国有非上市企业会计信息失真治理策略探讨

吕文红

摘要：对于国有非上市企业而言，真实有效的会计信息可将经济运行结果充分反映出来，投资人、债权人以及管理层能够根据这些信息充分掌握企业经济运行状况，从而做出正确的决策，确保企业处于正确的发展方向。同时真实有效的会计信息也能够为相关部门监管工作提供参考。然而，部分国有非上市企业会计信息质量情况并不容乐观，会计信息失真现象较为突出，对企业稳定运营以及相关部门监管产生了一定阻碍。基于此，文章对国有非上市企业会计信息失真现象进行了分析，并提出了相关治理策略，以供参考。

关键词：国有非上市企业;会计信息;治理;失真

一、会计信息质量特点概述

会计信息质量是会计满足明确及隐含需要能力的特征总和，具备以下特点：1.可靠性。可靠性是会计信息质量的基础属性。企业需要根据实际交易或事项，如实反映出符合计量及确认要求的各项会计要素以及相关信息，确保会计信息内容完整、真实准确。2.严谨性。企业在对交易或事项进行会计确认、计量以及报告的过程中要保持严谨，不得高估资产、收益或低估费用或负债。3.可比性。企业所提供的会计信息应该能相互可比，即不同企业相同会计时期可比以及相同企业不同会计时期可比。4.重要性。企业所提供的会计信息需要将企业经营成果、财务状况以及现金流等重要交易事项充分反映出来。5.及时性。企业对于已经产生交易或事项要及时进行确认、计量以及报告，以保证会计信息的及时性，不得提前或延后。

二、国有非上市企业会计信息失真的危害性

国有非上市企业是我国经济发展的重要力量，会计信息质量会对企业发展运营状态产生直接影响，一旦出现会计信息失真，将会产生严重的危害，主要涉及以下几个方面：1.会对社会经济运行秩序产生严重影响。国有企业是社会经济的重要支柱，能够为政府制定经济决策提供重要依据，其经营成果能够在一定程度上反映出我国整体经济层面存在的问题。同时国民经济调研也需要国有企业提供的会计信息作为支持，通常由基层单位层层汇总，逐渐形成区域、行业乃至国家经济运行情况的信息数据。相关部门再对这些经济信息进行整合、分析、加工，获得宏观经济指导决策。倘若国有企业出现会计信息失真情况，会产生连锁反应，最终会影响到政府决策的准确性与有效性，对决策产生误导作用，严重威胁到社会经济运行秩序。2.会造成国有资产流失。少数企业为了私利，通过伪造手段，对会计核算进行变动，隐匿利润，虚增收入，出现偷税、漏税等行为，会严重影响财税秩序。还有极少数管理者为了个人或小团体利益，刻意进行会计信息造假，采取掠夺式的经营模式，实施短期经营行为，导致国有资产过度利益化，使得国有资产严重流失。3.会滋生贪污腐败。一方面，会计信息造假会侵蚀企业财务人员职业道德，为贪污腐败提供温床。另一方面，会计信息造假会对党风建设产生影响。部分党员干部政治觉悟水平不够，自我修养不足，意志不够坚定，不能有效抵御这种不正之风，受此影响而逐渐腐化，最终导致贪污腐败。

