浅谈全面预算管理

张宇

摘 要：近年来，随着我国市场经济体制的不断完善与健全，预算引领企业发展和方向，已成为新的时代趋势。引入企业全面预算管理，可在一定程度上提升企业经济效益，以较少的投入获取更大的经济收益，优化企业财务管理工作，提升管理质量。

关键词：全面预算;预算管理;问题;措施

一、全面预算基本概论

全面预算的概念分为广义和狭义两方面，本文主要从狭义全面预算进行阐述。以企业的营业预算为标准，企业全面考虑发展目标及生产方向，将经济效益最大化作为终极目标，以实现人财物、信息成本整体化，在企业核心战略的引领下，助理企业更好更快发展。

二、各行业全面预算管理企业特点

房地产企业由于高收益、高负债和高风险的三大特性，导致现金流成为维持房地产企业发展的关键环节。也就是说，房地产企业在全面预算编制的过程中，除了利润表、资产负债表外，现金流量表的绘制同样有着举足轻重的作用，不容忽视。

科研事业单位作为公共财政预算单位，更要在预算改革中起到带头作用，不断加强预算管理和适应全面预算。科研事业单位所有收支均纳入预算管理，实行的是不同于其他类型企业的全口径预算编制。不仅如此，跨年度预算考核机制更成为科研事业单位的新预算平衡机制，因此不仅要制定年度收支计划，更要做出长远预算规划，从而增强预算的全面性和前瞻性。

医疗企业的全面预算管理，就是要有的放矢地控制医疗机构的财务、投资和经营等活动，各独立部门融于一体，医疗机构上下趋于一致。从而提高医疗企业的管理效率和促进发展。医疗机构的全面预算管理要加强部门融合，不但有利于保证收支平衡，更能更好的让每一名员工了解企业发展策略，清晰部门和员工职责，最终提高医疗机构的核心竞争力。

三、全面预算主要内容

（一）长期预算。包括长期投资预算和长期科研经费预算

（二）日常业务预算。包括销售（收入）预算、生产（成本）预算和采购预算

（三）财务预算。包括现金预算和财务报表预算

四、全面预算系统的设计与编制程序

（一）确定年度重点目标

（二）确定预算编制方法

（三）选择预算起点

（四）分配预算编制的责任

（五）编制业务预算

（六）预算编制的说明

五、全面预算组织的权利和责任分配

预算流程——责任归属

预算目标——管理高层

预算编制——职能部门（财务汇总）

预算执行——职能部门

预算控制——财务/CFO

预算分析——财务

预算调整——CFO/CEO

预算考核——人力资源部

六、预算管理目前存在的问题

全面预算管理是一种先进的预算管理模式，影响企业发展方面存在至关重要的作用。成也预算，败也预算，预算管理方面的绊脚石也层出不穷，因此全面预算管理的日臻完善，将是未来企业良性健康发展的重头戏。

（一）没有建立完善的预算管理体系和制度，职责不清，执行不严肃

目前大多数人认为，預算是财务部门的事情，与我无关，对预算管理的重视不够，一些职能部门对预算也是敷衍了事，没有得到高度重视，财务部门的职能由汇总扩大为编制，导致预算漏洞百出，执行预算随意突破，究其原因就是因为没有建立完善的预算管理体系和制度。因此，全员参与预算是未来全面预算的努力方向。

（二）目前的管理体制约束了预算管理的力度

由于生产统一调度，物资统一采购、工资总额管理等集权政策，虽然达到了资源统一调配的目的，但也导致公司的自主权很差，对一些提高收入，降低成本的措施无法施展，降低了预算管理应发挥的作用，同时也为完不成预算的公司提供了一些借口。

（三）考核后兑现率差

连续几年都没按照承包文件规定兑现，已严重伤害了基层公司的积极性，导致各公司只要完成了预算，就要为下一年打基础，认为预算完成多好也没有用，只要完成就可以了，也不可避免地发生了年底成本过高突击花钱的现象。

