商贸企业开展全面预算管理方法及步骤

游宇

摘 要：面对日趋复杂的国内外经济形势，商贸企业必须要开展以企业发展战略为引导、以市场需求为导向、以提高经济效益为核心的全面预算管理，才能够为企业赢得较强的竞争优势。另外，受外部环境和内部环境的双重影响，商贸企业迫切需要实行全面预算管理。本文对商贸企业的全面预算管理现状进行了分析，并阐述了商贸企业开展全面预算管理的重要性，对商贸企业如何开展全面预算管理的方法和步骤提出了详细的策略。

关键词：商贸企业;全面预算管理;方法;步骤

进入21世纪，商贸企业拥有了更好的发展前景，逐渐涉及越来越多的领域，同样的也会面对越来越多的挑战和竞争。所以，商贸企业要不断强化内部管理，通过开展全面预算管理对成本開支进行科学合理的规划，以此来提高企业竞争优势，使企业的抗风险能力得到提高。所谓的全面预算管理，指的就是企业以实现其战略目标为目的，对一段时间内的经营、投资、筹资等活动以预算的方式进行科学的规划、预测、计算，并以预算作为执行标准，对其实际执行过程和执行效果进行控制、调整、核算、分析、考核等一系列活动的管理总称。有计划性的开展全面预算管理能够促进商贸企业发展战略的实现。

一、商贸企业全面预算管理现状

（一）未充分认识到全面预算管理的重要性

全面预算管理属于财务工作范畴，大多数企业会错误的将全面预算管理工作划分到财务部门，由财务部门全面负责，导致其他部门无法参与到全面预算管理工作的编制等流程之中，一方面，加大了财务人员的工作压力，另一方面，单一部门无法有效的协调和平衡全面预算管理工作具体流程中出现的问题。商贸企业对全面预算管理意识淡薄是造成这一问题的重要因素，目前，大多数企业未对全面预算管理进行全面的认识，未建立相关管理机构，如果商贸企业不对全面预算管理进行高度重视，不仅会影响企业全面预算的编制等流程的科学性，同时还会影响全面预算管理工作的执行及效果，不利于企业的可持续发展。

（二）对全面预算的编制不符合实际发展

目前，大部分商贸企业采用的都是增量编制法对全面预算进行编制，将企业以往的活动和指标作为预算编制基础，再结合实际预算中需要调整的事项来调整全面预算指标。这种传统的全面预算编制方法，首先未对影响商贸企业发展的外部市场环境变化进行充分的考虑，其次未能对企业实际生产经营情况进行研究，仅靠以往的数据片面的进行全面预算编制工作，会造成全面预算编制不符合实际发展需求，从根本上降低了全面预算在执行中的的可操作性。

（三）欠缺全面预算工作执行能力

虽然一部分商贸企业明确开展全面预算管理工作的重要性，但在落实全面预算管理工作时仍然会出现片面重视全面预算编制工作、忽略了其具体的执行过程，缺乏执行力的全面预算就会造成企业无法实现全面预算目标，导致整个企业发展战略无法有效实现。另外，商贸企业对全面预算执行过程的动态分析能力的欠缺，将会影响企业对全面预算指标完成情况的掌控，直接影响全面预算的后期调整工作。

（四）全面预算考核制度不完善

大量企业在全面预算管理工作中的失败案例都证明了目前商贸企业对全面预算管理的考核、奖励机制缺乏完善的制度依据，直接影响了全面预算管理的效果，弱化了全面预算管理的实际价值。由于企业对全面预算管理的过程缺乏必要的监管、对考核制度缺乏标准约束，直接影响了全面预算管理水平的提高，其考核结果缺乏客观性和公正性。另外，有些企业虽然具备完善的全面预算考核制度，但未对考核结果进行有效奖惩，导致考核工作无法发挥其作用，无法促进员工工作的积极性，这样片面的进行考核没有对考核结果的处理措施，对全面预算管理考核工作的开展十分不利。

二、商贸企业开展全面预算管理主要方法及步骤

（一）全面认识全面预算管理工作，完善全面预算管理机构

建立全面预算管理机构对于企业内部各部门、众多员工、复杂业务流程具有一定的规范作用，全面预算管理机构的建立既能够使企业及时根据市场需求变化调整战略目标，及时转变生产经营策略;同时还能对各部门之间的责任、权利关系进行有效协调，并及时调整和修改全面预算管理体系实时追踪反馈信息的不足之处。另外，通过构建专门的全面预算管理机构，有利于形成企业各部门之间的严密的预算责任网格。由此可见，商贸企业必须自上而下对全面预算管理进行全面的认识，形成企业各部门、全体员工共同参与的全面预算管理体系，同时建立完善的全面预算管理机构，才能够促进全面预算管理在企业内部的推行。首先，企业应建立全面预算管理委员会，由企业最高领导人来担任委员会的最高领导者，各部门的主要负责人担任委员会成员，主要负责全面预算管理制度的建设，并对各部门的全面预算活动进行监督;其次，建立全面预算管理办公室，成员是企业财务部门和其他各部门，企业其他部门主要负责全面预算管理工作的具体流程，充分保障企业战略性资源的合理分配，将各部门参与全面预算管理工作的积极性全面调动起来，而财务部门主要负责向全面预算的编制工作提供财务方面的专业意见，并对最终的全面预算规划提交全面预算管理委员会由最高领导人进行审核。

（二）提高全面预算的编制质量，使其符合企业实际发展需求

商贸企业的战略目标是提高企业经济效益，而企业经济效益受到市场需求和企业生产经营模式的影响，因此，企业全面预算管理的编制应以企业的发展战略为引导、以市场需求为导向、以提高经济效益为核心，才能够从根本上促进企业的可持续发展。由此可见，商贸企业财务预算的编制工作应紧紧围绕市场需求不断变化的背景下如何提高经济效益、促进企业发展来进行编制。首先，企业应对经营预算进行编制，可具体分为销售预算、存货预算、资产预算几项主要经营预算，充分考虑企业实际生产经营状况，并结合同行业发展状况对近几年的经营数据进行整理和分析，将企业数据资源充分调动并科学利用，促进全面预算目标的实现;其次，对以经营预算为基础的财务预算进行编制，财务部门通过对企业其他各职能部门提交的各项利润预算编制表格、企业负债预算表格、现金流预算表格进行整合，并结合企业现有的资产状况对财务预算进行编制。只有全面提高全面预算的编制质量，才能够使编制出来的全面预算规划符合企业实际发展需求，促进企业健康、稳定发展。