对企业税务风险管理的探究

王华群

[摘 要]税务问题对企业的生存及发展具有重要意义。企业税务风险主要是指企业在税务管理過程中，对于各项税务法律法规及政策制度掌握理解不充分，造成企业履行纳税义务违背法律政策规定，或者是税务筹划不合理造成企业多缴纳税款的问题。文章针对企业税务风险管理，首先简要介绍了企业税务风险管理的意义，并总结了目前税务风险的主要问题，进而详细论述了强化企业税务风险管控的具体实施措施，以供参考。

[关键词]企业;税务风险;风险管控

[中图分类号]F810.42

1 前 言

社会经济不断发展，多元化经济成为主流，此时，我国不断进行税务政策改革，此时企业税务风险管理成为企业日常管理的重点内容，对企业经济管理产生重要影响，然而企业在追求利润最大化的过程中，不能全部规避税务风险，致使企业遭受损失时有发生。因此，确保企业经营发展的规范稳定，促进企业利润效益水平的不断提升，必须重视强化税务风险管控，通过科学合理的税务风险防范体系，科学进行纳税筹划，进而减轻企业的税负，促进实现企业的价值最大化。

2 企业税务风险的含义

通常来说，企业的税务风险一般是指企业纳税管理人员在税务的管理计算、缴纳和不了解政府部门的相关政策而没有完全按照国家政府部门相应的税收法律和税收规定而造成的企业经济利益巨大损失。企业税务风险主要表现包括财务、法律两个方面，主要表现为企业财务方面受到损失，但也存在因违法受到处罚及丧失企业信誉风险。具体表现为：纳税行为与税法中的规定不相符，造成企业出现未缴、少缴税款的行为，造成企业声誉受损，必须被缴税款并加罚滞纳金及罚金的情况;企业经营并不能准确适用税法规定，经营业务开展过程并没有完全、充分利用税法政策给予的优惠政策，造成企业多缴纳税款，增加企业利益的流出。

3 企业税务风险的分类

（1）企业的税收负担风险问题，主要是企业在税务管理过程中，由于税务筹划不够科学，造成企业多缴纳税款的问题;或者是申报纳税时间、程序等方面管控不当，造成了企业出现额外缴纳滞纳金或者罚款等问题。

（2）企业税收违法风险问题。税务筹划是一项专业性非常强的工作，如果企业在税务筹划过程中，没有严格履行税务法律法规所规定的纳税义务，不仅需要补缴各项偷逃税款，同时还要承担相应的法律责任。

（3）企业税收政策风险问题。国家在税收方面的法律法规及政策方面往往会进行动态的调整，而且不同地区不同层级在税务管理方面的具体规定也有所差别，如果企业对于这些税收政策理解运用不到位，则容易出现税务风险问题。

4 税务风险管理的意义

4.1 税务风险管理能够降低企业的经营成本

税务风险是企业财务管理人员在国家税法允许的条件下，不损害国家利益的情况下，充分解读国家的税法政策要求，帮助企业争取优惠条件，如减税、免税政策等。在一定程度上减轻企业的税负，降低企业的经营成本。例如某技术企业，通过其核心专利与技术，财务人员在充分了解税收政策之后，成功申报为国家级高新技术企业，为企业节约纳税成本近百万元。因此，合理的税收筹划一定是能促进企业的发展。

4.2 税务风险管理能够促进企业的规范经营

随着企业的发展，企业的税务系统越来越健全，金税三期、四期的上线对企业的规范经营要求越来越高。很多上市的企业在进行资料申请递交过程中，会因为多年的税务弊病，进行重新补缴。这很大程度上浪费了人力、物力、财力。如果能够进行规范经营，那么企业在之后的上市或者挂牌之路会比较顺利。

4.3 税务风险管理能够加强企业的风险预判能力

随着税法的不断完善，税务局对于企业的核查与现场稽查次数越来越多。同时，“营改增”新规的推行，很多企业都需要在发票税务管理等方面进行重新规划。如果企业能够加强税务管理，提早预判情况，迅速应对，一定程度上会降低成本，增强抵御风险的能力。

5 当前企业税务风险面临的主要问题

5.1 税收政策变革、监管力度上升

近年来，我国相继出台一系列的税收政策变革。“营改增”变革下，纳税人纳税主税种发生变化;个税修订、国地税合并、金三系统上线等一系列措施，加大了国家对企业纳税事项的监督与管理力度，在这种大环境下，企业涉税问题不只税务部门会关注，社保部门、行业主管部门、审计部门及社会舆论的关注度也会不断地提升，如果纳税人对于实务操作不够了解，政策解读片面，不能及时调整涉税业务，那么面临的税务风险可想而知会有多高。

5.2 国家税务法律制度并不是十分健全

（1）税务法律制度存在缺陷。对于企业的经营来说，税法的完善十分有必要，企业的税务经营必须在法律规定的红线范围之内进行。现阶段，我国对于税务制度有些部分界定不明晰，因此造成企业在税务法律的理解方面存在偏差甚至经营分歧。对于一些企业，法律意识本就薄弱，但还要利用法律的灰色地带，这样最终会增加企业的风险。