（四）执行监督力度不到位

现代企业的预算，重编制轻执行。企业往往大张旗鼓、耗时巨大，编制出漂亮的企业预算，上报、审核、董事会签批等一系列大规模的编制流程，但往往预算签批完毕，也意味着预算工作结束了。真正的问题是企业对预算考核不严格，缺乏完成科学的预算考核体系，各种考核方式也仅流于形式。

（五）领导者和财务人员意识薄弱

预算管理的相关财务人员全面预算意识薄弱，并且预算观念陈旧落后。许多企业的领导者在企业发展和转型过程中，对预算重视程度不够，甚至可以说有偏颇。领导者普遍认为所谓的预算管理就是财务人员闭门造车，财务人员自己的简单规划而已。所有报表和预算数据都是财务人员填写的，与其他人没有太大关系。最终导致预算脱离实际、远离市场。

七、针对问题建议采取的措施

（一）建立完善的预算管理体系和制度并加以培训。

要建立完善的预算管理体系和制度，使之成为集团内部的法律，并对集团全体人员都要进行预算管理的培训，使预算管理成为企业管理的头等大事。

（二）全员提高认识，领导高度重视。

全面预算管理是一项工程、一项巨大工程、一项考核高层甚至一把手的巨大工程。因此全面预算管理，必须得到企业高层领导的高度重视和支持。只有领导重视了，员工才能全面重视，操作中才能减少压力和阻力，充分调动每一名员工的积极性和主动性。才能从每一名员工开始开源节流、主动参与预算执行。人人都成为参与者，人人都成为编制者、人人都成为执行者。各部门主体全部融入全面预算管理的大框架中，共同遵守和执行预算，共同保障预算制度的权威性。

（三）加大考核力度，兑现考核承诺。

应该真正意义上兑现考核承诺，调动基层公司的预算管理积极性，同时也会促使基层公司把预算管理深入到每一名员工，真正意义是实现全方位、全过程、全员的预算管理。

（四）预算编制与企业发展战略结合

发展战略是企业发展的总方针，起着引领企业方向的作用，是企业的行动纲领。预算要能体现出企业未来一段时间的发展方向和重点，为企业发展战略提供财务导向，为企业发展进行合理规划和资源配置，提升企业的核心价值。

（五）预算編制要融入市场

预算编制是全员工作，不是财务单部门工作，需要整个企业共同合作参与。尤其是业务部门，结合市场深入参与才能制定出与时俱进的全面预算。

（六）方法科学，严控资金

将企业各事项责任具体化，形成量化考核和责任机制。综合考核内外环境差异和变化，制定科学的预算和考核指标。如销售企业编制零售业务收入，应从零基预算入手，基于日常流量、单价进行测算，编制出合理的收入预算。有需要的优先安排，重大问题优先处理，资源合理分配和使用，将资金安排在刀刃上。这样不仅平衡的资金分配，而且还控制了资金支出。总之，应更具行业特点和规律，采取不同的全面预算编制方法。

（七）改革传统预算制度

传统预算机制是目前企业亟须摒弃和改善的一种预算制度。传统预算机制无论是框架还是理论基础，已经不具备与时俱进的先进性，不能满足现代企业发展要求。而完善的、科学的、全面的预算管理体系是现代企业发展成功的重要因素之一，可以使企业发展有章可循，可以使财务核算有据可依，确保企业的财务制度安全。

全面预算管理不但可以控制企业成本、加强资金使用效率，还可以增强企业员工间沟通和交流，并企业可以降低财务风险。只有建立健全预算管理办法和严格的考核制度，严格预算的约束机制，规范完善企业的预算管理工作，将预算管理与激励机制相结合，才会更有效地推动集团公司的财务管理工作，真正体现出企业管理以财务管理为中心这一目的。最终，全面预算将成为企业获得经济利益的有效保障，为企业带来更好的经济效益。

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