积极探索“五个融合”确保审计工作高质量

冯静

审计是党和国家监督体系的重要组成部分。推进国家治理体系和治理能力现代化，需要高质量的审计。审计工作高质量就是监督依法、监督有方、监督有力、监督有效。按照習近平总书记在中央审计委员会第一次会议上提出的“三个加大力度”工作要求，实现“促进经济高质量发展、促进全面深化改革、促进权力规范运行、促进反腐倡廉”工作目标，是高质量审计的重要体现。那么如何确保审计工作高质量，充分发挥审计作用？范县审计局在审计实践中进行了初步探索和研究。

一、依法审计、文明审计、优秀审计项目标准，是确保审计工作高质量的三大支撑

审计质量是审计工作的生命线，要想审计有质量保障，就必须坚持依法审计、文明审计、树立优秀审计项目标准导向意识，三者是相互融合的有机整体，缺一不可。

（一）依法审计是确保审计工作高质量的根本

审计监督职责是宪法确立的。审计机关必须牢固树立法治理念和法治思维，依照法定审计权限、严格执行审计程序，依法作出审计处理，恪守审计权力边界，不越权、不错位。

（二）文明审计是确保审计工作高质量的保障

文明审计是在审计工作中做到以理服人、态度和蔼。一方面展示审计人员的内在素质和外在形象，另一方面能“刚柔并济”实现执法人性化，提高审计质量。“骤雨地皮湿，细雨润无声”，面对被审计单位不理解不配合时，如果审计人员工作态度不好，可能造成被审计单位的抵触情绪，不利于开展工作。相反，审计人员从大局出发，和风细雨般的讲解和沟通，更易于赢得对方的尊重和配合，可能发现的问题更多、更透彻，甚至会发现一些深层次的问题。文明审计，与被审计单位充分沟通是提高审计质量的一个有效方法。

（三）优秀审计项目标准是确保审计工作高质量的指南

审计署《关于开展2018年地方优秀审计项目评选工作的通知》，对优秀审计项目评选标准进行了调整。新标准紧跟习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上的要求，强调发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。考察一个项目是不是优秀审计项目，主要看揭示的重大问题多不多、提出的审计建议有没有针对性、促进的建章立制效果好不好、发挥的建设性作用大不大。评选标准中四项标准都能充分实现，就是高质量的优秀审计项目。

二、对标审计工作高质量，基层审计机关存在的差距

一是政治标准和法律标准不能有机结合。目前，部分审计人员在审计过程中不会用政治的眼光审视问题，不能用发展的眼光分析处理问题，机械地强调法律标准，就事论事，死抠法律条文，不符合法律条文的经济活动就直接定性为违规违法。但当前全面深化改革的大背景下，党治国理政的理念思路、体制机制处于不断完善和发展中，法律法规的健全和完善也需要一个过程，甚至有些条文已不适应新时代的发展要求，党和国家正在研究修改，拿着某些不适应改革发展要求的法规制度机械比对、生搬硬套是不科学的。审计定性处理应当灵活运用“三个区分”和“八个有利于”的标准，把政治标准和法律标准有机结合起来。对一些不符合当前改革大局的法律法规要积极提出审计建议，促进完善。

二是挖掘问题和分析研究深度不够。受思维能力、技术方法、人员力量等多因素影响，前几年基层审计工作主要是坐在办公室“审账本”，一些被审计单位对审计的认知仍停留在“查账”阶段。审计人员通过翻阅报送的账本、凭证去查找问题，或者发现问题线索，简单地依照法律条文直接定性，审计调查走马观花，审计核查蜻蜓点水，只看到问题的表象，缺乏深入挖掘和分析。只见树木不见森林，问题是如何产生的，来龙去脉到底如何，最后产生了什么后果，有哪些主客观因素，这些不搞透彻就不是鲜活有力的审计，审计结果的说服力就大打折扣，审计的作用就无法有效发挥。

三是审计处理失之于宽。现行审计一般为跨年度事后审计，审计整改处理时效性差，严肃处理到位更是审计机关的一个难题，特别是基层审计机关，由于县域范围小、熟人多，在处理问题时，往往考虑其他因素比较多，审计处理失之于宽。责令制定整改措施，完善内部管理制度等情况较多，对一些敏感问题有时不能依法处理到位，审计震慑力还有待于增强。

四是重审计轻整改现象依然存在。现在大部分单位对审计过程和审计报告比较重视，认真配合，但对审计提出的问题整改工作不重视，对应负的整改主体责任认识不到位，整改报告大多搪塞应付甚至虚假整改。而审计机关跟踪检查审计整改情况，存在较大困难。目前审计整改长效机制尚不完善、运行不顺畅，审计整改检查、督查、问责等联动合力还未形成。“整改一个问题、促进一片规范”的综合效应还未能实现。

五是审计建设性作用发挥不充分。部分审计人员对于如何坚持一手抓查出问题，一手抓分析研究，把揭示微观问题与服务宏观决策结合起来理解不透彻，只强调发现多少问题，不去主动思考问题背后的深层次原因，缺乏对风险隐患和违法违规问题的揭示、分析的大视角，归纳总结、综合分析、文字表达能力不足，从体制机制层面向党委、政府和有关部门提出有针对性和可操作性的建议数量不多、质量不高。

