行政事业单位内部控制信息化建设思考

[摘 要]行政事业单位在我国经济发展中占有不可或缺的地位。随着经济的飞速发展，行政事业单位的管理模式已偏于落后，以往传统的方式已经不符合社会发展的需要，行政事业单位内部控制的规范已经成为其发展的必要途径，在内部控制中采用信息化建设则是重要的组成部分。文章从行政事业单位内部控制信息化建设的意义出发，分析了行政事业单位信息化建设的现状，对行政事业单位内部控制信息系统构建进行研究，为内部控制信息化建设提出几点解决措施，旨在为我国行政事业单位内部控制信息化建设助力。

[关键词]行政事业单位;内部控制;信息化建设

[中图分类号]F275

1 前 言

随着我国经济的飞速发展，市场环境也在发生着转变，行政事业单位要想在这种条件下寻求发展，势必要对其内部控制进行完善，运用现代化大数据手段，采用信息化建设的方法实现内部管理，这是顺应社会发展的必然趋势，而如何进行信息化建设，是行政事业单位管理者一直关注的话题。

2 行政事业单位内部控制信息化建设的意义

所谓的内部控制，就是单位为了生存，根据市场环境而制定的一套管理模式，这种管理模式随着单位组织结构的变化而改变。我国的行政事业单位所涉及的领域较广，存在多种类型，具体细分为事业单位、行政单位，它是在单位统一领导下，通过组织机构的合理建立、单位制度的制定、措施的实行及工作流程的遵守等这些方式来防范单位存在的潜在风险，以便于履行其单位职能，最终达到管理目标。内部控制信息化建设是通过运用现代化的信息手段，与传统的控制模式相结合，建立起一套科学合理的管理体系。内部控制信息化建设的组成分为四个部分，分别是集成化和平台化的系统架构、环境信息化、智能化的风险评估、对内部控制的监督。

3 行政事业单位内部控制信息化建设现状

当前，我国一些行政事业单位已经采用信息化建设来进行内部控制，虽然成果显著，但是事业单位内部控制信息化水平和会计信息化水平之间仍然存在着一些差距。根据相关数据分析，我国会计信息化水平达到95%左右，而内部控制信息化水平仅仅停留在5.7%，行政事业单位运用信息化手段大多是用办公软件以及上网查找资料的阶段，并没有将信息化建成一套内部管理体系，而出现内部管理人员信息化水平不高、组织机构欠缺、内部管理制度有待改进、监管办度不大等现象，这些因素直接影响着行政事业单位的内部管理质量，使行政事业单位的整体形象降低。

3.1 内部管理人员信息化水平不高

在行政事业单位内部，其内部管理主要涵盖两个方面，第一，在业务方面的内部管理;第二，在组织结构中的内部管理。这两种内部管理侧重的方向不同，所建立的信息化建设内容也应该有所区分，但是现有的管理模式并没有细化，一些行政事业单位内部管理混乱，没有形成先进的管理观念，管理人员信息化水平整体不高，单位内部控制制定的方案没有切实落到实处，因此建立的信息化管理模式效果不佳。例如，有些行政机构在管理中还在依靠财务管理制度，仅通过之前的一些经验来进行内部控制;还有些行政机构虽然建立起了内部控制信息化体制，但是建立的体制并没有考虑到本单位自身的特点，在实际操作过程中存在诸多问题。

3.2 内部管理制度有待改进

行政事业单位内部管理制度是单位实现内部管理的重要依据，是信息化建设能否顺利推进的必要条件，财政部虽然也制定了《内部会计控制规范》，但这套规范仅适用于企业集团中，对行政事业单位并未起到约束作用，由于信息化建设的提出没有前期经验作为借鉴，加上单位内部财务管理制度不健全，行政事业单位只能参照国外一些管理经验，这些管理经验并不適应本单位内部管理，需要在此基础上改进和创新。没有相应的管理制度保障，单位内部管理已经不符合当今发展需要，单位内部各部门间没有形成一整套完善的管理模式，极易有违反制度的情形出现，严重影响到内部管理制度的实行。

3.3 监督力度不大

行政事业单位内部控制制度的监管力度不足，导致各岗位间分工不明确，没有起到互相制约的作用，一方面，管理人员由于敬业意识弱，对自己要求不严格，工作中敷衍了事，只有上级检查时才能专注些，缺乏执行力度;另一方面，从外在因素分析，行政事业单位主要依靠国家和社会的监督，对此也没有形成监督标准，缺乏相互交流，使得外部监督效果不佳。因为行政事业单位工作的特殊性，单位中部分信息存在保密性，虽然在法律法规约束下，但是也极易出现滥用职权，贪污腐败的现象。

4 行政事业单位内部控制信息系统构建研究

随着大数据时代的来临，信息化的优势逐渐显露出来，运用信息化系统实现内部控制使得单位内部管理范围扩大，管理内容也涉及各个环节，而行政事业单位在进行内部管理时需要应用到信息化，建立核心的管理理念，考虑到整个单位实际情况，建立一套信息化管理系统，应用信息系统对整个单位每种事项进行全方位管理，达到提高工作效率的目的，促进行政事业单位内部管控的发展。行政事业单位内部控制信息系统主要从以下几个环节出发。

4.1 控制对象

行政事业单位内部控制信息化系统的控制范围应该集中在单位所有经济活动中，经济活动包含日常采购、财务报销、各种资产管理等，同时应监管这些经济活动运行流程，使行政事业单位整个财务工作都能够在控制范围内。在保证日常管理的基础上，对单位前期预算管理、固定资产管理、日常收支管理形成一套管理系统，将预算与实际发生额进行比对，以便准确分析资金流动情况，将这些数据集中到一起，为管理者决策提供重要依据。

