建筑施工企业“营改增”应对措施

杨连艳

摘 要 “营改增”是循序渐进的系统性工程，而税制改革不仅影响到建筑施工企业，对其他行业也存在巨大的影响。在“营改增”税制背景下，建筑施工企业需要不断完善内部的经营管理，营造出良好的内部环境，加强与税务部门的沟通与合作，从而促进企业的健康平稳发展。笔者结合自身工作经验，浅谈建筑施工企业“营改增”面临的问题及应对措施。

关键词 建筑施工企业 “营改增” 措施

一、引言

建筑行业已经成为促进国民经济发展的基础行业之一。推行营业税改增值税政策，可以有效地减轻建筑行业的税收压力，调整与优化产业体系，进一步推动企业经营方式与时代发展相融合、相适应。然而，“营改增”政策在建筑行业方面的影响具有一定的根本性与多面性。施工企业需要牢牢地把握这种有利的机遇，不断强化企业内部管理，注重对企业人才队伍的培养;深入落实改革措施，不断完善财务税收管理体系，增强税收规划的稳定性;利用各种信息技术帮助企业获取更加精确的数据，提高企业整体的经济收益，扩大与发展企业的竞争优势，推动企业朝着科学以及良好的途径发展。

二、“营改增”对建筑施工企业带来的积極影响

（一）增加了企业的核心竞争力和资产结构链

在“营改增”政策实施之后，建筑施工企业购进大型设备等产生的营业税，可以进行税款的抵押和扣除。这样不仅提高了建筑施工企业的工作效率，还不断地增加了企业在运营过程中所产生的利润值，从而减轻了一些企业的负担，增加了进项税额，也为建筑施工企业未来的发展打下坚实的基础。另外，“营增改”政策的实施，也不断推进企业向现代化方向发展，这不仅对企业未来的稳定发展有很大的好处，而且还可以保障企业在激烈的市场竞争中实现持续发展。

（二）避免出现重复征税的现象

自“营改增”政策执行后，从表面上看确实是增加了建筑施工企业的税负问题，但是随着建筑施工企业针对政策作出相应的调整以及对整体的运营环境作出改善后，企业进项税额的抵扣问题有了很大的保障。并且，在新政策的实施中规范了发票制度后，建筑施工企业更是得到了稳定的发展，更多的资源得以充分利用，建筑施工企业权益问题有了更好的保障的同时，也真正减轻了建筑施工企业的工作压力。

三、建筑施工企业“营改增”应对措施

（一）认真筹划，寻求资金支付与税负之间的平衡

在综合成本合理最低的前提下，销项税金减去进项税金等于预缴税款是工程项目最优的税负平衡状态，此时税务成本最低，而不占用公司多余资金。一旦进项税金超出销项税金，就会出现相反效果。在税务筹划中，进项税额并不是取得越多越好，进项税额取得越多，税务成本的确会降低，但支付的分包或供应商的进项税资金也就越多，垫付资金产生的利息也就越多。因此，建筑施工企业在税务筹划中，在保证项目整体税负平衡的同时，不考虑取得过多的增值税进项税额，以免造成资金的超额占用。

（二）加强小规模纳税人管理，降低企业税务风险

“营改增”后，合同签订采用“人、料、机”分开签订模式。在施工过程中，部分工程建设所需的材料可能由小规模纳税人提供，有的提供增值税专用发票比较困难，有的甚至无增值税发票。在对这些材料的采购招标过程中，要求招标单位必须提供增值税专用发票，在遵循综合单价合理最低原则下选择合作单位;同时加强对小规模纳税人资质、发票的审核，验证发票真伪，降低税务风险。

（三）明确合同条款，加强税务管理

明确合同内容，将税务风险写入合同条款中，在签订的专业劳务分包、材料、租赁合同中，明确提出必须提供增值税专用发票;对合同履约内容进行明确的约定，避免模糊用词;约定好发票开具的种类、时间、付款时间，如提供发票不合规产生的税务风险和经济责任由对方承担。在合同管理中，严格执行公司合同管理要求，协作单位或供应商除具备相应的施工资质外，还需提供一般纳税人证明、近3个月的完税证明，以确保该单位处于持续经营状态，方可签订合同。

强化分包工程款、材料款等款项的支付过程。增值税的抵扣严格执行“四流合一”原则，提供发票后次月需提供本次发票完税证明，才可按合同的约定条款付款，避免被税务机关认定为虚假取得增值税专用发票行为或偷税漏税行为。

（四）加强增值税专用发票管理

加强增值税专用发票管理是以“营改增”税制为背景改善金融制度的重要方法。建设企业以“大改革”税制为背景，税负不减，反而会出现日益增加的不良现象，大部分是因为企业未能妥善实施增值税（vat）发票管理。为此，企业必须在内部加强宣传，加强各部门对增值税发票重要性的重视度;针对有条件的许可，培训有关获得和发放增值税发票的时间等注意事项，并加强各职能部门的增值税发票管理。建筑企业的部分进项税必须在“营改增”税制的背景下，接受增值税专用发票，而不是扣除。例如，建设工程不能从本部门的材料采购成本、人工成本等中扣除。

四、结语

建筑业是我国经济的主要组成部分之一，“营改增”对建筑企业产生了重大影响。因此，施工企业应及时应对业务增长的影响，根据市场发展和企业实际情况，制定科学有效的对策，以促进施工企业的进一步发展。

（作者单位为国网北京市电力公司房山供电公司）

参考文献

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