（2）税务执法机关相关人员在执法时，不规范且不严格。根据有关新闻与资料显示，我国税务机关的部分税务执法人员执法过程中不懂变通，也不懂怎样上行下效，不能充分理解国家税务政策的含义，导致一些企业申报的纳税金额被滥用，不能真正享受税收减免政策，某些程度上增加了企业的风险和成本。

5.3 企业和税务部门之间的联系沟通不密切

在企业的税务管理之中，对于税收政策的认识理解不到位等，也可能会造成税务风险问题的发生，一些企业在税务管理方面没有重视与税务部门进行相关的对接沟通，一些涉税处理不到位，造成了在税务处理方面出现了问题。

6 强化企业税务管理的具体实施措施

6.1 全面了解税收政策变化

企业应对国家发布的新税收政策变化有足够的了解，关注财税政策变化，随时更新与自身业务相关的税收信息，促使企业提高税法遵从度，准确地把握现有税改政策形势。我国税收政策变化较快，许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性，这就要求企业在准确把握现行税收政策精神的同时关注税收优惠政策对企业经营效益的影响。建立多维度防范税务风险理念，并不断地加强财务人员相关政策的学习与培训，同时财务人员也需要时刻关注税务政策的变化，并及时进行纳税事项调整，建立税收风险预警机制，灵活掌握、应用变化中的政策，防范、减少税务政策变革过程，由于政策理解错误、应用错误而产生的税务风险，建立全方位的内部风险控制系统，将信息技术应用于税务风险控制环节，确保风控、财务系统与法律同步更新，审时度势，正确利用国家税收政策，降低不必要的纳税成本。

6.2 建立完善的企业内部税务制度

明确如何保障企业的税务利益。首先，一套完善的制度是企业发展的奠基石。在此基础上，完善的内部税务制度就是非常重要的环节。其次，人员的管理也不能忽视。对于内部的相关人员加强岗位胜任力的培训，进一步提升财务知识的更新，不断加强人岗匹配。最后，税务风险的管理是一个长期且持久的过程。企业管理者要将税务风险管理与企业经营管理全过程相结合，在经营中时刻关注风险，达到风险自我防控、自我排查的目的。

6.3 提升企业税务管理人员的整体专业素质能力

随着社会的发展与我国社会主义市场经济的深化改革，各种企业如雨后春笋般的出现，其中很多企业掺杂着家族企业或者合伙人企业的性质，这一情况在中小型企业中出现的比例更加高。因此纳税者受到这个原因的限制，不能更好选择公司人员的业务能力与素质，只能“举贤不避亲”来参与企业的税务财政管理。企业若想有效地规避和防范税务风险，要么选择更有能力的财务管理人员来取代目前的负责人，以提升企业财务管理人员的专业素质能力，要么对当前的企业税务管理人员进行定期的相关培训来提高相应的专业素质能力。其中企业一些部门并不是税务管理人员，但是他们参与整个税务工作流程，企业也应该要求这些员工了解最新的税务法律规定来帮助企业尽可能地规避税务风险以达到维护公司利益的目的。

6.4 加强企业内部与外部的信息沟通

当今社会的发展就是信息时代的发展，信息时代正在以前所未有的方式在全球开启信息技术革命，谁能有效快捷的获取第一手信息，谁就能在激烈的市场竞争当中抢占先机，就能为企业的发展铺平道路，企业的税务工作管理同样也是根据国家税务法律的变动来调整该企业的税务管理工作的。企业的税务管理人员应该快速有效的获取国家或者当地的税务法律变动，以便于合理调整企业的税务管理工作。同时，也要把该信息传达到公司每一个部门，便于以后配合企业税务管理部门工作。

6.5 制定详细的税务风险防控规程

企业的税务风险与企业公司内部的各项业务都紧密的联系在一起，因此企业在筹划税务风险控制工作前就应该告诫企业税务管理工作者完全地依据国家税务法律法规，进而对其详细充分地理解研究，不要在以后的企业运营当中出现税务法律法规的纷争。如果企业税务工作管理者对国家政府部门所颁布的法律不是很理解或者根本不懂，届时應当及时联系相关负责人进行深入的了解，尽可能地在国家或者当地允许的范围内降低企业的税务风险。除了正确计算纳税额并进行会计处理外，还要分析影响税务风险的各种因素，防止企业因为内外环境的变化产生不必要的税务风险。企业还应该加强对办税人员的沟通和培训，增强他们对防控税务风险的理解，并对防控效果进行检查和监督。

7 结 语

总的来说，企业税务风险既是实际客观存在的，也是企业很难规避的影响企业经济效益的风险之一，企业具体运营当中不仅要对其税务风险有客观理性的认识，而且也要时刻完善企业纳税缴税基本法律法规知识体系和控制防范税务风险的具体解决办法。企业的税务管理工作人员要时刻关注国家甚至当地的相关法律规定和自己企业的实体经济运营特点，分析研究导致企业税务风险的实际原因，认真健全地做好税务风险控制和防范工作。

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