论企业财务成本控制与资金管理

摘要：落实大力加强成本管理、切实强化企业资全管理措施，以确保企业国有资产保值增值，提高企业经济增长质量和促进经济效益最大化。

关键词：财务管理;成本控制;资金管理

企业内部财务管理是对企业资金运动和价值形态的管理，主要是以成本管理和资金管理为中心，通过价值形态管理达到实物形态的管理。抓好国有企业内部财务管理，其目的就是在确保企业国有资产保值增值的基础上，提高企业经济增长质量和经济效益最大化。当前，加强国有企业内部财务管理，应从以下两个方面人手。

1大力加强成本管理

加强成本管理，主要是为了降低成本提高经济效益。成本管理的方法主要有存贷的控制和成本的控制。存贷的控制主要包括存贷数量、计价及保管的控制。现代财务管理着眼于事前和事中的成本预测、计划和控制，这样可以有效地将成本控制在一定水平内，保证成本费用最低，从而达到提高经济效益的目的。

1.1管理成本内容

决策成本。它主要是企业管理当局作决策时需要考虑的成本。企业在进行生产经营活动投资活动、融资活动时，都需要对不同的方案进行比较选择，然后从中选出可行的或者最优的方案来具体实施。在对不同方案进行财务比较、选择的时候，一个共同的基础就是看不同的方案成本的大小。这里的成本就是决策成本。决策时需要考虑的成本很多，其核心是机会成本，机会成本选择恰当与否，直接关系到方案的科学性与合理性。因此，在决策阶段，会计人员应当提供科学的机会成本，为管理当局决策服务。

控制成本。企业的各方案确定以后，就需要各部门、各单位分工协作，相互配合来完成任务。为了这个目标，管理当局需要制定各种预算指标和标准成本，通过对这些预算指标和标准成本的分解与落实把各部门和各项任务纳入预算体系，促使各部门提高工作效率。同时，将各部门实际完成情况与预算指标、标准成本进行比较，可以发现存在的问题，并及时纠正保证实现目标。在控制阶段，会计人员不仅要参考与预算指标和标准成本的制定，更要利用其掌握的成本信息优势，对生产经营活动进行全过程控制。管理会计所应用的控制成本，其核心是预算成本和标准成本。

责任成本。企业各种活动的结果既无要通过其所取得的收入来反映，也要能过其所花费的成本来考校。为了有效评价各管理层的经营业绩，需要对发生的各项费用进行考核，按照”谁负责、谁承担责任”的原则来考核，考核的依据就是各管理层的费任成本。但在对管理人员进行业绩评价时，不能依据成本总额，而应依其所能控制的成本来进行。因为只有依据各自能够控制的成本进行的评价才是恰当的。成以，责任成本的核心是可控成本。

1.2加强成本管理措施

增强成本管理意識。企业不但要提高经营管理各部门人员的成本管理意识，还要注重提高企业全体员工的成本管理意识。要把企业的成本与企业各管理部门和员工的经济责任及利益有机地结起来、变“要我管”为“我要管，交”被动管”为“主动管”，极大地调动全体人员的管理成本的自觉性。

改变成本管理的方法。企业要改变过去传统的成本管理方法，变单纯核算型管理为综合控制型管理，确立符合现代制度要求的成本管理方法。要积极推行”成本控制法”，实行目标成本责任管理。既按照”制造成本法”的核算原则，对在企业经营中发生的与企业生产经营密切相关的原材料、工资等直接消耗和制造费用等计入产品成本的费用消耗，实行定额控制。对生产经营过程中间接消耗的各项管理费用、财务费用等计入当期损益的费用消耗，实行指标或者比例控制，并完善成本预测成本核算、成本考核、成本决策和成本分所等管理方法，做到事前成本有预算，事中成本有考核，事后成本有分析。

完善成本管理手段。首先，企业要建立以企业财务部门为轴心的综合管理、统一核算、成本总控制的成本控制中心。它对上以企业目标总成本为落实目标，向企业领导层提供目标成本的执行情况和管理决策意见。对下以企业分解的定额成本为管理控制目标，对企业所属部门、基层单位实施定期考核、分析和监督控制，形成企业内部纵横连锁的成本管理核算体系。其次，实行成本全面预算管理。针对企业生产任务和年度计划，制定企业目标总成本计划，并把总成本目标分解落实到各部门、各单位，实行定额或成本预算管理。同时要狠抓企业原材料供应，生产管理和经营等环节的成本顶算定额管理，以提高企业成本预算管理和成本效益水平。

2强化企业资全管理

不少企业一方面资金紧张，一方面资金占用较多，运营效主较低。因此，企业要提高资金的运营效率。

2.1加强筹资管理

企业要树立筹资主体观念，要根据企业生产经营需求对预期筹资方式筹资渠道和筹资结构，根据实行情况，选择一个最佳的决策方案。另外，企业筹筹资要重点用于企业的生产发展和技术改造，合理调控筹资金的配置和使用，优化资金结构，提高资金效益和盈利水平。

2.2加强投资管理

企业经营的最终目的是获取最大的经济效益，而经济效益的高低取决于企业的投资规模以及最佳的投资流向和合理流量。企业一方面要优化化内部资金结构，充分发挥企业财务的调控职能，搞好企业内部资金合理配置，优化企业资金占用结构和生产结构，保证企业资金的合理占用和有效使用。另一方面，企业为了扩大生产规模，在新上项目或对外合资合作项目的选择上，要进行可行性分析，然后再进行决策。同时，必须树立资金时间价值观念，坚持经济效益与产业政策相结合的原则，充分了解和掌握市场行情，运用科学的方法决策分析，预测投资项目的预期结果，就可以避免决策失误，造成损失。

当前，企业投资时必须把好以下“四关”：一是把好经济运行关。必须明确投资是一项经济行为，必须从经济规律中寻找依据，从而作出正确的投资决策，有的国有企业投资决策失误的一个很大原因是没有从经济规律本身去决策，而是从“政治”“人际关系”等因素轻率地作出了投资决策。另一种投资决策失误是投资决策者素质差，官僚主义，独断专行，自己又不懂经济规律而拍脑袋作出的决策。二是把好调查研究关，严格按国际惯例办事，依法办事。投资决策是一个过程，在作出投资决策之前，必须深入进行调查研究，进行可行性分析，否则不能轻易投资。特别是对外投资，即企业以现金、实物、无形资产等方式，或者以股票证券等有价证券方式向其他单位投资，一定要按国际惯例办事对投资方的资信、财务等诸多方面有可靠的证明。合同要严格把关，符合有关法律手续，切不可留有隐患。三是把好投资管理程序关，做到投资决策科学化与民主化。不同种类的投资都有自身的特点，从而有不同的管理程序，需经不同的部门审批。四是把好成本控制、风险与收益关。投资的目的是要有效益、要赚钱，因此，必须实行投资成本控制。要有风险意识，尽力躲是风险。投资要有效益，还得及时回收，以确保投资成功。

作者简介：

李建霞（1980—），女，山东滨州人，大学文化，高级经济师。