4.2 采集系统

采集系统的作用是将控制对象里产生的各类信息进行收集，而在行政事业单位信息化系统中，采集系统将其日常发生的业务结果信息归类收集，收集后将这些信息依照最初设定好的处理原则进行再处理，处理后的数据统一保存在固定的数据库中，为下一项工作提供分析数据。采集系统在整个信息化系统中发挥着重要作用，如果这一环节的采集数据不准确，将直接影响到整个系统运行效果，使分析失去可行性。

4.3 规则库系统

规则库系统将信息化系统细分为两块，分别是非结构化和结构化，它为信息化系统提供内部控制准则，是整个系统运行的指引方向，每个单位制定的规则库系统都不相同，这个系统要根据单位自身特点制定相关规范，每个流程及考核标准均不相同，而在实际操作时，因为每个人对规则的理解不同，极易出现判断失误的情形，所以这一系统的操作需要人为审核。

4.4 风险分析系统

风险分析系统是整个系统的最后一环，它根据前期三个系统提供的数据对单位经济活动进行比对，分析整个单位风险情况，如果出现较高的风险，及时预警，提醒管理者引起重视，尽早做出判断处理，为行政事业单位提供安全保障。

5 行政事业单位内部控制信息化建设措施

行政事业单位内部控制信息化管理系统由众多模块组成，每个模块间互相制约，缺一不可。利用内部控制信息化建设来增强行政事业单位内部管控，是促进经济发展的关键环节，应该具体从以下几个方面入手。

5.1 提高内部信息化人员思想意识

增强内部信息化人员的思想意识，主要有三点。

第一，加强行政事业单位管理者的思想意识，使管理者发挥带头作用。我国《会计法》规定，单位的负责人要建立本單位内部控制制度，是单位的主要管理者，而行政事业单位中机关管理者则作为主要管理者，管理者要增强自身内控的思想意识、强化单位内控管理制度，以此来影响整个单位员工。

第二，在单位内部开展信息技术化培训，指导员工进行信息化学习，提高单位内部信息化水平，增强内部控制信息化基础。

第三，提高行政事业单位员工的法律意识，遵守职业道德，从而提升整个单位内控人员的整体素质，使行政事业单位内控信息化建设得到提高。

5.2 完善内部控制信息化制度

行政事业单位内部控制信息化制度在实行过程中，应该不断改进完善，借鉴西方发达国家成功的信息化建设成果，结合本单位自身情况加以改进，建立健全内部控制信息化制度，对本单位内部控制职位划分清晰，各职位人员岗位职责要有具体的规定，运用信息化技术构建内控框架，只有这样，才能顺应时代进步与发展，符合行政事业单位未来发展要求。

5.3 提升信息技术应用水平

现阶段，我国行政事业单位的信息技术应用水平薄弱，在日常工作中发挥的作用不高，不能满足当前工作需要，仅停留在财务数据的处理上;行政事业单位在进行信息化建设时，可以将最新的信息技术水平应用到日常管理中，将原有的信息技术进行调整改进，使信息化技术真正应用到内部管理中，提高整个单位的工作效率，保障数据的安全完整性。行政机关在分析自身存在的问题和需要基础上，引进国外先进的信息技术和经验，不断完善本单位内部控制信息技术，对信息技术进行创新管理，使内部管控工作更加安全，减少风险。

5.4 加强内部控制信息化建设监督

在将行政事业单位内部控制信息化制度完善创新的同时，也要加强对内部制度的监督管理，保障经济活动顺利进行。具体要从以下两个方面来进行：第一，加强内部控制监督管理部门建设。在单位内部建立审计部门，严格把控监督职能，对行政事业单位内部重大经济活动和风险较高的事件进行特别监督，在实行过程中发现问题及时处理，确保经济活动安全性;第二，在内部控制管理中建立数据监管平台，监管平台要建立多样化的评估标准，对日常经济活动进行实时测评，使行政事业单位管理部门能够实时获取有效数据和安全报告。

6 结 语

行政事业单位要根据市场变化及时调整自身内控制度，运用信息化建设提高内部管理水平，不断增强内控人员思想意识，完善内部控制信息化制度，提升信息技术应用水平，同时，对内部控制信息化建设进行监督管理，只有这样，才能推动行政事业单位的稳定发展。

参考文献：

[1]刘晓华.信息化时代行政事业单位内部控制建设研究[J].财经界（学术版），2017（24）：37-38.

[2]王会川.行政事业单位内部控制信息化建设路线探讨[J].经济研究参考，2017（34）：109-112.

[3]卢旭东，郭欣旺.信息化环境下行政事业单位内部控制探讨[J].中国农业会计，2014（2）：40-41.

[4]伊善凤，何钰娴.新时期行政事业单位内部控制信息化建设思路的探索[J].现代经济信息，2018（13）：116.

[5]赵婧.行政事业单位内部控制信息化建设的探索[J].中国市场，2017（28）：177.

[6]李英，刘国强.再论行政事业单位内部控制建设若干基本问题[J].财务与会计，2015（8）：40-41.

[7]于春红.信息化背景下的会计内部控制研究[J].中国商论，2015（28）：15-17.

[8]陈斌. 行政事业单位内部控制信息化建设思路探讨 [J]. 中国集体经济，2018 （11）：48-49.

[作者简介]董英慧（1974—），女，汉族，辽宁盖州人，中国科学院沈阳自动化研究所财务处副处长，高级会计师，学士学位 ，研究方向：会计学。