完善科研事业单位内部控制

刘玮

摘要：科研事业单位是我国事业单位的重要组成部分。随着经济水平的不断提升，科研事业单位在社会经济发展方面的作用越来越突出，科研事业单位主要以从事科学研究以及技术开发为主，从而实现帮助政府宏观调控，合理利用社会公共资源的目标。我国科研事业单位大部分属于全额拨款事业单位，科研活动所需经费多由国家财政拨款产生，要保证科研事业单位财政资金的利用效率，就需要重视加强内部控制。加强内部控制一方面有利于加强事业单位管理水平，提升事业单位的工作效率，另一方面有利于确保财政拨款资金的规范利用。本文结合我国科研事业单位的内部控制进行探析，通过分析单位内部控制中存在的不足，并提出相应的优化策略。

关键词：科研;事业单位;内部控制;探讨

一、科研事业单位内部控制必要性

（一）保证国有资产的安全完整

国家掌握着巨大的资源，事业单位对国有资产承担着管理和使用的职责。加强对科研事业单位的内部控制，可以促进财政拨款的规范使用，提升事业单位财政资金的利用效率，通过建立完善的内控管理机制可以有效的杜绝暗箱操作，防止国有资产流失。

（二）节约事业单位管理成本

事业单位的外部监管力量毕竟有限，很难做到全面监督。作为科研事业单位，通过完善内控体系，可以制定刚性的内控标准，加强对科研事业单位的财务管理，能够有效的规避单位的财务风险;同时可以合理、科学的控制各项成本开支，有利于节省科研事业单位的管理成本。

（三）利于保证科研事业单位工作的科学性和规范性

内部控制主要是会计内控和管理内控，科研事业单位加强内控，可以确保会计工作的规范性，提升会计信息的完整性和准确性，加强内控可以起到慎重决策的作用，能够提升决策的科学性，避免盲目决策对给单位带来风险和损失。通过加强内控，可以对内部管理工作进行细化，实现不相容岗位的相互分离，能够促使科研单位各部门各司其职，提升内部工作效率。

二、科研事业单位内部控制制约因素分析

（一）科研单位内控意识不强

内控意识是影响科研事业单位内部控制的主观因素，科研单位内控意识不强，不利于构建良好的内控环境，导致单位全员对于内控工作的执行不到位，重视度不够[2]。内控环境是加强的第一要素，是实施科研单位内部控制的基础。当前部分科研事业单位将工作的重点放在科学研究以及技术研发上，以L科研事业单位为例，该单位为研究院，相比之下，单位更为重视海洋渔业资源与增值研究、重视水产品质量安全检测工作等，因此单位的工作的重点更多的倾向于科研，而忽视了内部控制管理，这是造成单位内控意识不强的因素之一，另一方面是由于大部分科研单位为全额拨款事业单位，有财政拨款支持，因此市场生存压力小，内部控制环节相对宽松。

（二）内控制度不完善

制度建设是科研事业单位加强内控的根基，当前部分科研事业单位不重视内控制度的完善，这使得单位内部会计工作和管理工作缺乏制度约束，从而掣肘了科研事业单位的正常经济活动的开展，大大降低了内控效率。部分科研事业单位不重视内部管理工作的细化，片面的认为加强内部控制就是加强财务管理，将二者混为一谈，认为只要加强财务管理工作，就可以加强单位的内部控制，鉴于此，将内控制度建设交由财务部门完成，这使得科研事业单位的内控更多的倾向于财务管理，财务内控只是科研事业单位内控的一部分，因此导致内控工作难以高效进行。除此之外，科研单位的管理层对内控制度建设的重视度不够，这使得内控制定完善难以有效落实;内部审批制度不完善，对于资金的流转过程缺乏必要的制定约束。

（三）风险识别防范体系不健全

风险具有突发性和不可预测性，科研事业单位在开展经济活动过程中，难免会存在财务风险、经营风险、资金利用不当等风险，因此加强风险识别和防范就显得尤为重要。当前部分科研事业单位对于单位内部的风险管理重视度不够，这使得单位的风险识别体系不健全，风险识别不及时，对于风险的防范也具有滞后性，风险识别能力不强，容易给科研单位带来经济损失。单位缺乏必要的风险管理信息化系统，不能通过大数据分析等实现有效的风险识别，降低了科研单位的风险控制能力。

