适应新时代要求改革创新审计方式方法

□潘家清 吴小明 房小祥 王小敏 徐 晶 李小东 翟美红

新时代审计要着力从制度和管理层面提出有效防范和化解风险、改进管理的意见与建议，推动审计成果转化和效益最大化。

扬子石化邀请巴斯夫专家对该公司乙烯装置进行责任关怀审计。图为巴斯夫安全审计师在扬子乙烯装置进行安全巡查。陶炎 摄

在目前国际贸易动荡、市场变化加剧的形势下，加强风险管理成为国企管理的重要课题。国有企业内部审计作为国家审计的重要补充，应在风险管理中发挥重要作用，围绕国有企业经营管理改革中心工作，进一步加强对各类风险隐患的揭示力度，拓展审计监督广度和深度，实现审计监督全覆盖。

新时代对国有企业内部审计的新要求

进入新时代，国有企业一方面要深化供给侧结构性改革，提升供给质量和效益；另一方面要更加注重防范经营管理中的风险，确保高质量良性发展。为此，审计工作要转变观念和方式，提高防范风险的作用。

确立新站位。审计人员要摒弃以往中观甚至微观角度开展审计工作的习惯，进一步提高站位，从宏观角度出发，站在国家和集团公司的高度，观大势、谋大局、促改革，积极参与国有企业风险管理。

建立新体制。内部审计应积极响应国家审计管理体制改革的要求，结合企业实际，组建审计委员会，强化顶层设计和统筹协调，并在总部设立总审计师，具体负责审计委员会日常审计监督工作，企业相应设置总审计师负责协助企业一把手分管审计工作。在工作机制上，内部审计还要与其他内部监督力量一道，实现信息互通、资源共享、项目同布置，构建大监督体系。

树立新理念。传统的内部审计主要是防错纠弊，本世纪初开始转向控制和风险管理。在新时代，审计不仅要做好风险和舞弊防控工作，还要关注控制与防范的效率与效果，更要关注组织结构的合理性与运行效率，围绕质量和效益，深入推进供给侧结构性改革，进一步提升国有企业经营创效能力和管理水平以及党风廉洁建设等工作。

增加新手段。随着社会经济的发展和信息技术的应用，传统审计方式方法已经无法满足现代审计的需求，特别是以人工智能、5G、区块链为代表的新技术不断涌现，各行业加速向数字化、网络化、智能化发展，改变了企业现行的生产和经营方式。内部审计必须紧紧把握变革趋势和时间窗口，创新内部审计方式方法，以更好地挖掘企业深层次问题和风险，契合国有企业抢占新一轮产业竞争制高点的需要。

坚持新导向。新时代审计要树立新的价值导向，不能单一以底稿和问题金额论英雄，而是要坚持党组织、企业发展需要什么，审计就提供什么的原则，着力从制度和管理层面提出有效防范和化解风险、改进管理的意见与建议，推动审计成果转化和效益最大化。

中国石化审计现状及问题

中国石化内部具备良好的审计环境。一是审计体制机制较完善。已形成了“提级监督”与“同级审计”相结合，审计业务与审计管理适当分离的审计管理体制。创新建立了公司审计分类监督管理、企业审计工作蹲点调研督导、企业审计部门负责人年度“双述职”等一批行之有效的审计管理机制。二是审计机构设置较为完善。公司层面设有总部审计局和审计分局，对各二级单位进行审计提级监督；绝大数企业都单独设有审计处或审计部，实施企业常规的同级审计监督。三是内部审计制度较为完善。公司内部审计制定并执行了上百条审计工作相关的制度和规定，在全国企业内部审计制度建设中处于先进地位，为内部审计人员开展工作提供良好的制度支撑。

近年来，中国石化审计工作取得了较好成效，在促进企业改革发展稳定等中心工作中发挥了积极的作用，但仍存在一些突出问题，集中体现在以下方面。

审计理念要转变。内部审计人员往往被寄予“厚望”，被认为是“政策通”“多面手”“万金油”。但实际上，专职审计人员很难应对成百上千的专业，企业专职审计人员由于长年在一个企业工作，对企业经营管理较为熟悉；而总部的专职审计人员，在短时间内很难真正摸透企业某个专业领域可能存在的管理漏洞和风险。为此，需要改变审计理念和方式，增强审计效果。

审计独立性要提高。部分企业审计部门往往被当作业务管理的一个部分，直接介入业务管理环节，如有的企业审计人员被要求参加招投标和废旧物资处置等业务，出现一些问题、风险或者舞弊行为，审计人员就成为“背锅侠”，被认为没有把好关。因此，厘清审计的职能定位对提高审计独立性至关重要。

