集团公司战略下的纳税筹划

周伟发

摘要：经济新常态下，即便是集团公司这样体量较大，综合竞争力较为强劲的企业在经营发展上的压力也相对较高，税务成本作为集团公司一项十分重要的成本构成时，纳税筹划工作便需要得到更为有效的开展。通过对部分集团企业纳税筹划工作开展状况进行分析可以发现，相关工作开展中并未与集团公司战略进行较好融合，集团公司战略下纳税筹划工作在开展上更是受到了一些难点性因素的制约。本文将对系列难点性因素进行逐一分析，并就如何更好进行纳税筹划提出合理化建议。

关键词：集团公司;战略;纳税筹划

税务工作是集团公司持续经营发展中不得不进行的，一项十分重要的工作，很多集团公司正在进行着纳税筹划相关工作的开展，但实际状况并不良好。国家层面正在大力推进税务改革，营改增的全面实施，以及2019年4月增值税税率的进一步降低使得集团公司的课税环境发生了一定变化，纳税筹划工作在开展上也需要进行一定程度的调整。集团公司一般都有特定的发展战略，理论上来说，纳税筹划也需要与相关战略间保持较高的一致性。但集团公司战略视角下纳税筹划工作开展上呈现出了一些新变化，探寻出战略视角下纳税工作更好开展的有效策略也十分必要。

一、集团公司纳税筹划概述

纳税筹划是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税目的的管理性活动，现代企业管理理论中，纳税筹划与之相对应的税务工作都被看作是财务管理中的重要内容[1]。集团公司本身需要履行纳税的基本义务，那是筹划自然也是一项较为常规和重要的工作。最近几年时间里，纳税筹划相关理论越发成熟，部分学者也提出了战略视角下进行纳税筹划的主张。无论从理论上还是实际上来看，集团公司的纳税筹划工作在战略视角下进行都十分必要，其不仅可以为新时期纳税筹划工作的开展指明一个具体方向，更加能够促进集团公司成本管控，特别是战略目标的更好达成。但也需要清醒的看到，战略视角下纳税筹划工作在开展上有一定的特殊性，如何在战略视角下开展好纳税筹划也是集团公司需要思考的现实问题。

二、集团公司战略下纳税筹划工作的难点

（一）战略的导向性功能发挥困难

集团公司战略下的纳税筹划工作开展虽然是一种创新和进步，但战略的导向性功能发挥较为困难，从这一层面来看，想要真正的在战略导向下进行纳税筹划工作在开展形式到内容上的对应调整较为困难[2]。一方面，很多集团公司已经在纳税筹划工作开展上确立出了基本的模式，其积累了一定的经验，固有的纳税筹划相关工作开展同集团公司战略间的联系较为薄弱，想要在短时间内将两者联系在一起较为困难。另一方面，集团公司的战略往往较为宏观，很多集团公司内纳税筹划工作开展主体对集团公司战略缺乏一个基本认识与了解，其更加无法对战略本身进行有效解读，集团公司战略下纳税从筹划工作开展层面的调整往往也是一种形式大于内容的调整。这一状态下，纳税筹划工作开展中就谈公司战略的导向性功能发挥自然也会变得十分困难。

（二）税收优惠政策的利用率不足

纳税筹划相关工作开展中，税收优惠政策的利用极为重要，一些减税和免税相关的税收优惠政策被较好利用下，纳税筹划工作开展上的实际有效性能够得到明显提升。但集团公司战略视角下，很多集团公司在纳税筹划工作开展上并未对税收优惠政策予以较好的研读，这也直接导致其无法对税收优惠政策进行较好的利用。一般来说，想要借助纳税筹划来降低集团公司战略发展的压力就需要对纳税成本进行有效管控，但无法对各种税收优惠政策进行资信研读和充分利用时，纳税筹划工作开展的实际有效性便会处于较低水平，想要通过纳税筹划工作开展来进行纳税成本的管控会变得十分困难，纳税筹划工作开展对于集团公司战略目标达成的贡献力也会十分有限。从这一层面来看，税收优惠政策利用率不足也会成为战略视角下纳税筹划工作有效开展的难点。

