论企业应收账款风险及其防范

易雨河

摘要：在新经济时代之下，得市场者便得天下。于是企业为了开拓市场，纷纷实行信用赊销制度，用会计术语来讲，便是形成了应收账款的会计科目。大量的应收账款的出现，给企业带来商机的同时也带来了应收账款的一系列风险。本文从应收账款概念入手，阐述了应收账款的产生原因，进而分析了应收账款的潜在风险，主要有：影响资金流动性、相关成本上升、企业营业利润虚增及财务指标失真，这些潜在风险严重阻碍了企业的发展。

关键词：应收账款;风险管理

一、引言

（1）研究背景与意义。随着商品时代的发展，人们开启了生活的新篇章。赊销作为企业的一种抢占市场、扩大销售的手段被各企业广泛的运用。但是，某些国内外企业追求利益而不考虑坏账风险，使其成为企业发展中的绊脚石。由于我国的信用制度还不规范，过度的赊销会导致应收账款居高不下，坏账呆账增加，使得盈利与现金流量严重失衡，进而影响资金的周转。然而，一个企业的资金流又是企业生存的主心骨，失去资金的企业缺乏竞争力，从而面临淘汰的风险，因此对应收账款的风险管理刻不容缓。

（2）研究状况与评析。应收账款兴起于商品时代，它与赊销手段有着密不可分的关联。早在十九世纪，国外的经济学家就根据当时的社会坏境提出赊销及应收账款这一概念。这种赊销管理模式全方位地增强了赊销环节监控力度和管理企业的赊销，从而降低企业信用风险。Wey，Frank通过研究美国制造业五年来平均收账天数和应收账款比例的数据提出了加强应收账款管理的三个步骤，一是拟定一个合理的信用政策;二是制定应收账款的投资计划并及时更新数据;三是向有关部门报告。国外企业的应收账款风险管理体系基本趋于成熟，但由于应收账款对一个企业生存发展的重要性，我们有必要对它的管理体系进行完整完善。

二、应收账款概述

在市场竞争日趋激烈的背景之下，卖方市场逐渐演变成买方的天下，企业为了分得市场的一杯羹，纷纷采取赊销等手段吸引客户。赊销手段的大量采用给企业带来的丰厚的业绩，同时也给企业带来了呆账坏账风险。

（1）应收账款的概念界定

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。其根本目的是为了提高利润率，降低存货成本，进而在买方市场上占有一席之地。

（2）应收账款的特点

一是信用性。应收账款是销售商品或提供劳务的过程中应该予以收取却未收取的价款，属于赊销。赊销是否会给企业真正带来收益取决于企业的信用政策。在商品经济中，由于应收账款是以“先交货后买单”的形式进行交易，带有无法收回全部价款的风险，所以企业确认应收账款会以付款方的商业信用作为评价标准。企业赊销之前理应交易方进行简略的信用评估，信用评价不合格的企业不应予以赊销交易，以保障企业的利益最大化。二是期限性。应收账款虽然是以赊销的方式进行，但并不是无限期的赊销。通常购销双方会就还款期限达成协议，以保证双方经济利益的实现。实际工作中，许多企业为了提前收回应收账款，都会制定一定的现金折扣，如十天之内币谓次优惠百分之二，二十天之内付款优惠百分之一，三十天内付款没有优惠等。企业的信用期限长，能为企业销售额的增长和扩大市场带来一定的好处，但也刽吏得相关成本和风险随之增加。石匕业可以权衡盈利和成本之间的关系，以制定最合适的收款期限。三是风险性。由于应收账款是对企业将收回金额的一种债权，所以存在着不能收回的乒哪金。不能收回的情况有以下三种，分别是：因债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回;因债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回;因债务人逾期未履行偿付义务已超三年，经多次催讨，确定不能回收的应收账款。

三、企业应收账款的形成原因

应收账款风险管理是对应收账款制定石、合适的管理体系，以减少呆账坏账的比例。其管理情况直接影响到企业的营运能力和偿债能力，因此对应收账款成因的了解是有着非要重：要的意义的。本文对应收账款的形成原因作出如下说明：

（1）市场竞争加大的影响

人们普遍认为应对环境效益和经济效益最为直接有效的核算方法是现金收付，这主要是基于现金收付的及时性和确定性。然而在当前经济环境下，以应收应付账款来核算企业销售收入和购货支出更受企业青睐。随着商品经济的发展及壮大，企业数量逐渐增多，也就意味着同类商品及劳务的供给增多，需求方有更多的选择而不是局限于同某一家企业进行交易。

（2）企业风险防范意识薄弱

信用销售是应收账款形成的主要原因，做好信用调查可以为企业提供赊销的保障，为企业争取更多的利益。然而，我国大部分企业缺乏完善的信用管理部门及信用政策，对客户的资信程度调查不严格，风险防范意识薄弱，没有从多方面深入细致了解客户的信用情况，盲目追求销售量，致使应收账款及坏账产生。更有甚者通过降低信用标准争夺客户，殊不知这样的行为很可能给企业带来致命的危害。

四、企业防范应收账款潜在风险的措施

应收账款的管理是一个系统的工程，如何应对应收账款的各种风险成为企业现如今应解决的又一大难题。对应收账款进行科学有效的管理不仅仅会使企业减少坏账风险，还可以提高企业的管理水平，增强企业竞争力。

众多国内外案例表明，应收账款对企业的吞噬能力是无法预计的，呆坏账的集聚会使企业濒临绝境，如何利用有限的资源实现利润最大化，将企业的呆账坏账降低到最小將成为企业日益重要的任务。在我国的形势下，应收账款的收账虽然遭遇瓶颈也产生了许多风险，但其对经济结构的影响却不容忽视。总之，企业应引起重视，做好应收账款风险预警，完善信用系统，学习催账手段等规避不必要的坏账风险，在竞争中占据有利地位。

参考文献

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