点方面均进行优化，明确监督的职责和方式，统一监督的标准和流程，以国库标准化建设为目的，切实提升国库事中监督质效。

2.明确国库事中监督重点，强化国库内部控制监管。厘清国库支出业务电子化的处理依据、业务流程、业务标准、内部控制及监督目的等要素，明确规定国库事中监督重点，对复核岗、监督岗或国库会计主管岗的监督职责进一步规范，确保对国库业务信息的处理过程符合内控制度要求，处理结果符合真实有效原则。

3.建立多层次事中监督体系，强化国库监督管理职能。以“国家金库工程”建设为契机，加强财税库银联系，完善国库监管系统功能，研发事中监督子系统，通过人机的配合，高效、科学的监督方法和手段，完成国库核算业务的监督，真正满足高速发展的国库核算业务脚步。

4.优化国库监督管理队伍，提高事中监督工作水平。加强监督人员的业务培训，把事中监督工作同防范国库风险、确保资金安全联系起来，从思想上使其认识到国库事中监督工作的重要性和必要性，在国库信息化建设、监督问题案例等方面加大培训力度，建立一支熟业务、懂技术、勤研究的国库监管队伍，提升岗位人员履职和监督水平。

（作者单位：人民银行九江县支行）