（三）纳税风险的诱发因素较多

纳税风险的诱发因素相对较多也是现阶段集团公司战略视角下纳税筹划工作正常开展上的难点，特别是在规模较大，经营发展压力相对较高，税务政策与法律较为多变的情形下，纳税风险的诱发因素越来越多，纳税风险的实际风险性也相对较高。无论是既有的纳税筹划工作开展，还是在集团公司战略影响下的纳税筹划工作开展都会带有一定的风险性。政策风险，法律风险以及核算风险等一旦产生不仅会对纳税筹划工作开展状况产生很大影响，更加会对集团公司战略下的纳税筹划工作开展成效取得产生很大负面影响。大多数集团公司更为注重的是如何通过纳税筹划来进行税务成本管控，但对纳税筹划相关风险的防范事宜缺乏应有关注与重视，内外部因素对纳税筹划风险产生的诱发性作用也相对较高。

三、集团公司战略下更好进行纳税筹划的建议

（一）圍绕战略要求进行纳税筹划规划

集团公司战略下更好进行纳税筹划相关工作的开展应当围绕着战略要求进行纳税筹划工作开展上的具体规划，即纳税筹划相关工作的开展不能机械式进行。例如，沈阳禾丰牧业集团在2016年进行了纳税筹划工作开展层面的调整，财务部门内纳税筹划主体首先对公司战略方向，战略目标，成本控制目标等进行了有效分析，并确立出了纳税筹划相关工作开展的大方向，确保了纳税筹划功集团公司战略目标达成上的协调。不仅如此，禾丰牧业更是对战略视角下纳税筹划工作的开展事宜进行了有效分割与规划，战略视角下纳税筹划相关工作在开展上的层次性也能够越发鲜明。因此，在战略视角下进行纳税筹划工作开展的规划也能够促进纳税筹划工作的更好开展。

（二）强化对税收优惠政策的研读与利用

税收优惠政策的研读和利用会对就团公司纳税筹划工作的开展产生诸多影响，因此，战略视角下强化对税收优惠政策的研读与利用十分必要。建议纳税筹划相关工作的开展主体在对战略进行较好分析的基础上，结合主营业务开展状况，所处地区等信息，对于可能享受到的税收优惠政策进行分析与利用，尽最大可能的进行税收优惠政策利用。对于那些以投资为主要业务的集团公司而言，其更加需要对不同地区的税收优惠政策差异，税收优惠享受的前提性条件等进行分析，从而更为有效的进行税收优惠政策利用。伴随着税收优惠政策研读与利用能力的不断提升，集团公司战略视角下的纳税筹划工作在开展上也能够拥有更多的现实性选择。

（三）风险防范视角下进行纳税筹划工作开展

集团公司战略视角下的纳税筹划工作开展应当注重对相应风险进行防范，风险防范视角下，纳税筹划工作开展主体更加需要对可能诱发纳税筹划风险的因素进行分析，并有意识的进行相关风险的防范常识。具体来说，集团公司需要定期对纳税筹划工作开展进行风险评估，在较好分析纳税筹划风险性，以及主要纳税筹划风险诱发因素的基础上，更为具有针对性的进行纳税筹划工作开展。纳税筹划工作开展主体也要不断提升自身相关工作开展的能力，特别是纳税筹划风险防范能力，以此来更好的进行纳税筹划风险分析和防范。在较好的对一般性纳税筹划风险进行了较好的抵御和防范后，集团公司战略视角下纳税筹划工作开展的实际有效性也能够得到较好提升，纳税筹划也能够为集团公司战略目标达成提供更多支持。

四、结语

集团公司需要对新时期纳税筹划工作的开展给予更多关注，并对战略视角下纳税筹划工作的开展给予更多支持。值得注意的是，集团公司的战略相对稳定，但纳税筹划工作的开展会受到很多因素影响与制约，虽然纳税筹划工作的开展要助力于集团公司战略目标的达成，但纳税筹划工作在开展上不能拘泥于一种形式之中。伴随着税务改革的不断深化，特别是集团公司纳税筹划相关经验的不断积累，其也需要在纳税筹划工作开展中进行不断的调整与优化，帮助集团企业更好节约税务成本。

参考文献：

[1]白鹏飞，郝洁.集团公司战略下的纳税筹划[J].商业会计，2018，No.634 （10）：94-96.

[2]任水林.新形势下集团公司税收筹划策略研究[J].纳税，2017 （11）：21-22.