六是审计队伍素质和能力有待于进一步提高。审计工作的高质量归根结底在于审计人员的高素质专业化。与新时代审计工作要求相比，个别审计人员思想观念陈旧，创新意识不强、学习能力不足，能力恐慌凸显。建设信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化审计干部队伍任重道远。

三、对审计监督“五个融合”的积极探索

实现审计工作高质量，做到审计监督有力有效，在实际工作中要努力推进“五个融合”。

（一）讲政治与讲依法相融合

审计机关作为监督机关，必须依法审计。审计机关首先是政治机关，其使命就是服务党和国家治理体系和治理能力现代化，必须旗帜鲜明讲政治，牢固树立“四个意识”、把政治建设放到一切工作的首位。要深入学习习近平总书记的系列重要讲话，深入研究中央重大政策措施的内容、背景和目的，深刻领会和把握改革发展方向，把审计发现的具体问题放在改革发展大局中进行审视。审计定性处理标准除了法律标准之外，还有一个政治标准。那就是对照党和国家方针政策、对照党中央国务院的一些重要文件，学会在习近平总书记、李克强总理的最新讲话精神中找寻答案，要深入学习中国共产党党章，用党的执政理念去衡量审计发现的问题，真正做到提高站位，学用相融。

（二）重创新与重规范相融合

审计工作必须坚持于法有据，严格按照审计工作流程實施审计，规范审计行为，每一道程序、每一个环节都必须严谨细致，这是审计高质量的前提。但更重要的是创新。习总书记讲到审计机关要“以创新规范立业”，创新是趋势，规范为基础;做到以问题为导向，用创新破难题。一是创新审计理念。“思想是行动的先导”，审计机关一定要打破僵硬固化的思想，转变闭门造车的观念，“跳出账本干审计”，找准审计监督与服务高质量发展的着力点，找准审计监督与促进改革发展的切入点，紧扣党委、政府中心工作和经济社会发展大局，对项目立项实行顶层设计，统筹管理。二是创新审计组织方式。对审计对象实施分类管理，根据对象特点和工作要求开展分类审计;同时精心组织涉及全局的重大项目审计，整合力量、统筹协调，打造“混凝土”式审计组，实现从“单一兵种”作战到财政、投资、法规、大数据等“多兵种”联合作战。三是创新审计技术方法。坚持理论学习与实践锻炼相结合，各股室除熟悉掌握所负责被审计单位的职责任务、业务流程、工作特点外，更要主动学习所负责审计领域的基本情况、政策要求、发展趋势，依托审计项目开展研究型审计，提升政策运用能力。同时坚持“审计未动，数据先行”，整合资源成立数据分析团队，边干边学，定期交流，提升审计执行能力。四是创新审理方式。法制部门关口前移，与审计实施同步进行，实行项目审理台账制和审理汇报制，边审计边审理，提高工作效率。

（三）重帮促与重监督相融合

审计的基本功能就是监督。审计就是帮助，监督就是爱护。习近平总书记明确提出要拓展审计监督的广度和深度，消除监督盲区，提出“三个加大力度”，要求审计机关必须依法履职尽责发挥监督作用，善于发现问题、敢于揭示问题，但同时更要发挥帮促作用，积极推动解决问题，帮助被审计单位完善工作，促进发展。2018年，范县审计局实施的几个审计项目，被审计单位普遍感觉到新时代审计的发展变化，对我们更有力、有效的审计，开始时不理解、不配合，到后来主动积极配合，尤其看到审计不仅查出深层次问题，还提出具有针对性、可操作性的建议，能够帮助其规避风险，完善制度，堵塞漏洞，促进工作，纷纷对审计表示肯定和感谢。审计帮促和监督做到有机融合，更能促进工作全面发展，彰显审计价值。

（四）重揭示与重整改相融合

揭示风险和问题是审计工作职责。审计人员在工作中必须深入审计现场、深入挖掘问题、深入分析研究，把问题查实查透;对于重大问题线索要抓住不放，一查到底，查清楚问题的来龙去脉，分析机制体制的缺陷，做到审计监督有力。但揭示风险和问题的目的是为了整改问题，消除隐患。被审计单位作为整改责任主体，要高度重视审计整改工作，善于借助审计完善制度、堵塞漏洞、促进工作。审计机关要逐步完善审计整改检查、督查、问责机制，实行“登记”和“销号”制度，走好审计整改“最后一公里”，解决问题，化解风险。

（五）重成果与重效果相融合

深层次开发审计成果，注重举一反三、深入分析问题背后的体制障碍、机制缺陷和制度漏洞，提出建设性意见，为党委和政府研判形势、决策部署提供审计参谋服务，是确保审计监督有效的关键。审计成果很重要，但更重要的是审计效果，审计的终极目的是揭示风险和问题，促进问题解决、风险消除。审计发挥的作用大小与审计文书反映的成果多少不成正比，要促进被审计单位提高认识、强化整改，通过与被审计单位充分沟通，实现政治效果、经济效果、社会效果最大化。这就需要审计人员提高政治站位、全面辩证地看待审计发现的问题，鼓励改革创新、包容创新试错，客观审慎地做出评价和结论，以高质量审计助推高质量发展。

（作者单位：范县审计局）