交通工程建设项目竣工结算支付内部控制

王海兵

摘要：不论是由于来自外部的普遍性原因的影响，还是来自企业内部的特殊性原因的影响，简而言之，来自外部的普遍性原因和来自企业内部的特殊性原因互相交织在一起，使本企业所开展的工作变得日益复杂。与此同时，由于时代和经济发展的日新月异，相应的工作标准和要求也随之变得越来越高。另外，内部控制在我国经过多年的发展也已经变得成熟，可以看到越来越多企业基于本企业的实际需要开展内部控制方面的工作，使本企业的相关工作环节变得更加规范以及完善。因而要想使交通工程竣工阶段变得更加规范以及完善，企业就应该进行相关方面的分析和研究。

关键词：交通工程建设项目;竣工结算支付;内部控制

大体来看，实施的工程项目可以划分为多个阶段，而其中的最终阶段就是交通工程竣工这一重要阶段，高扩建成本、繁多项目、跨年度建设周期是很多处于运营期间的企业所面临的难解问题，使交通工程竣工阶段这一实施工程项目最终阶段的复杂性大大增加。基于此，有必要在对内部控制有关理论内容加以充分利用以及从本企业实际状况出发的基础上，深入的研究和分析支付流程改进方面和建设内部控制体系完善方面的对策。

一、现实状况分析

经查阅和研究大量的相关资料，可以看出存在于工程建设项目的竣工结算支付过程中的风险问题主要有五大类，具体是有关工程资料是否具备完整性和真实性方面的审核问题、有关工程是否存在多开发票金额方面的审核结算问题、有关工程合同结算金额是否具备合理性和准确性方面的审核问题、有关工程项目变更是否具备准确性与合法性方面的审核问题以及有关整改报告书是否具备完整性方面的审核问题。上述是普遍存在的五类问题，从本公司的实际状况出发，可以看出其存在内部环境建设力度不够、评估风险工作力度不够以及信息和交流方面的工作太过欠缺等方面的特殊性问题。因而在结合普遍性问题和特殊性问题的基础上分析和制定了相應的对策，从而帮助做好内部控制方面的工作[1]。

二、相应对策分析

（一）从建设内部环境建设方面的工作出发

第一，对工作人员素质的完善给予高度重视。要想使内部控制有着更高的效率以及取得更好的结果，关键在于全员意识和素质的提升。重视在企业内部大力宣传贯彻一些内控文化理念，比如交流理念、制衡理念以及自控理念等，并体系化，还应重视继续教育活动的开展，活动内容包括法律方面、专业技能方面的知识内容，使内部控制岗位职责得到进一步固化，使有关人员的自律意识得以形成，最终令本企业的内部控制环境建设工作得到进一步强化;第二，对目标管理给予高度重视。工程一般可以划分为前、中以及后这三个阶段，因而要想使后期阶段的结算扯皮状况出现的几率大大减少，就应该在前期阶段，做好招标文件的编制和复核方面的工作，注意工程量清单和技术条款之间的匹配性，做到合同条款条理清晰，有很强的操作性以及结算更加便捷。对于招投标文件，负责项目工程管理工作和财务工作的有关人员都应该熟悉和掌握，做好现场管理、项目变更等方面的目标管理工作。审核应严防在工程量清单计价模式下施工方重复计量、虚列工程量以及成本虚增冒算等现象。和施工单位之间的交接工作应以书面形式记录下来，使手续不再混乱、后续跟踪更加迅速、责任分工更加明确，使工程质量和工期得到有力的保障，最终使一个氛围良好的全面管理环境得以成功打造;第三，对关键节点突出给予高度重视。具体表现为一部分企业的管理者所持有的认识太过片面，认为制度框架约等于制度规章等于健全的内控体系。忽视内部控制运作的形式化情况。只有当对提升工作人员素质、关键内部控制岗位强化、培训关键工作人员这三块工作给予高度重视，这时管理层才会对设置内部控制组织结构和职能分工的重要作用有深入的了解和掌握。此时，在执行制度的过程中方能起到带头示范作用和监督执行作用，自发自觉的使内部控制网络体系在驱动下变得更加健全[2]。

