中小企业应收账款管理问题浅析

李庄飞

摘要：应收账款的余额从一定程度反映了企业的经营管理水平高低和资金管理状况，企业管理水平和经营状况。对增强企业的竞争能力，有效地减少企业存货管理成本，为企业提质增效提供保障。但是，随着应收账款在总资产中的占比在不断增大，这也给企业带来很大的风险隐患，也导致坏账损失的比例上升，使得企业经营处于险境之中。因此如何管理好企业的应收账款，减少应收账款带来的潜在风险，成为当下企业，特别是抗风险能力较差的中小企业应该考虑的问题。

关键词：应收账款管理;中小企业;对策

一、应收账款对企业经营的影响

（1）应收账款对企业财务风险的影响

企业应收账款的增长，势必需要先行垫付大量生产成本，加速企业现金流的消耗，大量流动资金沉淀在非生产环节，对企业的资金使用效率、再生产计划、金融贷款、利润分配产生不利影响，在财务管理中体现为在资金筹集、资金运用、资金积累的财务活动中产生筹资风险及资金回收风险。

（2）应收账款对企业经营风险的影响

因为我国的会计记账基础采用的是权责发生制，如果没有相应的应收账款管理机制进行控制，企业利润实际日奄盖了大量的死账、坏账。因此大量应收账款的存在业绍哑绩夸大的）那金。

企业应收账款管理不善导致提取大量的坏账准备或核销坏账，一则造成后期企业利润巨大波动;二则影响企业自身信用等级评价，进而影响金融机构对企业贷款、票据等业务支持;应收账款回收不利可能将影响企业银行贷款的偿还，进而影响企业资金管理，并由此进入资金的恶性循环。

（3）应收账款对企业机会成本的影响

应收账款在增加企业收入利润的同时，也导致了没有相应的现金流入匹配以销售额为训税基础的流转税、所得税的税负支出，以及與利润增长对应现金利润分配支出。不合理的应收账款增长拉长企业资金周转周期，影响资金链的运作，在运营资金回收小于支出的情况下，企业为维持业务运营进行银行贷款，贷款的利息支出一方面抵消了销售规模增长产生的利润;另一方面也增加了额外的现金流出。

二、目前中小企业在应收账款管理方面存在的主要问题

（1）应收账款质量问题，风险管理意识不强

应收账款规模较大，应收账款增幅高于收入增幅，占收比居高，资金周转受到限制，并且由于应收账款的大幅增加，公司的利息费用支出也在增加，坏账损失率高，这导致部分中小企业的应收账款质量低下。

（2）缺少信用管理

一般来说，大部分企业在信用管理方面都有着一套自己的规章管理制度，用来管理和制约财务部和销售部的日常工作，但是其合理性和科学性有着较大的漏洞，比如：客户信息的收集及统日、客户信用调查分析、应收账款催收跟进情况等均存在不同程度的漏洞。

（3）催收手段单一

在回收应收账款时常缺乏系统的方案，其往往根据个人经验与客户交涉，常被客户三言两语给打发了。企业应结合自身情况与经济市场的大环境制定完善的应收账款回收方案。明确的指出应收账款回收各个环节，同时规范销售人员的口乍行为。

三、改进企业应收账款管理的对策建议

（1）事前控制角度分析应收账款管理改进措施

对应收账款管理进行事前控制，可以有效地规避或者降低应收账款的风险。

1.建立应收账款管理制度和管理架构。针对企业业务特点建立有效的应收账款管理制度及对应的管理岗位职责，从企业内部环境角度对应收账款管理进行明确规范，有利于应收账款管理的有效开展。

2.建立完善的合同管理制度，制定符合企业业务及实际管理需求的标准销售合同，对不同信用等级客户的付款方式、还款办法、归还期限、违约责任等作出明确的规定，建立合同分类审批流程，对新客户、大额赊销、超信用等类型的销售合同重点管理。

（2）事中控制角度分析应收账款管理改进措施

对应收账款进行事中控制，可以有效分析、及时应对应收账款发生风险。

1.强化财会部门的监督职能，建立切实可行的对账机制，定期进行账龄分析及应收账款关键指标分析，并将分析结果反馈主管领导及销售部门，敦促销售部门关注应收账款变化情况并采取相应对策。

2.销售部门应定期对赊销客户进行实地调查，反馈更新信用调查情况，及时调整赊销策略及回款策略，防止不良账款的产生。对已经发生坏账风险的客户应及时联系法务部门请求法律支持，采取法律手段进行资产保全，适当加大催款力度，争取尽可能收回账款。

（3）事后控制角度分析应收账款管理改进措施

对应收账款管理进行事后控制，可以避免应收账款发生呆账风险。

1.建立应收账款催收政策，分析重点催收对象，销售部门要注意应收账款的动态跟踪管理，确定合理的收账程序，对信誉及财务状况良好的债务人尽量采用沟通协商等常规方式进行清收，对已超过信用期且恶意拖欠的应收账款必要时要联合法务、财务等相关部门配合催收工作。

2.建立销售回款绩效奖励与惩罚约束机制，催收账款应责任到人，建立应收账款的回收状况与销售业绩联

动评定确定销售人员奖励金额，对发生逾期应收账款或应收账款回收不利的情况要以适合的方式予以责任人惩戒，对造成企业坏账损失的部门和人员酌情考核。

3.采取多种催收方式，有效回收

账款，降低清收成本。如予以一定现金折扣收回账款、以物抵债、予以短期延长授信期或分期偿还，协商进行三方或多方转抹账等等，必要时准灵运用法律手段实施强制收回。

四、结语

总之，中小企业在市场环境愈加紧缩的形势下，应更加密切关注企业应收账款可能的坏账损失，建立健全完善应收账款相关的内部控制制度，对客户信用等级进行核查，实现应收账款的产生质量较为优良;并且，在应收账款产生以后，加强日常管理，注意采用多重有效手段回收应收账款，主动优化应收账款质量，才能保证企业的可持续发展。

参考文献

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[2]陈媛.简析企业应收账款管理【J]中国集体经济，2016（3）.

[3]申永健.新形势下应收账款管理策略[J]时代金融2016（9）.