行政事业单位内部控制存在的问题及对策

毕媛萍

摘要：现阶段，伴随着经济体制的转变和市场经济的飞速发展，行政事业单位同样面临着新的发展挑战，为了迎接新的挑战，行政事业单位应该加强内部控制的实施，注重提高财务信息和会计信息有效性和真实性，从而有效的避免徇私舞弊，以公谋私等不良事件的发生。从现阶段我国行政事业单位内部控制的实际情况来看，其中依然存在着一些问题有待解决，而这些问题的存在将严重的阻碍着行政事业单位管理水平的提高。因此，行政事业单位应该针对这些问题进行全面的分析，积极的探寻改进和完善内部控制的有效对策，从而促进行政事业单位的进一步发展。由此可见，针对行政事业单位内部控制存在的问题和对策进行探究与分析十分的有必要。

关键词：行政事业单位;内部控制;问题;有效对策

内部控制工作在行政事业单位内部的有效实施，应该集思广益，积极的加强与内部工作人员之间的交流和沟通，以此及时发现内部控制中存在的问题。并针对这些问题进行深入的探究与分析，同时提出切实可行的解决方案，以此不断的改进和完善内部控制工作，从而实现单位内部控制水平的提高，进而促进行政事业单位更加健康、稳定的发展。

一、行政事业单位内部控制中存在的问题

（一）缺乏内部控制意识

从目前我国行政事业单位内部控制的实施情况来看，依然有部分单位缺乏对内部控制重要性的全面认识，未能够充分了解和掌握内部控制的内涵。对于行政事业单位来说，内部控制的有效实施，不仅有助于提高行政事业单位的工作效率，同时还有助于提高行政事业单位经济资源的安全性，并且在行政事业单位经营与发展中起到不可小觑的重要作用。然而部分行政事业单位错误的认为内部控制是一项可有可无的工作，对单位的发展并不具有很大的影响，因此忽略了内部控制工作的实施。这部分事业单位通常会选择由财务部门的审计以及会计工作人员来负责内部控制的实施，缺乏专业的相关工作人员，造成行政事业单位内部控制的实施流于形式，所取得的成效并不明显。究其根本原因就在于这部分事业单位内部控制意识淡薄[1]。

（二）缺乏对内部控制制度的建立、执行以及及时优化

目前，由于部分行政事业单位并未能够充分的意识到有效实施内部控制对单位发展的有利影响，所以尚未构建完善的内部控制制度体系。更无从提及内部控制制度的执行、监管和评价。还有部分行政事业单位，虽然构建了内部控制制度体系，但是并没有设置专门的岗位来负责内部控制的实施，这就致使内部控制制度的构建形同虚设，缺乏执行力。另外还有一部分行政事业单位的管理阶层，存在权力至上的滞后思想，在做重大决策时通常是直接决定，这就致使内部控制的效用难以充分发挥。虽然这部分事业单位构建了内部控制制度体系，但是其管理阶层缺乏对内部控制的正确认识，这将严重阻碍内部控制的有效实施。同时，部分行政事业单位未能够及时的针对内部控制制度进行优化，通常在构建完成内部控制体系后，便不再对其进行改进与完善，这样的制度体系很难适应行政事业单位的飞速展需求。

（三）缺乏对内部控制环境的优化

只有在良好的内部控制环境下，才能够确保行政事业单位内部控制制度体系的顺利构建以及内部控制的重要价值才能够得以充分的发挥。内部控制环境的优化不仅仅是一项工作任务，同时也是一项系统性的工程。在具体优化的过程中，需要行政事业单位加强内部监督的有效落实，同时还应该加强外部监督。然而就现阶段的实际情况来看，由于部分事业单位内部控制意识淡薄，所以缺乏对内部控制环境的优化。