（二）从做好评估风险方面的工作出发

第一，对提升风险评估灵敏度给予高度重视。随着时代和经济的飞速发展，使对企业内部控制的监督更加偏重来自外部的监督，观察管理层在内部控制缺陷的评价方面和整改方面并未做出实质性的举措。特别是近些年以来，企业高度重视转型和调整发展战略，使之逐渐向多元化和市场化转变。在这一形势下，使企业中的工程部门（如养护机电部门）在引导下向市场化转变，必将使内部控制环境发生剧烈的变化，有着更大的风险。特此建议在未来审计与评价内部控制的工作中注意时刻紧跟战略目标，站立于发展前沿阵地，使本企业的评估和分析风险的灵敏度大幅度提升，以免发生空谈内部控制评价工作的风险;第二，对前置风险管理给予高度重视。观察监理方与施工方可以发现，这两方的档案管理方面和预算造价方面的能力欠缺，在竣工阶段，存在不完备的归整验收资料情况以及太过滞后的结算资料情况都会对支付效率产生严重的影响。因而要提升遴选力度，具体是综合化、系统化的评价监理方和施工方的实际资质和以往业绩这两个方面的情况，使最基本的专业能力和配合度得到保障。借此促进实施控制的监理方和施工方这两方自觉性的大幅度提升，进而可以切实的将风险控制作用淋漓尽致的发挥出来;第三，对程序规范的变更给予高度重视。现在的形势是行业中工程项目图纸设计变更不太频繁，但政策性变更太过频繁。因而应该对因为一边建设一边更改引发的内部环境变动而造成工程成本出现超支状况以及造价失控制等的风险给予高度重视。与此同时，对于中标方应用低价方式中标后，通过更新设计和重复计量工程量等方式，使工程竣工结算金额大幅度增加。应该予以主动防范，主要是因为使超额利润获取风险大幅度增加[3]。

（三）从做好信息和交流方面的工作出发

第一，对建设内部控制信息系统的工作力度的提升给予高度重视。主要是由于当代是一个信息化的时代，不但行业发展速度越来越快，而且企业发展战略也呈现出日新月异之势，领导决策受管理信息的影响颇深。当前信息技术的发展速度是日新月异的，尤其是大数据这一信息技术，使信息系统建设发生变化，开始由单个孤立的子系统向子系统的整体升级和联结转变。因而建议应该对内部控制数据框架结构的完善工作给予高度重视，升级上具体从内部控制节点职能联结控制与技术共享方面入手，使大数据系统架构变得更加全面，使信息使用变得更加深广;第二，对档案归档责任制度的完善工作给予高度重视。作为建设单位，会将大量的档案移交给施工方，但因为管理能力太过欠缺这一现实原因，造成不能在短期内做好清查、登记以及移交给负责档案管理的部门的工作。对以前类似的大量案例观察发现，及至决算阶段特别容易发生缺失一部分合同或者其他档案状况，并严重的影响企业所开展的管理工作。因而，建议作为业主单位应该对收集归档业内资料的工作给予高度重视，具体应该做到查阅档案要规范、审批程序要有序，还应注意强化开展工程档案管理方面的培训活动，使相关制度变得更加完善[4]。

三、结束语

本篇文章首先对现存的普遍性问题和特殊性问题进行深入的分析和研究，最后从建设内部环境建设方面的工作、做好评估风险方面的工作、做好信息和交流方面的工作这三个方面出发，以期提供一些可供借鉴的实例，方便企业的管理层作参考，从而提升其认同建设内部控制工作的程度，引导其更加深入的思考和改进。逐渐由会计内部控制向管理内部控制转变，进而使本企业的内部控制大环境得以进一步完善，使本企业的内部控制管理体系也变得更加健全，最终达成本企业的长足发展目标。

参考文献：

[1]李丽风. 建筑工程结算过程中遇到的问题及解决技巧[J]. 山西建筑， 2017（15）：217-218.

[2]杨海清. 浅谈工程计量支付及其变更[J]. 四川水泥， 2018（3）.

[3]肖秀. 公路工程建设全过程管理控制要点[J]. 交通世界， 2017：133.

[4]李永琴. 道路桥梁工程结算工作的有效措施[J]. 中外企业家， 2017（11）.