审计针对性要增强。审计不能平均用力，需要突出重点、难点，加强针对性。如在开展领导人员离任经济责任审计时按部就班地遵循“有离必审”要求固然没错，但像镇海炼化这类管理基础好、企业文化浓、安全稳定佳的企业领导人员离任审计项目可以考虑总部审计机关把控质量，具体组织实施交由企业审计开展；而总部审计应将更多的精力投入管理相对混乱、经营压力大、安全稳定问题较多的企业，帮助企业改善经营管理现状，给党组决策部署出谋划策，早日实现扭亏脱困。

审计时效性要增强。审计成果的运用情况可以从一个方面体现出审计项目的质效，项目立项的时效性又往往决定了项目成果能否得到有效运用。如2017年开展的某石油工程企业经济责任审计项目中，该领导履职新岗位工作两年后，才对其分别开展在油田企业和石油工程企业的离任项目，没有及时划清离任者与接任者的责任，可能会造成“新官不理旧账”的问题，不利于风险的化解。

大监督合力要更好发挥。近年来，中国石化将包括纪检监察、巡视、审计、人事监督、财务稽核等多方面监督力量进行优化整合，打造了大监督格局，取得了一定的成效。但是由于保密等多方面原因，审计获得其他监督力量的信息较少，同一件事情仍要重复投入大量人力物力去调查摸清；提级监督过程中，各类监督在计划安排上基本未做到同部署，还是普遍存在企业疲于应付各种监督检查、耗费大量的人力财力的问题。

做好内部审计工作的对策

新时代既为内部审计工作提供了良好的平台，也给内部审计工作赋予了许多新的责任。中国石化内部审计要主动适应时代发展大势，为公司做强做大、打造世界一流做出贡献。

适应新站位要求，实施好重大决策部署审计。当前和今后一段时期，内部审计工作要紧紧围绕集团公司“两个三年、两个十年”打造世界一流战略部署的奋斗目标和主要任务，结合内部审计工作实际，在做好常规性合规性审计的同时，切实做到“四个精准聚焦”。一是聚焦党组决策部署贯彻落实，把各企业事业单位贯彻执行党组决策部署和集团公司重要战略情况作为首要监督内容。二是聚焦推进集团公司全面提升生产经营业绩和管理水平，检查各企事业单位能否全面提升生产经营业绩，是否强化管理、打牢管理根基。三是聚焦打好“三大攻坚战”，将“防范风险、处僵治企、分离移交”三大攻坚战实施情况作为审计重点领域，紧盯工作开展情况，及时提出风险防控建议和意见。四是聚焦全面推进从严治党和反腐倡廉工作，与其他监督力量一道，紧盯资金运转和权力运行等重点领域开展审计。

适应新理念要求，找准定位，搞好审计转型发展。一是转变对专职审计人员的认识。一方面要丰富专职审计人员的专业知识结构；另一方面要转变审计理念，盘活用好公司内部优秀的人力资源。可以借鉴外企审计项目中，审计专职人员负责程序的把控和组织协调、具体业务审计由相关领域专家开展调查的做法。二是要注重审计监督与服务并重。三是要推进审计向增加价值方向转型发展。

激发新体制活力，发挥好监督职能作用。审计部门要提高认识、认清形势，充分发挥职能作用。一是要依法依规科学审计。二是要坚持问题和风险导向。要更加重视对项目质量的要求，不搞机械地按图施工，确保“应审尽审，凡审必严”。三是要客观公正、实事求是。审计定性要依据法规制度和客观事实，确保问题认定事实清楚、证据充分、于法有据，处理意见和问责建议实事求是、适用法规制度准确；同时要坚持“三个区分开来”，遵循集团公司出台的容错纠错机制，客观公正看待改革发展中的新情况新问题，既要保护和激励改革创新者，也要严惩违纪违法者。四是要紧盯问题整改，防范审计风险。对审计发现的问题，应全面如实地向被审计单位反馈，对被审计企业认识到位、整改到位、防范到位及风险可控的一般问题，可不在审计报告中反映。对于屡查屡犯、整改不彻底的问题，要加以揭示，严肃问责。

适应新手段要求，创新审计方式方法。一是要在审计项目立项上创新。在审计项目的安排上加强对重点任务落实情况的监督和服务。二是要在审计组织实施上创新。总部审计机关可以尝试牵头组织企业间交叉审计，以审代培，实现双赢。三是要在调查取证上发挥大监督合力。四是要在审计调查方法上创新。要不断推进审计信息化建设，提高信息化、数字化审计水平。

适应新导向要求，加强审计队伍建设。一是要抓好思想政治教育和基层党建工作。二是要充实审计队伍。遴选具有经营管理、财务管理、工程管理、法律知识、信息化专业等复合型知识和能力的人才充实到审计队伍中来。三是要开展专业知识和技能培训。四是要发挥考核激励作用。五是要加强审计人员的廉洁从业作风建设。