二、解决行政事业单位内部控制中问题的有效对策

（一）注重强化行政事业单位内部控制意识

目前，在我国多部分行政事业单位发展的过程中，均未全面的认识到内部控制实施的重要性。尤其是部分行政事业单位的内部管理阶层缺乏对内部控制内涵的充分认识。若想有效的落实内部控制工作，就必须促使行政事业单位全面的认识到内部控制的重要性，强化其内部控制意识[2]。具体做法包括：第一，在行政事业单位内部加大内部控制制度宣传的力度，同时加强对工作人员相关专业知识的培训。定期的聘请专业人士前往行政事业单位进行专题讲座，并针对内部控制制度体系进行讲解，尤其是行政事业单位管理阶层更应该加强自我学习和自我完善，只有行政事业单位管理阶层全面的认识到了内部控制的内涵和重要性，才能够促使单位内部整体工作人员的内部控制意识得到有效强化。第二，对内部控制制度进行细度的划分，明确每一名工作人员的内部控制职责，以此促使每一名工作人员都能够很好的了解和掌握内部控制制度，从而对内部控制工作的实施进行进一步的规范。

（二）加强对内部控制制度体系的完善

若想有效的提高行政事业单位内部控制的实施效果，就需要积极的构建完善的内部控制制度体系。例如：某行政事业单位对内部控制工作十分的重视，在构建内部控制制度体系的过程中，不仅对内部工作人员的内部控制工作范畴和内容进行明确了，同时还对具体的工作流程和约束机制进行了明确。因此，该行政事业单位内部控制工作的开展十分顺利，并得到了全面落实。另外，行政事业单位在加强内部控制制度体系完善的过程中，应该注重提高内部控制制度体系的实效性，积极的构建与之相应的风险评估体系。这是因为行政事业单位所处的市场环境变化莫测，行政事业单位若想健康稳定的发展，就必须加强对各方面问题的分析。积极的打破以往的经营管理观念，结合目前自身的实际内部控制情况，和对业务流程的梳理，对重要内部控制节点以及风险点进行明确，强化自身的风险意识，针对各种可能出现的风险进行分析，并构建风险预警机制，以此加强对风险的防范[3]。同时，行政事业单位还应该加大内部控制制度体系的执行力度，这也是其重要效用得以发挥的关键。需要注意的是，行政事业单位在构建内部控制制度的过程中，应该以我国相关法律法规为重要基础，以此提高内部控制制度的合法性。并随着行政事业单位的发展不断的改进和完善内部控制制度体系，以此增强制度体系的时效性。

（三）加强对内部控制的监督与考核，优化内部控制环境

行政职业单位在实施内部控制的过程中，应该针对内部控制的各个环节进行严格的监督与考核[4]。第一，行政事業单位可以从两个方面加强对内部控制的监督，首先，应该加强单位内部各部门、岗位协调和约束机制的构建，以此对内部控制的各个环节和各项控制活动进行严格把关。其次，行政事业单位应该积极的建立独立的内部审计部门，全方位的监督内部控制工作的执行。在行政事业单位实施完基础的内部审计后，还需要加强对内部控制工作中重要控制节点和高风险点进行专项审计，在必要的情况下，可以实施突击审计。这样不仅有助于树立审计在内部工作人员心中的威严，同时还有助于内部控制重要作用的充分发挥。第二，加强对内部控制的考核，并构建与之相应的激励机制。在制定考核标准时，应该做到简单明了，确保内部工作人员均能够准确的了解和掌握考核的内容和标准，以此确保内部控制考核的重要作用的充分发挥。针对考核结果较佳的工作人员应该对其进行一定的奖励，而针对为通过考核和结果较差的工作人员应该进行一定的处罚，这样不仅可以有效的调动行政事业单位整体工作人员的工作积极性，同时还有助于实现内部控制质量和效率的提高，并极大的优化了内部控制环境。

三、结束语

综上所述，随着市场经济的不断发展，内部控制对行政事业单位发展的重要性日益突显出来，因此，行政事业单位必须建立起强烈的内部控制意识，并加强对内部控制制度的完善，同时加强对内部控制的监督与考核，优化内部控制环境，只有这样才能够确保内部控制重要作用的充分发挥，从而促进行政事业单位更加健康、稳定的发展。

参考文献：

[1]朱文莉，岳媛媛.审计监督与行政事业单位内部控制建设——以陕西省为例[J].会计之友，2019 （08）：26-29.

[2]吴量.基于驱动力视角的行政事业单位内部控制建设研究[J].行政事业资产与财务，2019 （06）：48-49.

[3]邬颖嘉.财务管理视角下行政事业单位财务会计内部控制浅析[J].纳税，2019，13 （08）：69+72.

[4]李朝吉.信息化环境下行政事业单位会计内部控制和监督[J].中国市场，2019 （09）：155+159.