三、国有非上市企业会计信息失真相关原因分析

对于国有非上市企业而言，之所以出现会计信息失真现象是由多重因素共同作用所致，主要涉及以下几个方面：1.内部控制存在缺陷。首先，部分国有非上市企业未能形成一个良好的内部控制环境。绝大部分国有企业经历了计划经济时代，这使得国有企业内部环境存在“天然性”的缺陷。很多国有企业董事会成员与公司经理层成员高度重合。一些高层管理者同时也会承担经理人的角色，参与到实际经营管理当中，并控制公司实际业务。公司当中一些重要决策基本上会由这些高層管理者制定。这种不合理的治理结构会导致内控环境的缺失与缺位。其次，企业内部缺乏有效的信息系统。部分国有非上市企业内部并未形成一个有效的信息系统或平台。即便存在信息系统，但由于信息管理手段和信息管理文化存在缺失，缺乏有效的制度作为支持，未能将信息系统的作用充分发挥出来，导致信息交互不畅，可能会引起会计信息失真。2.财务监督力度有待加强。一些国企并未单独设立纪检部门与审计部门，内部审计偏向于从内部流程或规章制度层面发现问题，并未从法律角度出发实施监察工作，使得内部审计流于形式。甚至部分审计职能由财务人员兼任，严重制约了财务监督效能，无法确保会计信息质量达到要求。（3）风控意识相对薄弱。部分国企并未设置风险评估机构，即便存在，也是“形同虚设”，风险控制往往会走“形式化”路线，缺乏可行性分析，会产生会计信息失真潜在风险。

四、加强国有非上市企业会计信息失真治理的相关策略

（一）重视内部控制建设

在国有非上市企业会计失真治理过程中，必然离不开内部控制的支持。首先，国有企业要完善内部组织机构设置，形成一个良好的内控环境。国企内部组织机构需要进行适当整合，特别要重视重要管理部门设置，以此来满足国有企业自身管理需求。通过合理的内部组织机构设置能够促进不同部门之间的联动，并互相监督制约，促进各项内控制度落实到位，确保基础会计信息的准确性。其次，国企内部要加强风险管理。一方面，企业内部要加强风险管理相关宣传及教育工作，不断增强各部门、各岗位风控意识，将风险管理当成一项全员化的工作来做。在风控意识驱动下，要建立可靠的风险预警机制，对财务风险进行有效识别。对于部分具有负面效果的经济事项，国企管理者需要对其进行有效风险识别及评价，用事先设定的风控参数对相关数据进行分析、判断，提前进行预警，这样也能够促进会计信息质量提升，确保会计信息质量的严谨性。另一方面，国企内部需要不断强化风险应对能力。国企内部要结合企业运营状态、外部市场环境等对现行风控机制进行完善，要明确相关责任部门以及责任人，构建对应的应急响应机制，对责任进行分解，落实到具体岗位上，做到“责任到人”。利用合理的措施进行风险规避、转化，将风险控制在合理范围内，进一步提升企业对风险的应对能力，也能够让会计信息质量得到不断完善。

（二）加强财务监督力度

通过加强财务监督力度能够为会计失真治理提供可靠支持，促进会计信息质量不断提升。首先，要完善独立董事会制度。企业内部需要设置独立董事会，并且董事会与企业之间要建立有效的信息传递平台，充分掌握企业当前经营状态以及未来发展方向，以便对企业宏观决策进行合理把控。其次，需要构建财务共享平台。企业需要及时更新软硬件设施，创设覆盖各部门的财务共享平台，并制定配套的运行机制，杜绝信息孤岛，让财务信息顺畅交互，为会计信息监督奠定良好基础，防止各层级管理者干扰会计信息，影响会计信息的真实性与准确性。另外，可实施财务总监委派制度。由国资委向国企委派财务总监，直接向国资委负责;集团公司董事会可向独资或控股公司委派财务总监，直接向董事会负责。针对财务总监建立经营业绩档案，对其业绩进行跟踪，在保证其独立性的同时，也能够对其行为产生一定程度约束。

（三）结合党建与企业经营

会计信息失真治理与反腐工作之间存在着密切联系，会计工作是企业经营的重点，反腐工作则是党建的重点，将党建与企业经营充分联系起来，能够让反腐工作与会计信息失真治理相互支持，形成互补。在十九届中央纪委三次会议上，习总书记部署继续推进党风廉政建设和反腐败斗争，表明了正风肃纪不止步、反腐倡廉不松劲的坚定决心。国企需要积极响应党中央号召，充分落实“党政同责、一岗双责”的要求，发挥党员的先进性与责任感，共同打击贪污腐败行为。企业日常经济工作要与党建工作联系起來，利用党建带动会计信息失真治理，让会计信息获得有力的政治保障，促使相关工作落实到位。

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（作者单位：大化集团有限责任公司）