三、科研事业单位加强内控的有效对策

（一）营造内控环境，培养全员内控意识

科研事业单位完善内控机制，应重视营造一个良好的内控环境，这是科研單位加强内控的关键。科研事业单位应重视在单位内部宣传内控知识，调动全员参与参与单位的内控工作，从而实现将内部控制贯彻落实到单位工作的各个环节。科研单位可以在内部宣传栏以及互联网平台等展示内控相关内容，可以列举部分先进单位加强内控的成功案例及对单位的影响，也可以发放内控知识手册，使单位全员认识到加强内控的重要性。科研单位高层领导应做好带头作用，积极制定科学的内控管理战略要求及实施流程，基层员工要认真贯彻实施。通过全员参与，提升单位内控效率。

（三）制定科学的内控制度

完善的内控制度体系是加强科研单位内控管理的制度保障，通过构建科学的内控制度体系，可以在一定程度上规范科研单位各部门的行为，以确保单位的科研活动、财务活动有序进行。科研单位加强内控制度建设，应从以下方面进行完善：1）科研单位领导层应重视内控制度建设，领导意志是加强内部控制的重要导向，领导层应组织制定科学的内控计划，明确控制目标，并对内控目标进行细化，可以制定《科研单位内控基本规范》;2）合理授权，内控制度要执行，需要落实到具体的操作环节，因此领导层应合理授权，建立行之有效的制约机制;3）财务控制是科研单位的重点，科研单位应重视事前防范，可以建立科学的财务控制体系及明确的规章制度;4）完善科研单位的资金审批制度，对于资金的审批流程进行严格规定。科研单位通过制定科学的内控制度，可以实现用制度管人，用人做事，实现有效的约束和制约，从而提升科研单位的内控管理效率。

（三）构建完善的风险评估和防范体系

风险控制也是科研财务单位内控工作的重点，科研单位重视构建风险防范和评估体系，可以提升单位的风险规避能力，促使科研单位良性发展。科研单位应重视以风险为导向，加强单位的内控评估和防范体系构建，单位可以建立专门的风险防控部门，重视对科研单位财务分析、固定资产分析等，通过加强对科研单位的全面分析，寻找出单位可能产生的风险点，从而提升规避和防范。科研事业单位风险评估和防范可以采用SWOT分析法，通过分析科研单位的优势和不足，可以使管理者认识到科研单位存在的不足以及薄弱环节，从而不断完善内部管理。

（四）加强科研单位预算管理各环节的动态监督

加强科研事业单位内部控制，需要重视建立完善的审计监督机构，加强监督可以确保科研单位各部门工作规范进行，同时也能够在一定程度上约束工作人员的行为[3]。科研事业单位可以设立独立的审计监督机构，对审计监督部门的权限和职责要明确划分，确保其监督的力度，科研事业单位的审计监督工作不应该仅仅局限于事后监督，应重视事前防范、事中控制、事后监督，确保监督的有效性和全面性。另外，科研事业单位审计监督部门应重视对预算各环节的监督，加强对预算的监督，可以确保单位资金规范运行，可以对单位的经济活动进行调控，帮助单位实现既定目标。

四、结束语

综上所述，完善事业单位内部控制体系，可以在一定程度上优化科研事业单位内部管理流程，完善事业单位内部制度体系，这能够促使科研事业单位运营活动的规范运行。加强内部控制可以加强科研单位的资产管理，确保资产的安全性和完整性，这是保证事业单位科研活动顺利进行的关键，科研单位研究所需經费由国家财政拨款产生，加强内控可以防止资产流失，从而发挥国有资产的最大效用。加强内控主要通过事前防范、事中控制、事后监督来规范科研事业单位的经济活动，事前防范可以建立完善的规章制度，规避单位财务风险和资金风险，事中控制可以对单位资产的流向进行严格把控，确保财政资金合理利用，事后监督可以发现内部管理中的不断，并及时进行调整。科研单位应重视完善内控体系，提升事业单位内部管理效率。

参考文献：

[1]姚远. 关于完善科研事业单位内部控制的研究[J]. 中国总会计师， 2017（2）.

[2]徐强. 科研事业单位内部控制制度研究[J]. 产业与科技论坛， 2018， v.17（11）：221-222.

[3]李瑞静. 基于财务的科研事业单位内部控制体系的构建与完善[J]. 中国国际财经（中英文）， 2017（20）：106-107.